SPED NA PRÁTICA. José Augusto Picão

SPED NA PRÁTICA José Augusto Picão

JOSÉ AUGUSTO PICÃO Contador e Administrador de Empresas, com ênfase em Administração Tributária; Pós-Graduado em Contabilidade, Auditoria e Legislação Tributária; Especialista pelo I.B.P.T.; Professor Universitário e Palestrante em Cursos Livres; Sócio Diretor da JAPConsultoria.

Evolução Decreto nº 6.022-22/01/07 Institui o Sistema Público de Escrituração Digital - S P E D Objetivo: Promover a atuação integrada dos fiscos, mediante a padronização e racionalização das informações e o acesso compartilhado à escrituração digital de contribuintes por pessoas legalmente autorizadas. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 3

Evolução 2003 2004 2005 2006 2007 Decreto nº 6.022-22/01/07 O Sistema Público de Escrituração Digital SPED, é um instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração comercial e fiscal dos empresários e das sociedades empresárias, mediante fluxo único, computadorizado, de informações. (art. 2º) E as Sociedades Simples? 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 4

NOVAS REGRAS SOCIETÁRIAS NOVO CÓDIGO CIVIL Lei nº. 10.406/2002 5

CONCEITOS (Mudanças) Comerciante x Empresário Empresas: Sociedade Comercial x Sociedade Empresária (Junta) Sociedade Civil x Sociedade Simples (Cartório) 6

SOCIEDADES SIMPLES Definição Legal: Organização que tenha como objeto social o exercício de profissão intelectual, de natureza científica, literária ou artística, ainda que com o concurso de auxiliares e colaboradores (Prestadores de Serviços). (Serviços Personalísticos) 7

SOCIEDADE EMPRESÁRIA DEFINIÇÃO LEGAL: EMPRESAS QUE TEM COMO OBJETO SOCIAL A ATIVIDADE ECONÔMICA ORGANIZADA PARA A PRODUÇÃO OU CIRCULAÇÃO DE BENS OU DE SERVIÇOS. 8

SOCIEDADE EMPRESÁRIA Sociedade em Nome Coletivo Sociedade em Comandita por Ações Sociedade Limitada Sociedade por Ações Sociedade em Comandita Simples. 9

Evolução Decreto nº 6.022-22/01/07 Os livros e documentos serão emitidos em forma eletrônica, observado o disposto na Medida Provisória nº. 2.200-2, de 24 de agosto de 2001. MP 2.200 - Instituí a Infra-Estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil, para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurídica de documentos em forma eletrônica, das aplicações de suporte e das aplicações habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realização de transações eletrônicas seguras. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 10

Evolução 2003 2004 2005 2006 2007 Decreto nº 6.022-22/01/07 O SPED não dispensa o empresário e a sociedade empresária de manter sob sua guarda e responsabilidade os livros e documentos na forma e prazos previstos na legislação aplicável. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 11

Evolução 2003 2004 2005 2006 2007 Decreto nº 6.022-22/01/07 O Sistema Público de Escrituração Digital não muda a legislação existente. Modifica a forma (papel x eletrônico). 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 12

Evolução Decreto nº 6022/2007 O Sped manterá, ainda, funcionalidades de uso exclusivo dos órgãos de registro para as atividades de autenticação de livros mercantis. O acesso às informações armazenadas no Sped deverá ser compartilhado com seus usuários, no limite de suas respectivas competências e sem prejuízo da observância à legislação referente aos sigilos comercial, fiscal e bancário. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 13

Evolução Decreto nº 6022/2007 com relação ao sigilo Sigilo Comercial Direito que tem o comerciante de não ter devassado o conteúdo dos seus livros comerciais. Sigilo Fiscal É vedada a divulgação, por parte da Fazenda Pública ou de seus servidores, de informação obtida em razão do ofício (IN RFB 580/2001) Sigilo Bancário Obrigação que têm as instituições financeiras de não revelar fatos da C/C de seus depositantes, salvo perante investigações de autoridades governamentais ou fazendárias. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 14

Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento Validar juridicamente o documento eletrônico como documento oficial para todos os fins; Utilizar a Certificação Digital padrão ICP Brasil (MP 2200-2/2001); 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 15

Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento Promover a atuação integrada dos fiscos federal, estaduais e municipais e dos órgãos fiscalizadores. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 16

Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento Eliminar a redundância de informações por meio da padronização, uniformização e racionalização das obrigações acessórias; Uniformizar as informações prestadas pelo contribuinte às diversas unidades federadas; Reduzir os custos das empresas com a racionalização e simplificação das obrigações acessórias: 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 17

Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS: Declarações de Pessoas Jurídicas: Dacon Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais; DBF Declaração de Benefícios Sociais; Dcide Declaração Cide-Combustíveis; DCP Demonstrativo de Crédito Presumido; DCRE Demonstrativo do Coeficiente de Redução do Imposto de Importação; 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 18

Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento Declarações de Pessoas Jurídicas... DCTF Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais; DE Demonstrativo de Exportação; DECRED - Declaração de Operações com Cartões de Crédito; DICNR Declaração de Impostos e Contribuições Não Retenção; DIF - Bebidas; - DIF Cigarros; DIF Papel Imune; 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 19

Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento Declarações de Pessoas Jurídicas... DIMOB Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias; DIPI Declaração do IPI - Bebidas; DIPJ - Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica (inclusive Imunes e Isentas); DIRF Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte; DITR Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural; 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 20

Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento Declarações de Pessoas Jurídicas... DNF Demonstrativo de Notas Fiscais; DOI Declaração de Operações Imobiliárias; DPREV - Declaração sobre a Opção de Tributação de Planos Previdenciários; DSPJ Declaração Simplificada da Pessoa Jurídica (optante pelo Simples); DSTA Declaração de Substituição Tributária do Setor Automotivo; 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 21

Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento Declarações de Pessoas Jurídicas... GEPIF/SEFIP Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social; PER/DCOMP Pedido Eletrônico de Restituição ou Ressarcimento e da Declaração de Compensação; SINCO Sistema Integrado de Coleta; ZFM Declaração Siscomex Internação. Ufa!!!!!!! 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 22

Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento Base de dados única e compartilhada; Acesso compartilhado à escrituração digital de contribuintes por órgãos ou entidades legalmente autorizadas. com isso... 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 23

Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento USUÁRIOS SPED Receita Federal do Brasil; As Administrações Tributárias dos Estados, DF e Municípios; Órgãos e Entidades da Administração Pública Federal Direta e Indireta (que tenham atribuição legal de regulação, normatização, controle e fiscalização das empresas); 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 24

Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento USUÁRIOS SPED Caberá a cada usuário mediante sua competência estabelecer obrigatoriedade, periodicidade e prazos de apresentação dos livros e documentos do SPED; A vigência dos atos expedidos deverão ser concomitantes com a disponibilização do Sped. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 25

Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento A ADMINISTRAÇÃO DO SPED Caberá a RFB a sua administração; Na administração caberá ainda a participação de representantes indicados por seus usuários; (Como no Simples Nacional) Pode a RFB solicitar participação: - Representantes de Empresários; -Entidades de âmbito nacional representativas do setor contábil. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 26

Benefícios Contribuintes Fisco Sociedade Reduzir os custos com a dispensa de emissão e armazenamento de documentos em papel; Possibilitar a melhoria e o aperfeiçoamento dos processos internos de faturamento e logística operacional; Eliminar a possibilidade de erros de escrituração no registro de NF-e de Entradas e Saídas de mercadorias. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 27

Benefícios Contribuintes Fisco Sociedade Melhoria na qualidade da informação com o conseqüente aperfeiçoamento dos processos de controle fiscal; Aperfeiçoamento do combate à sonegação; Maior integração entre os fiscos e melhor controle administrativo; Reduzir o envolvimento involuntário em práticas fraudulentas. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 28

Benefícios Contribuintes Fisco Sociedade Redução do tempo despendido com a presença de auditores fiscais nas instalações das empresas; Simplificação e agilização dos procedimentos sujeitos ao controle da administração tributária (comércio exterior, regimes especiais, trânsito entre unidades da federação). 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 29

Benefícios Contribuintes Fisco Sociedade Torna-se mais rápida a identificação de ilícitos tributários: Com a recepção dos lançamentos contábeis e fiscais da empresa e com o acesso facilitado de informações, será natural a construção, por parte de cada órgão parceiro do projeto, de aplicações que façam cruzamentos entre as declarações e informações entregues pelos contribuintes e sua contabilidade. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 30

Benefícios Contribuintes Fisco Sociedade Redução do Custo Brasil; Incentivo ao uso de relacionamentos eletrônicos entre empresas (B2B); Utilização de padrões abertos (WebServices, Internet); Preservação do meio ambiente pela redução de consumo de papel. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 31

CT-e Escrituração Contábil Digital (ECD) Escrituração Financeira???????? Central de Balanços Escrituração Fiscal Digital (EFD) Livro de Apuração do Lucro Real (e-lalur) Livro das Contribuições (EFD-Pis e Cofins) Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e) Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) Integração de Sistemas 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 32

Livros Abrangidos Diário e Razão Balancetes Diários e Balanços Diário com Escrituração Resumida Diário Auxiliar Razão Auxiliar 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 33

Como era... ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL MANUAL SISTEMAS DIPJ SINCO FISCALIZAÇÃO 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 34

Como é hoje... ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL PARAMETRIZADA SISTEMAS SPED DIPJ??? 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 35

ATOS NORMATIVOS DA ECD Como é hoje, então... PORTARIA RFB 11.211/07 IN RFB 787/07 IN RFB 825/07 IN RFB 848/08 IN RFB 926/09 ADE COFIS 36/07 e 20/09 IN DNRC 107/08 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 36

Instrução Normativa RFB nº 787-19/11/07 Institui a Escrituração Contábil Digital - E C D Objetivo: Transmissão de dados dos Livros Diário, Razão, Livros Auxiliares, Livros Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórios dos assentamentos neles transcritos, para fins fiscais e previdenciários. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 37

OBRIGATORIEDADE DA ECD Estão obrigados a Escrituração Contábil Digital: A partir de janeiro de 2008: Somente Sociedades Empresárias sujeitas ao acompanhamento econômico tributário diferenciado e sujeitas à tributação pelo Lucro Real. A partir de janeiro de 2009: Somente Sociedades Empresárias sujeitas à tributação pelo Lucro Real. Opcional às demais Sociedades Empresárias. E as Empresárias? Sol.Consulta 03/2010 da 8ª. Região Fiscal 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 38

OBRIGATORIEDADE DA ECD A NÃO APRESENTAÇÃO DOS ARQUIVOS NOS PRAZOS ESTIPULADOS, ACARRETARÁ MULTA DE R$ 5.000,00 POR MÊS-CALENDÁRIO OU FRAÇÃO. (ADE CODAC 86, 03/11/09 Código Darf da multa 1438) A APRESENTAÇÃO DOS LIVROS DIGITAIS SUPRE A EXIGÊNCIA DA I.N. SRF Nº. 86/2001 E DA I.N. MPS/SRP Nº. 12/2006. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 39

PERIODICIDADE DE TRANSMISSÃO DA ECD Receitanet SPED A ECD será transmitida anualmente ao SPED até o último dia útil da mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração. Para casos especiais o prazo será o último dia útil do mês subseqüente ao evento. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 40

OS LIVROS CONTÁBEIS DIGITAIS DEVERÃO SER ASSINADOS DIGITALMENTE, UTILIZANDO-SE DE CERTIFICADO DE SEGURANÇA MÍNIMA TIPO A3. A ECD DEVERÁ SER SUBMETIDA AO PVA COM AS SEGUINTES FUNCIONALIDADES: a) Validação do arquivo digital da escrituração; b) Assinatura digital; c) Visualização da escrituração; d) Transmissão para o Sped; e) Consulta à situação da escrituração. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 41

LEIAUTE DA ECD LIMITE/TAMANHO DO LIVRO CONTÁBIL: Regra Geral o livro é mensal. Pode conter mais de um mês se não ultrapassar 1 GB. Ou seja, sendo de um único mês, não existe limite de tamanho. (Estima-se que em 1GB possam ser inseridos até 1.100.000 registros da ECD.). Nº. DE ORDEM NOS TERMOS DE ABERTURA E DE ENCERRAMENTO: A numeração é seqüêncial, independente de sua forma. Portanto, se o último livro (no papel) era 30, o primeiro digital será 31. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 42

Funcionalidade PVA (I.N. 848/08) A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera o arquivo digital no formato específico. Assinatura digital Tipo A3 (empresário e contabilista, pelo e-cpf) Geração e assinatura de Requerimento para autenticação na Junta Comercial 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 43

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Verificar na Junta Comercial de sua jurisdição como fazer o pagamento do preço para autenticação. Recebido o preço, a Junta Comercial analisará o requerimento e o Livro Digital. A análise poderá gerar três situações, todas elas com o termo próprio: - Autenticação do livro; - Indeferimento; - Sob exigência. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 47

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Para verificar o andamento dos trabalhos, utilize a funcionalidade Consulta Situação do PVA. Os termos lavrados pela Junta Comercial, inclusive o de Autenticação, serão transmitidos automaticamente à empresa durante a consulta. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 50

(Abrindo um parênteses) Quebrando Paradigmas... TerminalService... Programas Completos (Financeiros, estoques)... Servidores: mais que um... Consultoria substituindo atividades manuais... 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 51

Próximas Etapas Estabelecer I.N. que disponha sobre a obrigatoriedade da emissão de livros e documentos contábeis da ECD por outros contribuintes; (Art. 45 - Lei 8981/95 Projeto de Lei 04774/2009) Estabelecer norma que defina os perfis de Controle de Acesso (Ver Serviços no site do Sped); Propor a eliminação das demais obrigações acessórias em decorrência da introdução da ECD. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 52

Só relembrando... Lei nº. 8.218/91 (art. 11): As pessoas jurídicas que utilizarem sistemas de processamento eletrônico de dados para registrar negócios e atividades econômicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contábil ou fiscal, ficam obrigadas a manter, à disposição da Secretaria da Receita Federal, os respectivos arquivos digitais e sistemas, pelo prazo decadencial previsto na legislação tributária. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 53

Só relembrando... I.N. 86/01 Prazo de 20 dias para a apresentação, na forma do leiaute da Receita Federal do Brasil: Art. 2º As pessoas jurídicas especificadas no art. 1º, quando intimadas pelos Auditores-Fiscais da Receita Federal, apresentarão, no prazo de vinte dias, os arquivos digitais e sistemas contendo informações relativas aos seus negócios e atividades econômicas ou financeiras. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 54

I.N. 86/01... ADE COFIS Nº 25, de 07/06/2010 : Altera o Anexo Único de que trata a IN 86/2001 (ADE Cofis nº 15/2001) As informações deverão ser apresentadas em arquivos padronizados, no que se refere a: I registros contábeis; II fornecedores e clientes; III - documentos fiscais; IV - comércio exterior; V - controle de estoque e registro de inventário; VI - relação insumo/produto; VII - controle patrimonial; VIII - folha de pagamento. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 55

Livros Abrangidos Registro de Entradas Registro de Saídas Registro de Apuração ICMS Registro de Apuração do IPI Registro de Inventário CIAP modelos C ou D (a partir de Janeiro/2011) 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 56

Convênio ICMS nº 143/2006-15/12/06 Institui a Escrituração Fiscal Digital (EFD) Convênio ICMS nº 131/2006-20/12/06 Altera os prazos do Convênio ICMS nº 54/2005, de forma a ficar compatível com o Convênio ICMS nº 143/2006 (Convênio 54/2005 alterou o convênio ICMS nº 57/95 que dispõe sobre a emissão de documentos fiscais e da escrituração dos livros fiscais por processamento de dados). 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 57

Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006 Institui a EFD: conjunto de escrituração de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades federadas e da RFB, bem como, no registro de apuração de impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte (Cláusula primeira). 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 58

Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006 Assinatura Digital da EFD De acordo com as Normas ICP-Brasil, pelo contribuinte, por seu representante legal ou por quem a legislação indicar (Cláusula segunda). O arquivo será obrigatoriamente submetido ao programa disponibilizado pelos fiscos das unidades federadas e fisco federal, para validação de conteúdo, assinatura digital e transmissão (PVA Fiscal) Ato Cotepe ICMS 09/2008. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 59

Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006 A EFD é de uso obrigatório para os contribuintes ICMS ou do IPI. Inclusive Pessoas Físicas (Produtores Rurais) Os fiscos poderão desobrigar alguns contribuintes da EFD. ME/EPP Simples Nacional - desobrigadas 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 60

Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006 O contribuinte obrigado à EFD, a critério da unidade federada, fica dispensado das obrigações de entrega dos arquivos estabelecidos pelo Convênio ICMS 57/95. e a GIA ICMS? SINTEGRA 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 61

Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006 Cláusula quinta O contribuinte deverá manter EFD distinta para cada estabelecimento. Cláusula sexta O arquivo digital conterá as informações dos períodos de apuração do imposto e será gerado e mantido dentro do prazo estabelecido pela legislação de cada UF e RFB. mensal 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 62

Ato Cotepe/ICMS nº 09 de 18/04/2008 (Com alteração pelo Ato Cotepe/ICMS 29 de 17/07/09 DOU de 20/07/09) Definiu os documentos fiscais, as especificações técnicas do leiaute do arquivo digital da EFD, que conterá informações fiscais, bem como, quaisquer outras informações que venham a repercutir na apuração, pagamento ou cobrança de tributos de competência dos entes conveniados. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 63

Ato Cotepe/ICMS nº 09 de 18/04/2008 Dados técnicos do arquivo: As operações e os lançamentos constantes no arquivo serão identificados através de códigos associados a tabelas externas oficiais previamente publicadas (CFOP, CST), a tabelas, a tabelas intrínsecas ao campo do registro informado e a tabelas elaboradas pelo contribuinte (Código de Participante, Código de Itens/Produtos, Tabela de Códigos de Informações Adicionais, Tabela de Natureza da operação, etc.) 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 64

CERTIFICADO DIGITAL O arquivo digital será assinado por meio de certificado digital,tipoa1outipoa3. Poderão assinar a EFD: 1. o e-pj ou e-cnpj que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento; 2.oe-PFoue-CPFdoseurepresentantelegaldaempresano cadastro CNPJ. 3. a pessoa jurídica ou pessoa física com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 65

Disposições Complementares: Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009 O arquivo digital da EFD será gerado pelo contribuinte de acordo com as especificações do leiaute definido em Ato COTEPE e conterá a totalidade das informações econômico-fiscais e contábeis correspondentes ao período compreendido entre o primeiro e o último dia do mês; 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 66

Disposições Complementares: Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009 As informações compreendem: I - as relativas às entradas e saídas de mercadorias bem como aos serviços prestados e tomados, incluindo a descrição dos itens de mercadorias, produtos e serviços; 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 67

Disposições Complementares: Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009 II - as relativas a quantidade, descrição e valores de mercadorias, matérias-primas, produtos intermediários, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricação, em posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte declarante, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros; 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 68

Disposições Complementares: Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009 III - qualquer informação que repercuta no inventário físico e contábil, na apuração, no pagamento ou na cobrança de tributos de competência dos entes conveniados ou outras de interesse das administrações tributárias. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 69

Disposições Complementares: Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009 Qualquer situação de exceção na tributação do ICMS ou IPI, tais como isenção, imunidade, não-incidência, diferimento ou suspensão do recolhimento, também deverá ser informada no arquivo digital, indicando-se o respectivo dispositivo legal. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 70

Disposições Complementares: Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009 O arquivo digital da EFD deverá ser enviado até o quinto dia do mês subseqüente ao encerramento do mês da apuração. Parágrafo único. A administração tributária da unidade federada poderá alterar o prazo aqui previsto. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 71

Disposições Complementares: Ajuste Sinief nº 02, de 03/04/2009 A recepção do arquivo digital da EFD será centralizada no ambiente nacional do SPED, administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Receitanet -SPED- 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 72

Empresas Participantes Protocolo ICMS nº 77, de 18/09/2008 e Atos Cotepe-ICMS 46/2008, 01/2009 e 19/2009: 25 Estados já relacionaram as empresas obrigadas a partir de 01/01/2009; No total em torno de 30.000 estabelecimentos; Empresas do Estado de Pernambuco e do Distrito Federal não foram alcançados ainda pelo Protocolo e Atos Cotepe; Aproximadamente 3.400 estabelecimentos no Estado de São Paulo. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 73

Novas Disposições A adoção da E.F.D. supre a elaboração, registro e autenticação de livros para registro de inventário e registro de entradas, bem como da exigência dos arquivos magnéticos previstos na I.N. SRF 86/2001 e I.N. MPS/SRP 12/2006. I. N. nº. 926, de 11 de março de 2009 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 74

Novas Disposições no Estado de S.Paulo: PORT. CAT nº. 147, de 27 de julho de 2009 Disciplina os procedimentos a serem adotados para fins de Escrituração Fiscal Digital EFD pelos contribuintes do ICMS. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 75

PORT. CAT nº. 147, de 27 de julho de 2009 Obrigatoriedade pelos contribuintes relacionados no Protocolo ICMS; Opção de adoção por outros contribuintes (em caráter irretratável); Escrituração com a totalidade das informações econômicos-fiscais e contábeis (descrição dos itens de mercadorias...) 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 76

PORT. CAT nº. 147, de 27 de julho de 2009 Prazo de Entrega: Até o dia 25 do mês subseqüente ao período a que se refere (art. 10); Retificação da EFC (art. 15): até 60 dias independentemente de autorização... 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 77

Outros Estados - obrigatoriedade para 2010: MG: + de 2.300 estabelecimentos - Portaria SAIF nº 4, de 23.09.2009; MS: + de 800 estabelecimentos Resoluções 2.212/09 e 2.227, de 11.09.2009; MT: Todos os estabelecimentos obrigados a NF-e desde 01/09/09 além dos credenciados até 01/09/09; RN: + de 600 estabelecimentos - Portaria 054/09; SC: Demais contribuintes do ICMS Decr. 1.766/2008. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 78

Conceito É um documento emitido e armazenado eletronicamente, de existência apenas digital, com o intuito de documentar uma operação de circulação de mercadorias ou prestação de serviços ocorrida entre as partes, cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do emitente e recepção, pelo fisco, antes da ocorrência do Fato Gerador. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 79

Legislação Com relação ao Ajuste SINIEF 11/08, traz como destaque as seguintes alterações: Estabelece as diretrizes para a implantação do processo de confirmação do recebimento de mercadorias pelo destinatário; Torna clara a obrigatoriedade do emitente da NF-e disponibilizar o arquivo XML da NF-e para o destinatário; 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 80

Portaria CAT nº. 162, de 29/12/2008, Port. Cat 90/09, 173/09, 208/09, 04/2010, 34/2010 e 50/2010: - Do Credenciamento e do Descredenciamento; - Da Obrigatoriedade da emissão da NF-e; - Da NF-e e do Documento Auxiliar da NF-e (DANFE); - Da Consulta à NF-e; - Do Cancelamento de NF-e e da inutilização de nº de NF-e; - Da carta de Correção Eletrônica CC-e; - Da ocorrência de Problemas técnicos; - Das obrigações do Destinatário da NF-e; - Da escrituração, guarda e armazenamento. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 81 Atividades obrigadas a emitir a NF-e

Novas Atividades: Protocolo ICMS nº 42, de 03/07/09 (DOU 15/07/2009) Estabelece a obrigatoriedade de utilização da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) prevista no Ajuste SINIEF 07/05, em substituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para os contribuintes enquadrados nos códigos da Classificação Nacional de Atividades Econômicas CNAE descritos no Anexo Único, a partir da data indicada no referido anexo. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 82

Novas Atividades: Protocolo ICMS nº 42, de 03/07/09 (DOU 15/07/2009) Para fins do disposto neste protocolo, deve-se considerar o código da CNAE principal do contribuinte, bem como os secundários, conforme conste ou, por exercer a atividade, deva constar em seus atos constitutivos ou em seus cadastros, junto ao Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) da Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastro de contribuinte do ICMS de cada unidade federada. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 83

Novas Atividades: Protocolo ICMS nº 42, de 03/07/09 (DOU 15/07/2009) Ficam obrigados a emitir NF-e, a partir de Dez/10, os contribuintes que, independentemente da atividade econômica exercida, realizem operações destinadas a: I Administração Pública direta ou indireta, inclusive empresa pública e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 84

II destinatário localizado em unidade da Federação diferente daquela do emitente, exceto, a critério de cada UF, se o contribuinte emitente for enquadrado exclusivamente nos códigos da CNAE relativos às atividades de varejo. Parágrafo único. Caso o contribuinte não se enquadre em outra hipótese de obrigatoriedade de emissão da NF-e, a obrigatoriedade de seu uso em substituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, ficará restrita às operações dirigidas aos destinatários previstos nesta cláusula. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 85

Ficam as unidades da Federação autorizadas a instituir, a partir de 01/01/2010, a obrigatoriedade de emissão da NF-e, em substituição a N. F.- modelo 1 ou 1-A, para os contribuintes enquadrados nos códigos das divisões 01, 02 e 03 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas CNAE, relativos a atividades agropecuárias. (Goiás implantou a NF-e Avulsa para os Produtores de Goiânia e a partir de maio/2010 para todos os produtores do Estado.) 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 86

Atenção: Decisão Normativa CAT 17, de 24/11/09 ICMS Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) Obrigatoriedade de emissão Compete ao contribuinte verificar se as atividades que desenvolve estão ou não relacionadas nos Anexos I e II da Portaria CAT-162/2008 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 87

Construção Coletiva Órgãos e Instituições Empresas Outras Entidades NF-e empresas participantes no Estado de SP Até 15/07/10: 162.610 empresas em produção = 189.302 estabelecimentos 403.322.934 Notas Fiscais emitidas 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 88

Construção Coletiva Órgãos e Instituições Empresas Outras Entidades NF-e Nosso modelo tem como base o Chile, mas nós somos vanguarda Inglaterra Portugal (IN 68) Espanha México Colômbia (Faturacion Eletronica) 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 89

Vendedor Comprador Envia A cada operação, o vendedor deverá solicitar autorização de uso da NF-e à Sefaz NF-e Secretaria Fazenda Recepção antes da ocorrência do Fato Gerador 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 90

Vendedor A Sefaz procederá a validação da NF-e recebida Comprador Envia NF-e Validação Recepção: Assinatura Digital Validação Esquema XML Numeração Secretaria Fazenda Emitente Autorizado 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 91

Vendedor Se a análise for positiva, autorizará o uso de NF-e Comprador Envia NFE Devolve Autorização de Uso NF-e Validação Recepção: Assinatura Digital Esquema XML Secretaria Fazenda Validação Numeração Emitente Autorizado 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 92

Vendedor Comprador Envia NFE Devolve Autorização de Uso NF-e Retransmitirá a NF-e para a Sefaz de Destino e para a Receita Federal Retransmite NF-e Secretaria Fazenda Sefaz de Destino e Receita Federal 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 93

Vendedor Trânsito Autorizado - DANFE Comprador Envia NFE Devolve Autorização de Uso NF-e Autorizado o uso da NF-e naquela operação, o DANFE acompanhará o trânsito da mercadoria Secretaria Fazenda Sefaz de Destino e Receita Federal 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 94

Vendedor Comprador O destinatário poderá verificar a existência e a validade da NF-e por meio de consulta à Internet, utilizando-se da chave de acesso Secretaria Fazenda Sítio da NF-e 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 95

Vendedor Com as informações, a Fiscalização poderá efetuar pós-validação dos dados e proceder os procedimentos necessários Fiscalização Comprador Fisco Pós - Validação: Coerência das Informações Cruzamento de Dados 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 96

Aspectos Importantes O emitente e o destinatário deverão manter em arquivo digital as NF-e s pelo prazo estabelecido na legislação tributária para a guarda dos documentos fiscais. Quando solicitado, deverão apresentar os arquivos digitais à administração tributária. Caso o destinatário (comprador) não tenha condições de receber o arquivo digital, deverá armazenar o DANFE pelo prazo decadencial. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 97

Aspectos Importantes O destinatário sempre deverá verificar a validade e autenticidade da NF-e e a existência de Autorização de Uso da NF-e, tenha ele recebido o arquivo digital da NF-e ou o DANFE acompanhando a mercadoria.. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 98

Aspectos Importantes AJUSTE SINIEF 12, DE 25/09/09 (DOU 29/09/09) Alterou o 7º da Cláusula Sétima do Ajuste SINIEF 07/05 para estabelecer a obrigatoriedade de encaminhar ou disponibilizar download do arquivo da NF-e e seu respectivo Protocolo de Autorização de Uso ao destinatário, imediatamente após o recebimento da autorização de uso da NF-e. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 99

Aspectos Importantes A obrigatoriedade da emissão da NF-e se aplica a todas as operações efetuadas em todos os estabelecimentos dos contribuintes intimados, ficando vedada a emissão de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A. INCLUSIVE ME E EPP 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 100

CUIDADOS E ATENÇÃO Na NF-e temos um aumento de informações para sua emissão. Na emissão da NF-e deve-se indicar a tributação de cada ítem, conforme a Situação Tributária do ICMS, IPI, PIS e COFINS. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 101

Códigos de Situação Tributária (CST) ICMS: Tabela A (Origem) e Tabela B (Tributação) Códigos de Situação Tributária (CST) do IPI: Códigos para Entradas tributadas e não tributadas; idem para saídas Códigos de Situação Tributária (CST) PIS e COFINS: Tributadas, isentas: modalidades cumulativas e não cumulativas. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 102

Próximas Etapas Implementada a obrigatoriedade de emissão da NF-e para outros segmentos (Protocolo ICMS 42/09 e Protocolo ICMS 082/10): Geradores de Energia Elétrica; Representantes Comerciais; Atividades de rádio, Tv, etc; Agências de Publicidade... 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 103

Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-e Conceito É um documento emitido e armazenado eletronicamente, de existência apenas digital, com o intuito de documentar uma operação da prestação de serviços de transportes de mercadorias em geral ocorrida entre as partes, cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do emitente e recepção, pelo fisco, antes da ocorrência do Fato Gerador. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 104

Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-e Legislação AJUSTE SINIEF s CONFAZ Nº. 9, DE 25/10/2007, Nº 04, DE 03/04/2009 e 13, DE 25/09/2009 Protocolos ICMS a serem editados: Protocolo ICMS 149/09 (Sefaz Virtual RGS utilizada por outros Estados). Ato COTEPE editado: 08/2008 e 30/2009, que traz as especificações técnicas. Manual do CT-e: http://www.fazenda.sp.gov.br/cte/ 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 105

Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-e AJ. SINIEF CONFAZ Nº. 9/07, 4/09 e 13: O CT-e será emitido em substituição aos seguintes documentos: I - Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, modelo 8; II - Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas, modelo 9; III - Conhecimento Aéreo, modelo 10; IV - Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 11; V - Nota Fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 27; VI - Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 106

Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-e AJ. SINIEF CONFAZ Nº. 9, DE 25/10/2007 Fica instituído o Documento Auxiliar do CT-e - DACTE, conforme leiaute estabelecido em Ato COTEPE, para acompanhar a carga durante o transporte ou para facilitar a consulta do CT-e, prevista na cláusula décima oitava deste Ajuste Sinief. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 107

Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-e AJ. SINIEF CONFAZ Nº. 9, DE 25/10/2007 O transportador e o tomador do serviço de transporte deverão manter em arquivo digital os CT-e pelo prazo estabelecido na legislação tributária para a guarda dos documentos fiscais, devendo ser apresentados à administração tributária, quando solicitado. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 108

Empresas Participantes Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-e Fase testes: DHL LOGISTICS (BRAZIL) Ltda. DISPLAN ENCOMENDAS URGENTES LTDA EMPRESA DE TRANSPORTE ATLAS LTDA EXPRESSO ARAÇATUBA TRANSPORTES E LOGÍSTICA LTDA EXPRESSO JUNDIAÍ SÃO PAULO LTDA EXPRESSO MERCÚRIO S/A FERROBAN - Ferrovias Bandeirantes S.A. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 109

Empresas Participantes Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-e Fase testes: PETROBRÁS TRANSPORTE S/A - TRANSPETRO RODONAVES TRANSPORTES E ENCOMENDAS LTDA RODOVIÁRIO LÍDER LTDA SADIA S/A SARATOGA ENGENHARIA E TRANSPORTES LTDA TAM TRANSPORTADORA AMERICANA LTDA TRANSPORTADORA GAMPER LTDA 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 110

Empresas Participantes Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-e Fase de Produção: No Estado de S. Paulo: início em 03/04/09, com as empresas pilotos. - Portaria CAT nº 55, de 19/03/2009: - Dispõe sobre a emissão do Conhecimento de Transporte Eletrônico - CT-e e do Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrônico - DACTE e dá outras providências. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 111

Empresas Participantes Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-e Fase de Produção: No Estado de S. Paulo (Até 15/07/2010): Total de CT-e emitidos: 2.891.789 Credenciadas em S.P. (35 transportadoras): - Andorinha Transportadora; - Rodonaves; - Rodoviário Lider. 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 112

Empresas Participantes Conhecimento de Transporte Eletrônico CT-e SOFTWARE EMISSOR CT-e Passos para a emissão de um CT-e: (em breve) Versão para Emissão de CT-e com validade jurídica (Em Desenvolvimento) Versão de testes (Em Desenvolvimento) 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 113

SPED Referências ECD - EFC - NF-e - CT-e www1.receita.fazenda.gov.br/sped; NF-e www.nfe.fazenda.gov.br www.fazenda.sp.gov.br/nfe CT-e www.cte.fazenda.gov.br www.fazenda.sp.gov.br/cte 17/11/2010 SPED (ECD; EFD) - NF-e - CT-e 114

S P E D NA PRÁTICA MUITO OBRIGADO!!! picao@japconsultoria.com.br www.japconsultoria.com.br