CASES PARA ESTUDO 1) A AMBEV na produção da SKOL apresentou os seguintes dados em volume de Hectolitros (01 ponto). Preço unitário de vendas: R$ 66,80; custo variável de produção R$ 57,60 e um custo fixo mais despesas administrativas totalizando R$ 768 milhões, e os acionistas desejam desta linha de produto um lucro operacional de $60 milhões. Quanto volume em Hectolitros será necessário produzir e vender para gerar o lucro operacional almejado comprove os cálculos (01 ponto). Preço de venda unitário 66,8 Custo variável 57,6 Custo Fixo 768.000,00 Lucro almejado 60.000,00 PONTO DE EQUILIBRIO META CÁLCULO DO PEM Preço de Venda 66,8 Custo Variável 57,6 Margem de Contribuição 9,2 Custos Fixos 768.000,00 Lucro desejado 60.000,00 Total a ser coberto pela MC 828.000,00 Margem de contribuição (a) 9,20 PEq = CF + Lucro desejado PEQ (b/a) 90.000 Mcu DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO Unidades Preço ut Total R$ Vendas 90.000 66,80 6.012.000 Custos e desp. variáveis 90.000 57,60 5.184.000 MC 828.000 Custos e desp fixas 768.000 Lucro Bruto 60.000 Professor: Alexandre Wander 1/8
2) A Natura na sua linha de produção EKOS, produz os seus produtos principais e foi solicitado a você, recém-contratado da empresa para apresentar o Ponto de equilíbrio da empresa e também o lucro líquido conforme os dados abaixo apresentados. Informações unidade Total Buriti Preço de venda unitário R$ / unidade 70,00 100,00 400,00 Consumo de Matéria prima Kg/unid 2,60 2,50 10,00 Custo da Matéria-prima R$ / kg 10,00 10,00 10,00 Custo com Mão de obra direta R$ / unidade 16,60 21,00 176,00 Comissão s/ Preço venda % s/pv 2,00% 2,00% 5,00% Quantidade de vendas projetadas unidade 650 520 130 Custos fixos totais departamental R$ / período 4.250,00 4.375,00 5.120,00 13.745,00 Despesas fixas totais R$ / período 2.380,00 5.550,00 9.120,00 17.050,00 Alíquota de IR / CS 30% 30% 30% 1) Calculo da margem de contribuição por produto e da margem de contribuição média Margem de contribuição Buriti Preço de venda unitário 70,00 100,00 400,00 Custos variáveis Custo da Matéria-prima 26,00 25,00 100,00 Custo com Mão de obra direta 16,60 21,00 176,00 Comissão s/ Preço venda 1,40 2,00 20,00 Total dos custos variáveis 44,00 48,00 296,00 Margem de contribuição 26,00 52,00 104,00 Calculo da margem de contribuição média TOTAL Buriti Quantidades a serem vendidas 650 520 130 1.300 Participação nas vendas 50% 40% 10% Margem de contribuição média 13,00 20,80 10,40 44,20 1) Calculo do ponto de equilibrio médio Custos fixos (+) despesas fixas / Mcu Custos fixos totais departamental 13.745,00 Despesas fixas totais 17.050,00 Total 30.795,00 Margem de contribuição média 44,20 Ponto de equilíbrio 696,72 Professor: Alexandre Wander 2/8
Descrição Buriti Total Participação nas vendas 50% 40% 10% 100% Quantidades a serem vendidas 348,36 278,69 69,67 696,72 Preco de venda unitário 70,00 100,00 400,00 Receita total 24.385,18 27.868,78 27.868,78 80.122,74 Custo variável unitário 44,00 48,00 296,00 Custo variável total 15.327,83 13.377,01 20.622,90 49.327,74 Margem de contribuição 9.057,35 14.491,76 7.245,88 30.795,00 Custos fixos totais departamental 4.250,00 4.375,00 5.120,00 13.745,00 Despesas fixas totais 2.380,00 5.550,00 9.120,00 17.050,00 Resultado líquido 2.427,35 4.566,76-6.994,12 0,00 1.1) Calculo do ponto de equilibrio por produto Buriti Custos fixos (+) despesas fixas / Mcu Custos fixos totais departamental 4.250,00 4.375,00 5.120,00 Despesas fixas totais 2.380,00 5.550,00 9.120,00 Total 6.630,00 9.925,00 14.240,00 Margem de contribuição média 26,00 52,00 104,00 Ponto de equilíbrio 255,00 190,87 136,92 Descrição Buriti Total Quantidades a serem vendidas 255,00 190,87 136,92 582,79 Preco de venda unitário 70,00 100,00 400,00 Receita total 17.850,00 19.086,54 54.769,23 91.705,77 Custo variável unitário 44,00 48,00 296,00 Custo variável total 11.220,00 9.161,54 40.529,23 60.910,77 Margem de contribuição 6.630,00 9.925,00 14.240,00 30.795,00 Custos fixos totais departamental 4.250,00 4.375,00 5.120,00 13.745,00 Despesas fixas totais 2.380,00 5.550,00 9.120,00 17.050,00 Resultado líquido 0,00 0,00 0,00 0,00 Professor: Alexandre Wander 3/8
a) Considerando os três produtos da linha qual deles apresenta a melhor margem de contribuição percentual e qual deles apresenta a melhor margem bruta? No caso do mais deficitário em termos de margem bruta, qual a sua recomendação a respeito? (01 pontos) b) Qual o lucro líquido esperado por departamento? (01 pontos) Buriti Total Vendas 45.500,00 52.000,00 52.000,00 149.500,00 Custos 28.600,00 24.960,00 38.480,00 92.040,00 Matéria prima 16.900,00 13.000,00 13.000,00 42.900,00 MOD 10.790,00 10.920,00 22.880,00 44.590,00 Comissão de vendas 910,00 1.040,00 2.600,00 4.550,00 Margem de Contribuição 16.900,00 27.040,00 13.520,00 57.460,00 Custos fixos totais departamental 4.250,00 4.375,00 5.120,00 13.745,00 Despesas fixas totais 2.380,00 5.550,00 9.120,00 17.050,00 LAIR 10.270,00 17.115,00 (720) 26.665,00 Imposto de renda 3.081,00 5.134,50-8.215,50 Lucro Liquido 7.189,00 11.980,50 (720,00) 18.449,50 c) Considere que a NATURA efetuou investimentos em Máquinas e Equipamentos; estoque e clientes (contas a receber) por departamento conforme abaixo, apresenta a RENTABILIDADE departamental e a RENTABILIDADE MÉDIA da EMPRESA e qual SEGMENTO você entender ser o mais rentável. (01 pontos) Buriti Investimento total 68.466,67 171.150,00 23.777,78 263.394,44 ROI 15,00% 10,00% -3,03% 10,12% Total Professor: Alexandre Wander 4/8
d) Caso a NATURA venha utilizar uma diversificação nos investimentos considerando uma estrutura de 50% em financiamentos bancários, ou seja, OS INVESTIMENTOS serão financiados por 50% de CAPITAL PRÓPRIO (ACIONISTAS) e 50% com CAPITAL DE TERCEIROS (BANCOS) tendo como referência a TAXA SELIC de 12% ao ano, qual seria o novo ponto de equilíbrio para a NATURA manter inalterado o seu lucro líquido. (01 PONTO) NOVA ESTURTURA DE CAPITAL Buriti Total CAPITAL DE TERCEIROS 34.233,33 85.575,00 11.888,89 131.697,22 CAPITAL PRÓPRIO 34.233,33 85.575,00 11.888,89 131.697,22 TOTAL DOS INVESTIMENTOS 68.466,67 171.150,00 23.777,77 263.394,44 JUROS SOBRE FINANCIAMENTOS 4.108,00 10.269,00 1.426,67 15.803,67 SELIC: 12% Margem de contribuição Buriti Preço de vendas 70,00 100,00 400,00 Custos variáveis Materia prima 26,00 25,00 100,00 MOD 16,60 21,00 176,00 Comissão de vendas 1,40 2,00 20,00 Total dos custos variáveis 44,00 48,00 296,00 MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO 26,00 52,00 104,00 Total Custos fixos 6.630,00 9.925,00 14.240,00 Imposto de renda 3.081,00 5.134,50 - Despesas financeiras 4.108,00 10.269,00 1.426,67 lucro 7.189,00 11.980,50-720,00 TOTAL 21.008,00 37.309,00 14.946,67 PEQ 808,00 717,48 143,72 Professor: Alexandre Wander 5/8
Buriti Total Vendas 45.117,69 63.334,62 37.794,87 146.247,18 Custos 28.359,69 30.400,62 27.968,20 86.728,51 Matéria prima 16.758,00 15.833,65 9.448,72 42.040,37 MOD 10.699,34 13.300,27 16.629,74 40.629,35 Comissão de vendas 902,35 1.266,69 1.889,74 4.058,79 Margem de Contribuição 16.758,00 32.934,00 9.826,67 59.518,67 Custos Fixos e despesas fixas 2.380,00 5.550,00 9.120,00 17.050,00 Despesas financeiras 4.108,00 10.269,00 1.426,67 15.803,67 LAIR 10.270,00 17.115,00 (720,00) 26.665,00 Imposto de renda 3.081,00 5.134,50-8.215,50 Lucro Liquido 7.189,00 11.980,50 (720,00) 18.449,50 Professor: Alexandre Wander 6/8
2) A Fábrica Equilíbrio S.A. apresenta os seguintes dados para o seu produto único (01 PONTO): Quantidade produzida e vendida: 1.800 Preço de Venda 600,00 Custos e Despesas Variáveis (por unidade) Matéria-Prima 90,00 Materiais auxiliares 35,00 Mão-obra-Direta 65,00 Comissões sobre vendas (sobre o preço de venda) 10% Custos e Despesas Fixas no período 532.000 O Grau de Alavancagem Operacional desta empresa é de: A 6,43 B 1,18 C 2,4 D 1,4 E 0,15 Vendas 1.080.000,00 Custos variáveis 450.000,00 Matéria-prima 162.000,00 Materiais auxiliares 63.000,00 Mão-de-obra direta 117.000,00 Comissões sobre vendas 108.000,00 Margem de contribuição 630.000,00 Custos e despesas fixas do periodo 532.000,00 Lucro Operacional 98.000,00 GAO 6,43 3) Coloque verdadeiro ou falso nas sentenças abaixo (01 ponto) ( ) Custo fixo é o total das despesas administrativas e despesas financeiras de uma fábrica ( ) Margem de contribuição é semelhante ao lucro operacional de uma empresa ( ) O conceito de alavancagem é a distância entre o lucro liquido antes do Imposto de renda ( ) Conceitos de lucratividade e rentabilidade são semelhantes numa gestão financeira empresarial Professor: Alexandre Wander 7/8
4) Assinale a afirmativa INCORRETA (01 ponto) A)Os custos Indiretos são rateados aos produtos ou aos departamentos por meio de critérios técnicos. B) São diretos os custos que podem ser perfeitamente apropriados aos produtos. C) Custos de produção, ou custos fixos, são sempre diretos D) Custo de transformação é a soma dos Custos indiretos de Fabricação mais a Mãode-obra direta. E )Dentre os sistemas de acumulação de custos tem-se os custeamento por ordem, por processo e híbrido. 5) Por imposição legal, deve-se utilizar o método de apropriação de custos denominado de (01 ponto) A )Custeio Direto B ) Custeio Variável C ) Custeio Misto D ) Custeio Proporcional E ) Custeio por absorção 6) Se uma empresa com Grau de Alavancagem Operacional igual a 1,2 aumentar sua receita em 24%, mantendo suas despesas fixas constantes, ela terá um resultado operacional aumentado em: (01 ponto) A 20% B 28,80% C 5,00% D 25,20% E 48% 1,2 (X) 24% = 28,8% Professor: Alexandre Wander 8/8