Prof. Procópio 09-02-2012
Conceito de Contabilidade Finalidade da Contabilidade Usuários da Contabilidade Para quem é mantida a Contabilidade Pessoas Física e Jurídica Conceito de Patrimônio Bens Direitos Obrigações Representação Gráfica do Patrimônio
Aspectos Qualitativos e Quantitativos do Patrimônio Formação do Patrimônio Situações Liquidas Patrimoniais Equação Patrimonial Atos e Fatos Administrativos Capital Subscrito-Integralizado Reservas de Lucros Prejuizos Acumulados/Lucros Origens e Aplicação de Recursos Capital de Terceiros e Capital Próprio
Aspectos Qualitativos São aqueles que dão qualidade aos bens, direitos e obrigações. Exemplos: mesas, computadores, etc. Aspectos Quantitativos - São aqueles que dão valores aos bens, direitos e obrigações. Exemplos: mesa R$ 10.000; computadores R$ 5.000 etc.
Formação do Patrimônio Ativo - É o conjunto de bens e direitos de uma empresa; fica do lado esquerdo do Patrimônio. Passivo - É formado pelas obrigações e patrimônio líquido fica do lado direito do Patrimônio.
Situações Líquidas Patrimoniais Situação Líquida Patrimonial Ativa, Positiva ou Superavitária. Situação Líquida Patrimonial Passiva, Negativa ou Deficitária. Situação Líquida Patrimonial Nula ou inexistente
Situação Líquida Patrimonial Ativa, Positiva ou Superavitária. Contabilidade Básica
Situação Líquida Patrimonial Passiva, Negativa ou Deficitária. Contabilidade Básica
Situação Líquida Patrimonial Nula ou inexistente Contabilidade Básica
Resumindo Patrimônio = Bens + Direitos + Obrigações Patrimônio Líquido = Bens + Direitos - Obrigações Explicação da Expressão Balanço Patrimonial A palavra balanço decorre do equilíbrio: Ativo = Passivo + PL*, ou da igualdade: * PL significa Patrimônio Líquido
Equação Líquida Patrimonial
Atos Administrativos - São aqueles que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no Patrimônio. Exemplo: Admissão de funcionários. Fatos Administrativos - São aqueles que provocam modificações no patrimônio, sendo, portanto, objeto de contabilização por meio de contas patrimoniais e de contas de resultado, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido.
Fatos Administrativos - São aqueles que provocam modificações no patrimônio, sendo, portanto, objeto de contabilização por meio de contas patrimoniais e de contas de resultado, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido. Os Fatos Administrativos classificam-se em: Fatos Permutativos Fatos Modificativos Fatos Mistos
1) Fatos Permutativos - Representam permutas entre os elementos ativos, passivos ou entre ambos, simultaneamente, sem provocarem variações no Patrimônio Líquido. Os Fatos Permutativos divide-se em: a. Entre elementos do Ativo b. Entre elementos do Passivo c. Entre elementos do Ativo e do Passivo Aumentativos d. Entre elementos do Ativo e do Passivo Diminutivos
Com o Patrimônio apresentado, exemplificamos a partir do Gráfico 1, os Fatos Administrativos Permutativos Possíveis: Gráfico 1 Patrimônio Ativo Passivo Bens Obrigações Caixa 1.000 Salários a Pagar 300 Imóveis 2.800 Direitos Patrimônio Líquido Duplicatas a Receber 500 Capital 3.200 Lucros 800 Total 4.300 Total 4.300
a. Fatos Permutativos entre elementos ATIVOS envolvem somente contas do Ativo. Exemplo: Recebimento, em dinheiro, de uma duplicata de R$ 300. Gráfico 2 Patrimônio Ativo Passivo Bens Obrigações Caixa 1.300 Salários a Pagar 300 Imóveis 2.800 Direitos Patrimônio Líquido Duplicatas a Receber 200 Capital 3.200 Lucros 800 Total 4.300 Total 4.300
b. Fatos Permutativos entre elementos PASSIVOS envolvem somente contas do Passivo. Exemplo: Do valor de Salários a Pagar de R$ 300, a empresa não contabilizou R$ 30 referente ao Imposto de Renda que deveria ter sido retido dos funcionários. Gráfico 3 Patrimônio Ativo Passivo Bens Obrigações Caixa 1.300 Salários a Pagar 270 Imóveis 2.800 Impostos a Pagar 30 Direitos Patrimônio Líquido Duplicatas a Receber 200 Capital 3.200 Lucros 800 Total 4.300 Total 4.300
c. Fatos Permutativos Aumentativos entre elementos ATIVOS e PASSIVOS, acarretando aumento no Patrimônio, sem interferir no Patrimônio Líquido. Exemplo: Compra de móveis, a prazo, no valor de R$ 1.000. Gráfico 4 Patrimônio Ativo Passivo Bens Obrigações Caixa 1.300 Salários a Pagar 270 Imóveis 2.800 Impostos a Pagar 30 Móveis 1.000 Duplicatas a Pagar 1.000 Direitos Patrimônio Líquido Duplicatas a Receber 200 Capital 3.200 Lucros 800 Total 5.300 Total 5.300
d. Fatos Permutativos Diminutivos entre elementos ATIVOS e PASSIVOS, acarretando diminuição no Patrimônio, sem interferir no Patrimônio Líquido. Exemplo: Pagamento de Duplicatas no valor de R$ 300. Gráfico 5 Patrimônio Ativo Passivo Bens Obrigações Caixa 1.000 Salários a Pagar 270 Imóveis 2.800 Impostos a Pagar 30 Móveis 1.000 Duplicatas a Pagar 700 Direitos Patrimônio Líquido Duplicatas a Receber 200 Capital 3.200 Lucros 800 Total 5.000 Total 5.000
2) Fatos Modificativos - Provocam modificações no Patrimônio Líquido chamado também de P.L envolvem uma conta patrimonial e uma ou mais contas de Resultado ( Despesas e Receitas ). Os Fatos Modificativos divide-se em: a. Fatos Modificativos Aumentativos b. Fatos Modificativos Diminutivos
Com o Patrimônio apresentado, exemplificamos a partir do Gráfico 6, os Fatos Administrativos Modificativos Possíveis: Gráfico 6 Patrimônio Ativo Passivo Bens Obrigações Caixa 1.000 Salários a Pagar 270 Imóveis 2.800 Impostos a Pagar 30 Móveis 1.000 Duplicatas a Pagar 700 Direitos Patrimônio Líquido Duplicatas a Receber 200 Capital 3.200 Lucros 800 Total 5.000 Total 5.000
a. Fatos Modificativos Aumentativos Exemplo: Recebimento de Receita de Aluguel no valor de R$ 500 em dinheiro. Gráfico 7 Patrimônio Ativo Passivo Bens Obrigações Caixa 1.500 Salários a Pagar 270 Imóveis 2.800 Impostos a Pagar 30 Móveis 1.000 Duplicatas a Pagar 700 Direitos Patrimônio Líquido Duplicatas a Receber 200 Capital 3.200 Lucros 1.300 Total 5.500 Total 5.500
b. Fatos Modificativos Diminutivos Exemplo: Pagamento de Despesas de Aluguel no valor de R$ 200 em dinheiro. Gráfico 8 Patrimônio Ativo Passivo Bens Obrigações Caixa 1.300 Salários a Pagar 270 Imóveis 2.800 Impostos a Pagar 30 Móveis 1.000 Duplicatas a Pagar 700 Direitos Patrimônio Líquido Duplicatas a Receber 200 Capital 3.200 Lucros 1.100 Total 5.300 Total 5.300
Exercicios: Contabilidade Básica PARTE B I - Faça o Patrimônio Individual em forma de T, para cada situação na qual um dependa do outro, chamamos esta operação de Balanços Sucessivos e identificar o fato administrativo correspondente. Exemplo: Investimento Inicial dos sócios que representa o capital da empresa, sendo em dinheiro, de R$ 40.000 e em conta-corrente de R$ 15.000. Gráfico 12 Patrimônio Ativo Passivo Bens Caixa 40.000 Banco Conta Corrente 15.000 Patrimônio Líquido Capital 55.000 Total 55.000 Total 55.000
Exercício 1 Contabilidade Básica 1. Investimento Inicial dos sócios que representa o capital dos mesmos, sendo, em dinheiro, de R$ 50.000 e em Banco Conta-Corrente de R$ 30.000. Bens Caixa 50.000,00 Bco c/c 30.000,00 Patrimônio P.Liquido Capital 80.000,00 Total 80.000,00 Total 80.000,00
Capital - É um termo de origem inglesa que significa patrimônio em sentido puro, ou seja, originado de contribuições feitas por sócios, genericamente. É o elemento básico de alguma coisa; é o bem, em dinheiro ou espécie, que produz outros bens e espécies. Pode ser em dinheiro, em móveis, em imóveis, em veículos... Na prática, existem duas maneiras de caracterizar a formação do capital das sociedades: Subscrição: Promessa do sócio de conferir determinado montante de fundos para a formação do capital social, em dinheiro ou em bens; Integralização: Realização pelo sócio da promessa de entrega do montante, com o qual se comprometeu, para a formação do capital social.
Reservas de Lucros - As reservas deverão ser constituídas por empresas em Sociedade Anônima (S/A) e não poderão ultrapassar o Capital Social. Atingindo esse limite, a assembleia dos acionistas deliberará aumento de capital ou distribuição de lucros. Prejuízos Acumulados/Lucro - Lucro é o objetivo de todas as empresas e tem vários destinos, como Imposto de Renda, investimento na própria empresa, distribuição aos sócios, etc. E, em caso de prejuízo, o mesmo deverá ser rateado entre os sócios, embora, na prática, isso não ocorra. O nome correto para apresentação no Balanço Patrimonial é Prejuízos Acum.
Origens de Recursos - Refere-se de onde vem o recurso que, posteriormente, será aplicado na empresa. Originam-se de duas fontes: Capitais de Terceiros = Obrigações; Capitais Próprios = Patrimônio Líquido. Aplicação de Recursos - Refere-se para onde vai o recurso vindo dos Capitais de Terceiros e dos Capitais Próprios. Origens de Recursos = Obrigações e Patrimônio Líquido Passivo Aplicação de Recursos = Bens e Direitos Ativo