ORÇAMENTO EMPRESARIAL

ORÇAMENTO EMPRESARIAL

PROCESSO ORÇAMENTÁRIO 2

PROCESSO ORÇAMENTÁRIO Em linhas gerais o processo orçamentário consta de três grandes fases: Previsão (Planejamento); Execução; Controle.

PROCESSO ORÇAMENTÁRIO Modelo Genérico Etapas 1 Preparação das peças orçamentárias Controladoria (PADOVEZE, 2005) Área Responsável 2 Aprovação inicial Comitê orçamentário 3 Remessa aos responsáveis Controladoria 4 Retorno das peças orçamentárias com as sugestões dos responsáveis 5 Revisão dos Orçamentos recebidos 6 Ajuste das sugestões em cima das reorientações do Comitê Todas as áreas responsáveis Controladoria e Comitê orçamentário Controladoria e áreas responsáveis 7 Conclusão das peças orçamentárias Controladoria 8 Elaboração do orçamento geral e projeção das demonstrações contábeis Controladoria 9 Controle orçamentário * Controladoria 10 Reporte das variações * Áreas responsáveis

PROCESSO ORÇAMENTÁRIO Modelo Participativo Etapas Área Responsável 1 Preparação das peças orçamentárias Todas as áreas responsáveis 2 Revisão dos Orçamentos recebidos Controladoria 3 Discussão com os responsáveis Controladoria e áreas responsáveis 4 Análise para aprovação Controladoria e Comitê orçamentário 5 Retorno das peças orçamentárias com as sugestões e determinações do Comitê 6 Ajuste das sugestões e determinações do Comitê Controladoria Controladoria e áreas responsáveis 7 Análise final para aprovação Controladoria e Comitê orçamentário 8 Conclusão das peças orçamentárias Controladoria 9 Elaboração do orçamento geral e projeção dos demonstrativos financeiros Controladoria 10 Controle orçamentário * Controladoria 11 Reporte das variações * Áreas responsáveis

CRONOGRAMA: PROCESSO ORÇAMENTÁRIO Etapas do Processo Orçamentário Responsável Ago Set Out 1 Definição das premissas orçamentárias Controladoria / Diretoria X 2 Elaboração das peças orçamentárias Controladoria X 3 Aprovação inicial Comitê Orçamentário X Gestores Responsáveis 4 Primeira revisão X 5 Segunda revisão Controladoria X

CRONOGRAMA: PROCESSO ORÇAMENTÁRIO Etapas do Processo Orçamentário Responsável Nov Dez Jan a Dez 6 Revisão geral Controladoria / Gestores X 7 Aprovação do orçamento Comitê Orçamentário X 8 Conclusão das peças orçamentárias e projeção dos Demonstrativos Financeiros Controladoria X 9 Validação final Presidência / Diretoria X 10 Envio das peças orçamentárias aos responsáveis Controladoria X 11 Controle orçamentário / Reporte das variações Controladoria / Gestores X

ETAPAS ORÇAMENTO

ESTRATÉGICO E OPERACIONAL Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Leitura e Análise do Ambiente Construção de Cenários Premissas Orçamentárias Orçamento

ETAPAS ORÇAMENTO Elaboração das PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS Elaboração dos ORÇAMENTOS: - Operacional; - Financeiro.

PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS Após a escolha do cenário mais provável, a Controladoria preparará o quadro de premissas para o plano orçamentário (PADOVEZE, 2005); O quadro de premissas é um resumo das principais variáveis / inflatores que afetarão os negócios da empresa no período orçado; Estes dados, depois de aprovados, devem ser rigorosamente seguidos. 11

EXEMPLO: P : PREMISSAS ORÇAMENT AMENTÁRIAS GERAIS Previsão de vendas Unidades/Ano 190.000 Programa de produção Unidades/Ano 200.000 Política de estocagem - % da produção 5% Número de funcionários 4.500 Encargos sociais previstos - média 92% Horas extras máximas 2% Aumentos salariais - data base 4% Taxa cambial inicial e final R$ 3,10 e R$ 3,32 Inflação anual - país 6% a.a.

EXEMPLO: P : PREMISSAS ORÇAMENT AMENTÁRIAS GERAIS TJLP- Empréstimos nacionais 10% Taxa de juros média - aplicações financeiras 10% a.a. Investimentos necessários R$ 1.600.000 Política de contas a receber Política de estocagem Política de fornecedores 50 dias 90 dias 30 dias

ORÇAMENTOS OPERACIONAL: - Orçamento de vendas; - Produção; - Despesas Departamentais. FINANCEIRO: - Orçamento de Caixa; - Orçamento de Investimentos; - Projeção dos Demonstrativos.

ORÇAMENTO OPERACIONAL É o que contém a maior parte das peças orçamentárias pois envolve toda estrutura hierárquica da empresa, englobando as áreas administrativa, comercial e de produção (PADOVEZE, 2005); O orçamento operacional equivale, na Demonstração do Resultado do Exercício, as informações que evidenciam o lucro operacional, o seja, vendas, custo dos produtos/serviços, despesas administrativas e comerciais (PADOVEZE, 2005).

ORÇAMENTO OPERACIONAL Orçamento de vendas; Orçamento de Produção: - Mão-de-obra; - Materiais (matéria-prima); - Custos Indiretos. Orçamento de Despesas Departamentais: - Administrativas; - Comerciais.

ORÇAMENTO OPERACIONAL Orçamento de vendas no qual será definido os níveis esperados de atividade para o período orçado; Orçamento de Produção: com base na previsão de vendas, este orçamento avalia a produção necessária bem como confronta esta previsão com a capacidade instalada. Apura todos os gastos necessários (custos) para atendimento da previsão de vendas; Orçamento de Despesas Departamentais: indica os gastos (despesas) administrativos e comerciais que darão suporte ao nível de atividade orçada.

ORÇAMENTO OPERACIONAL Normalmente o orçamento operacional se inicia com uma previsão de vendas (orçamento de vendas); Esta previsão será referência para o levantamento de todos os recursos que serão consumidos no período do orçado.

ORÇAMENTO OPERACIONAL Esta sequência mostra-se inadequada para empresas que possuem limitações de capacidade em outras áreas que não a comercial; Logo, identificada a restrição do sistema, todo o processo deve ser condicionado a ela.

ORÇAMENTO FINANCEIRO Composto pelo Orçamento de Caixa, Orçamento de Investimentos e Projeção dos Demonstrativos Financeiros; É neste módulo que serão analisados, em termos globais, os resultados projetados; Caso os resultados estejam distantes dos anseios da alta administração, se iniciará nova rodada de projeções.

ORÇAMENTO FINANCEIRO No Orçamento de Caixa deverá constar o plano de recebimentos e desembolsos da empresa; Apurada uma sobra de caixa, pode-se definir antecipadamente se o valor será direcionado a aplicações financeiras ou outra modalidade de investimentos; Por outro lado, caso identificada falta de recursos financeiros, também antecipadamente será definida quais as fontes alternativas de financiamento.

ORÇAMENTO FINANCEIRO O Orçamento de Investimentos, também chamado de Orçamento do Ativo Permanente ou Orçamento de Capital, pode ser a ligação entre o plano estratégico e o plano operacional; Isto porque os planos estratégicos geralmente ultrapassam um ano, sendo alcançados ao longo de vários ciclos orçamentários; E comum que as empresas também incluam neste orçamento as origens de recursos dos investimentos previstos, ou seja, as linhas de financiamentos.

ORÇAMENTO FINANCEIRO A Projeção dos Demonstrativos Financeiros / Contábeis representa a última etapa da fase de planejamento; Os relatórios projetados são: - Balanço Patrimonial; - Demonstração do Resultado do Exercício. Com isto, pode-se analisar os demonstrativos projetados e dar uma conclusão acerca dos resultados globais orçados pela empresa.

ORÇAMENTO FINANCEIRO Alguns indicadores que podem ser avaliados nesta etapa: - Índices de Liquidez; - Índices de Estrutura de Capitais; - Índices de Rentabilidade; - Índices de Ciclometria.

ORÇAMENTO EMPRESARIAL Referências: LUNKES, Rogério João Manual de Orçamento. 1ª ed. São Paulo: Atlas, 2003; MOREIRA, José Carlos, Orçamento Empresarial: Manual de Elaboração, São Paulo: Atlas, 5. ed. 2002; PADOVEZE, Clóvis Luís. Planejamento Orçamentário, São Paulo: Thomsom, 2005; SOUZA, Alceu; CLEMENTE, Ademir. Gestão de Custos: Usos Operacionais e Estratégicos. São Paulo: Atlas, 1. ed. 2008; WELSCH, Glenn A. Orçamento Empresarial - Casos. São Paulo: Atlas 4ª ed. 1983;

ORÇAMENTO EMPRESARIAL Prof. Moacir Carneiro Junior Bacharel em Ciências Contábeis UFPR Pós-graduado em Controladoria UFPR Mestre em Administração PUC/PR