Planejamento Financeiro e Controle Orçamentário 2ª aula

Transcrição

1 Planejamento Financeiro e Controle Orçamentário 2ª aula

2 Almir Fioravante - Graduação em Ciências Contábeis Faculdade São Luis - MBA Gestão Empresarial FGV - SP

3 Experiência Profissional Contour Global (energia) Controller Gazit Brasil (real state) Controller EDP Energia de Portugal (energia) Head Financeiro e Controladoria AES Eletropaulo (energia) Gerente de Planejamento Financeiro e Orçamentário

4 Planejamento Financeiro e Controle Orçamentário

5 Pontos a serem abordados Planejamento dos trabalhos (Planejamento para o planejamento) Datas importantes Metas definidas - validação das metas definidas pela alta administração Premissas - definição de premissas básicas para inicio da modelagem econômico/financeira Modelagem econômica/financeira

6 Relatórios Gerenciais Pontos a serem abordados Custos/investimento - Opex/Capex Elaboração do orçamento baseado na metas e premissas previamente estabelecidas Planejamento Top / Down ou Botton / Up? Qual a melhor opção? Orçamento matricial ou organizacional? Controle de custos

7 Conteúdo A. Detalhamento da metodologia para o processo orçamentário: 1. Principais conceitos do processo de orçamento; 2. Fluxo de informações do processo; 3. Materiais necessários para a elaboração do orçamento; 4. Calendário para a realização do orçamento.

8 Conteúdo A. Detalhamento da metodologia para o processo orçamentário: 1. Principais conceitos do processo de orçamento; 2. Fluxo de informações do processo; 3. Materiais necessários para a elaboração do orçamento; 4. Calendário para a realização do orçamento.

9 1 PRINCIPAIS CONCEITOS DO PROCESSO DE ORÇAMENTO Para a formatação adequada do processo orçamentário é importante reforçarmos alguns conceitos importantes Principais conceitos do processo orçamentário Principais Conceitos Definições A Período orçamentário O orçamento deverá ser elaborado para o período de de no minimo 01 ano, respeitando a sazonalidade dos gastos e receitas B Premissas macroeconômicas Premissas definidas centralizadamente pela diretoria da empresa composta por taxa de juros, inflação e outras C Conceito Financeiro / Regime Contábil Os gastos e receitas devem ser apresentados respeitando o Regime de Caixa e de Competência D Plano de Contas Invariavelmente são utilizados os planos de contas contábil das empresas E Centro de Custo/Lucro Objeto utilizado para segregar os custos e/ou receitas por categoria ou área

10 1 PRINCIPAIS CONCEITOS DO PROCESSO DE ORÇAMENTO Por último é importante entendermos as diferentes visões que serão realizadas durante o acompanhamento no próximo ano Principais conceitos do processo orçamentário Principais Conceitos Definições F Visão Matricial de responsabilidade orçamentária Visão do custo/receitas, de responsabilidade dos Gestores, independente da empresa e dos centros de custos/lucro Ex: Custos com Call Center É utilizada para elaboração e acompanhamento do orçamento, além do entendimento das justificativas de variação G Visão Organizacional de responsabilidade orçamentária Visão do custo/receita total da Unidade de Negócios, refletindo todos os Centros de Custos/lucro, independente da responsabilidade da conta contábil Ex: Todas as contas contábeis É utilizada para acompanhar todos os custos da Unidade de Negócio isoladamente

11 Conteúdo A. Detalhamento da metodologia para o processo orçamentário: 1. Principais conceitos do processo de orçamento; 2. Fluxo de informações do processo; 3. Materiais necessários para a elaboração do orçamento; 4. Calendário para a realização do orçamento.

12 1 FLUXO DE INFORMAÇÕES DO PROCESSO O processo orçamentário top-down garante que o teto orçamentário indicado no Planejamento Estratégico seja respeitado Fluxo de informações no Processo orçamentário Planejamento Estratégico Planejamento e Controle e Diretoria 1º Disponibiliza Metas Empresarias VP s Diretores enviam orçamento para P&C e fazem apresentação para diretoria 4º VP s e Diretores, por meio das informações disponibilizas, conduzem o processo de orçamento com os Superintendentes e Gerentes Diretores 2º Superintendentes 3º Gerentes Superintendentes e Gerentes preenchem as tabelas e dados, observando os tetos orçamentários indicados Planejamento Estratégico com aval dos diretores e VP s

13 Conteúdo A. Detalhamento da metodologia para o processo orçamentário: 1. Principais conceitos do processo de orçamento; 2. Fluxo de informações do processo; 3. Materiais necessários para a elaboração do orçamento; 4. Calendário para a realização do orçamento.

14 3 B MATERIAIS NECESSÁRIOS PARA A ELABORAÇÃO DO ORÇAMENTO ARQUIVOS EM EXCEL EM CARÁTER INFORMATIVO Os arquivos informativos são ferramentas de apoio na elaboração do orçamento Arquivos Informativos 1 Plano de Contas Comentado 2 3 Premissas Orçamentárias Passagens aérea, celular e outras Responsável Orçamentário -Área 4 5 Indicadores macroeconômicos Centros de custos e Lucros

15 3 MATERIAIS NECESSÁRIOS PARA A ELABORAÇÃO DO ORÇAMENTO ARQUIVOS EM EXCEL EM CARÁTER INFORMATIVO O arquivo contendo o Plano de contas comentado com mostra o que deve ser orçado em cada conta contábil B Arquivos Informativos 1 Plano de Contas comentado Se você possuir alguma dúvida no momento de realizar seu orçamento, consulte o Plano de Contas comentado

16 3 MATERIAIS NECESSÁRIOS PARA A ELABORAÇÃO DO ORÇAMENTO ARQUIVOS EM EXCEL EM CARÁTER INFORMATIVO O arquivo contendo as Premissas Orçamentárias será importante no momento de realizar a orçamentação B Arquivos Informativos 2 Premissas Orçamentárias Passagens aérea, Contratos e outras Este arquivo é um balizador de preços para algumas contas específicas 16

17 3 MATERIAIS NECESSÁRIOS PARA A ELABORAÇÃO DO ORÇAMENTO ARQUIVOS EM EXCEL EM CARÁTER INFORMATIVO O arquivo contendo as áreas e nomes dos responsáveis é fundamental para sabermos quem são os responsáveis pelas contas Conteúdo na intranet Arquivos em Excel de caráter informativo B Arquivos Informativos 3 Responsável Orçamentário -Área Responsabilidade por área Sigla Setor Responsável Área Qualificação Empresa Responsável pela área Responsável Interlocutor CA Conselho de Administração Conselho António Pita de Abreu Todas Gabinete da Pres. Claucio Marcos S. do Vale / Ewaldo Nogueira PR Presidência Diretor Presidente António Pita de Abreu Holding Gabinete da Pres. Claucio Marcos S. do Vale / Ewaldo Nogueira DB Presidência Diretor Presidente João Aguiar Bandeirante Info Gestão Marilena F. C. Gonçalves BDJU Jurídico Contencioso Gerência Sônia Siqueira Bandeirante CC Solange Silva BDSEG Secretaria Geral Gerência Andréa Vicenti (avocado) Bandeirante Info Gestão Marilena F. C. Gonçalves BDINF Informação de Gestão Gerência Marilena F. C. Gonçalves Bandeirante Info Gestão Marilena F. C. Gonçalves BDCOM Comunicação Gerência Paulo dos Santos Ramiceli Bandeirante CC Marcelo Nunes de Assis BDMAM Meio-Ambiente Gerência a designar Bandeirante Info Gestão Marilena F. C. Gonçalves ES Presidência Diretor Presidente Agostinho Barreira Escelsa Info Gestão Sergio Queirós ESJU Jurídico Contencioso Gerência Armando Garcia (avocado) Escelsa CC Solange Silva ESSEG Secretaria Geral Gerência Alvim Lyrio Filho Escelsa Info Gestão Sergio Queirós ESINF Informação de Gestão Gerência Sergio Queirós Escelsa Info Gestão Sergio Queirós ESCOM Comunicação Gerência Lorena Peterlini Escelsa CC Marcelo Nunes de Assis ESMAM Meio-Ambiente Gerência a designar Escelsa Info Gestão Sergio Queirós Arquivo para auxiliar no entendimento da responsabilidade e todas 17 as informações numéricas do orçamento

18 3 MATERIAIS NECESSÁRIOS PARA A ELABORAÇÃO DO ORÇAMENTO ARQUIVOS EM EXCEL EM CARÁTER INFORMATIVO Para quaisquer projeções deverão ser utilizados as premissas macroeconômicas disponíveis pelo Planejamento Estratégico B Arquivos Informativos 4 Indicadores macroeconômicos As projeções inflação são as mais importantes para determinar reajustes dos contratos 18

19 3 MATERIAIS NECESSÁRIOS PARA A ELABORAÇÃO DO ORÇAMENTO ARQUIVOS EM EXCEL EM CARÁTER INFORMATIVO O segundo arquivo para preenchimento detalha os modelos de projeção a ser aplicado em todas as contas de orçamentação B Arquivos de preenchimento 5 Modelo de projeção Os modelos de projeção são simples, mostrando os planos de atividades de cada gestor e o montante total a ser gasto por atividade Fonte: Área de Planejamento e Controle

20 1. Principais conceitos do processo de orçamento; 2. Fluxo de informações do processo; 3. Materiais necessários para a elaboração do orçamento; 4. Calendário para a realização do orçamento. Conteúdo A. Detalhamento da metodologia para o processo orçamentário:

21 6 CALENDÁRIO PARA A REALIZAÇÃO DO ORÇAMENTO O orçamento Calendário de atividades Agosto Setembro Outubro Novembro Atividades Apr. Metodologia para os gestores Disponibilização dos arquivos Inserção do orçamento no sistema Abertura do sistema de Pessoal Fechamento do sistema de Pessoal Análise preliminar dos resultados Apresentação em RD Revisão do orçamento pelas áreas Apr. em RD da versão final Ajustes finais com as áreas Encaminhamento para Matriz Ajustes e versão final 04/08 14/08 22/08 26/08 11/09 02/10 20/10 14/11 Finalização da atividade