ATIVIDADE 05 CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO (RESPOSTAS) 1. Determinada empresa apurou prejuízo fiscal de R$ 360.000,00 no ano de 2012. Em 2013, obteve um resultado positivo no valor de R$ 850.000,00, incluídas as seguintes contas de receitas e despesas, em reais: Despesa com alimentação dos sócios e administradores: R$ 90.000,00 Multa proveniente de uma autuação fiscal: R$ 40.000,00 Brindes: R$ 20.000,00 Demonstre o valor do imposto de renda a pagar no ano de 2013, em reais. Exercício 2012 (=)Prejuízo... (R$ 360.000,00) Exercício 2013 (+)Lucro Contábil... R$ 850.000,00 (+)Despesa alimentação sócios... R$ 90.000,00 (+)Multa... R$ 40.000,00 (+)Brindes... R$ 20.000,00 (=)Lucro Ajustado... R$ 1.000.000,00 (-)Compensação...(R$ 300.000,00) (apesar de haver R$ 360.000,00 de prejuízo, o limite a (=)Lucro Real... R$ 700.000,00 ser utilizado foi de apenas R$ 300.000,00) IRPJ... R$ 700.000,00 x 15% = R$ 105.000,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 460.000,00 x 10% = R$ 46.000,00 limite para adicional foi de R$ 240.000,00 IRPJ A PAGAR... R$ 151.000,00 2. Determinada empresa comercial iniciou suas atividades em janeiro de 2013, sendo tributada pelo lucro real trimestral. No primeiro trimestre, apresentou prejuízo contábil de R$ 60.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de R$ 4.000,00 incluídas no resultado. No segundo trimestre, obteve lucro contábil de R$ 360.000,00, incluindo receitas não tributáveis de R$ 20.000,00. Considerando somente essas informações, qual o valor do IRPJ devido pela empresa referente ao segundo trimestre, em reais? (-)Prejuízo Contábil... (R$ 60.000,00) (+)Despesas não dedutíveis... R$ 4.000,00 (=)Prejuízo Fiscal... (R$ 56.000,00) (+)Lucro Contábil... R$ 360.000,00 (-)Receitas não tributáveis... (R$ 20.000,00) (=)Lucro Ajustado... R$ 340.000,00 (-)Compensação... (R$ 56.000,00) (=)Lucro Real... R$ 284.000,00 IRPJ... R$ 284.000,00 x 15% = R$ 42.600,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 224.000,00 x 10% = R$ 22.400,00 IRPJ A PAGAR... R$ 65.000,00 3. Determinada empresa optante pelo Lucro Real Trimestral apresentou os seguintes dados ao longo do exercício de X2. 1º.Trimestre Prejuízo Fiscal R$ 50.000,00 2º.Trimestre Lucro Real R$ 30.000,00 3º.Trimestre Lucro Real R$ 50.000,00 4º. Trimestre Lucro Real R$ 100.000,00 Sabendo-se ainda que a empresa tem prejuízos fiscais registrados em X1 no valor de R$ 10.000,00 e que doa R$ 1.000,00 mensalmente para os fundos de direito da criança e do adolescente qual o valor a recolher de IRPJ em cada um dos quatro trimestres? (Demonstre os cálculos) (=)Prejuízo Fiscal... (R$ 50.000,00) IRPJ A RECOLHER... R$ 0,00 (R$ 60.000,00 de prejuízo a compensar) (=)Lucro Real... R$ 30.000,00 IRPJ... R$ 30.000,00 x 15% = R$ 4.500,00 (-)Dedução... (R$ 45,00) IRPJ A RECOLHER... R$ 4.455,00 3º Trimestre (=)Lucro Real... R$ 50.000,00 IRPJ... R$ 50.000,00 x 15% = R$ 7.500,00 (-)Dedução... (R$ 75,00) IRPJ A RECOLHER... R$ 7.425,00 4º Trimestre (=)Lucro Real... R$ 100.000,00 IRPJ NORMAL... R$ 100.000,00 x 15% = R$ 15.000,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 40.000,00 x 10% = R$ 4.000,00
IRPJ... R$ 19.000,00 (-)Dedução... (R$ 150,00) IRPJ A PAGAR... R$ 18.850,00 3. Extra. Determinada empresa optante pelo Lucro Real Trimestral apresentou os seguintes dados ao longo do exercício de X2. 1º.Trimestre Prejuízo Contábil R$ 50.000,00 2º.Trimestre Lucro Ajustado R$ 30.000,00 3º.Trimestre Lucro Ajustado R$ 50.000,00 4º. Trimestre Lucro Ajustado R$ 100.000,00 Sabendo-se ainda que a empresa tem prejuízos fiscais registrados em X1 no valor de R$ 10.000,00 e que doa R$ 1.000,00 mensalmente para os fundos de direito da criança e do adolescente qual o valor a recolher de IRPJ em cada um dos quatro trimestres? (Demonstre os cálculos) (=)Prejuízo Fiscal... (R$ 50.000,00) IRPJ A PAGAR... R$ 0,00 (=)Lucro Ajustado... R$ 30.000,00 (-)Compensação Prejuízo Exercícios Anteriores (30%)... (R$ 9.000,00) (=)Lucro Real... R$ 21.000,00 IRPJ... R$ 21.000,00 x 15% = R$ 3.150,00 (-)Dedução (Incentivo fiscal)... (R$ 31,50) IRPJ A PAGAR... R$ 3.118,50 3º Trimestre (=)Lucro Ajustado... R$ 50.000,00 (-)Compensação Prejuízo Exercícios Anteriores (30%)... (R$ 15.000,00) (=)Lucro Real... R$ 35.000,00 IRPJ... R$ 35.000,00 x 15% = R$ 5.250,00 (-)Dedução (Incentivo fiscal)... (R$ 52,50) IRPJ A PAGAR... R$ 5.197,50 4º Trimestre (=)Lucro Ajustado... R$ 100.000,00 (-)Compensação Prejuízo Exercícios Anteriores (30%)... (R$ 30.000,00) (=)Lucro Real... R$ 70.000,00 IRPJ NORMAL... R$ 70.000,00 x 15% = R$ 10.500,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 10.000,00 x 10% = R$ 1.000,00 IRPJ... R$ 11.500,00 (-)Dedução (Incentivo fiscal)... (R$ 105,00) IRPJ A PAGAR... R$ 11.395,00 (R$ 60.000,00 de prejuízo a compensar) (R$ 51.000,00 de prejuízo a compensar) (R$ 36.000,00 de prejuízo a compensar) (R$ 6.000,00 de prejuízo a compensar) ATIVIDADE 06 CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO (RESPOSTAS) 1) Uma empresa aberta em abr/2014, apresentou os seguintes dados ao final do 2º trimestre de 2014: Receita Bruta de Vendas: R$ 400.000,00 Descontos Incondicionais sobre Vendas: R$ 20.000,00 Devolução de Vendas: R$ 30.000,00 Imposto de Renda Retido na Fonte: R$ 2.000,00 Perda na Venda de Bens do Ativo Imobilizado: R$ 20.000,00 Lucro Contábil: R$ 90.000,00 Receita Bruta de Serviços: R$ 150.000,00 Qual a opção mais vantajosa para essa empresa em relação ao IRPJ: Lucro Real ou Lucro Presumido? Demonstre. (=)Lucro Real... R$ 90.000,00 IRPJ... R$ 90.000,00 x 15% = R$ 13.500,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 30.000,00 x 10% = R$ 3.000,00 IRPJ A PAGAR... R$ 16.500,00 (-)IRRF... (R$ 2.000,00) IRPJ A PAGAR... R$ 14.500,00 (+)Receita de Vendas... R$ 400.000,00 (-)Descontos Incondicionais... (R$ 20.000,00) (-)Devolução de Vendas.... (R$ 30.000,00) (=)Receita Líquida de Vendas... R$ 350.000,00 (x) Percentual de presunção... 8%
(=)Lucro Presumido s/ Vendas... R$ 28.000,00 (+)Receita de Serviços... R$ 150.000,00 (=)Lucro Presumido s/ Serviços... R$ 48.000,00 Lucro Presumido Total... R$ 76.000,00 IRPJ... R$ 76.000,00 x 15% = R$ 11.400,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 16.000,00 x 10% = R$ 1.600,00 IRPJ... R$ 13.000,00 (-)IRRF... (R$ 2.000,00) IRPJ A PAGAR... R$ 11.000,00 2) Uma empresa, constituída em Jun/X1, encontra-se na seguinte situação ao fechar o 2º trim. do exercício: Descrição Jun/X1 Lucro Contábil 35.000,00 Revenda de Mercadorias 100.000,00 Receitas não-operacionais - aluguel 10.000,00 Compra de Mercadorias 75.000,00 Calcule o valor a recolher de IRPJ considerando a empresa nos regimes do Lucro Real e do Presumido. (=)Lucro Real... R$ 35.000,00 IRPJ... R$ 35.000,00 x 15% = R$ 5.250,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 15.000,00 x 10% = R$ 1.500,00 IRPJ A RECOLHER... R$ 6.750,00 (+)Receita de Vendas... R$ 100.000,00 (x) Percentual de presunção... 8% (=)Lucro Presumido s/ Vendas... R$ 8.000,00 (=) Receita de Aluguéis... R$ 10.000,00 Lucro Presumido Total... R$ 18.000,00 IRPJ... R$ 18.000,00 x 15% = R$ 2.700,00 IRPJ A PAGAR... R$ 2.700,00 3) A empresa Beta Service Ltda. que atua no segmento de prestação de serviços é optante pelo regime tributário do lucro presumido e faturou no primeiro trimestre do ano R$ 60.000,00. Optou pelo recolhimento do imposto de renda, considerando a alíquota reduzida para determinação da base de cálculo. No segundo trimestre, a empresa faturou R$ 300.000,00. Qual o valor do IRPJ a recolher no segundo semestre? (+)Receita de serviços... R$ 60.000,00 (x) Percentual de presunção... 16% (=)Lucro Presumido s/ Vendas... R$ 9.600,00 Lucro Presumido Total... R$ 9.600,00 IRPJ... R$ 9.600,00 x 15% = R$ 1.440,00 IRPJ A PAGAR... R$ 1.440,00 (+)Receita de serviços... R$ 300.000,00 (=)Lucro Presumido s/ Vendas... R$ 96.000,00 Lucro Presumido Total... R$ 96.000,00 IRPJ... R$ 96.000,00 x 15% = R$ 14.400,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 36.000,00 x 10% = R$ 3.600,00 IRPJ COMPLEMENTAR 1º TRIM... R$ 1.440,00 IRPJ A PAGAR... R$ 19.440,00 4) Com as informações da questão 3 é possível saber o valor do IRPJ a recolher no segundo semestre considerando a empresa optante pelo Lucro Real? Explique. Não, pois para ser possível esse cálculo seria necessário se conhecer o resultado contábil (que não foi informado) ou as despesas e custos para se chegar a esse valor. 5) As seguintes informações foram extraídas da escrituração contábil e fiscal da Cia. Araras, que é optante pela tributação do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas com base no lucro real trimestral, em R$:
O lucro real da companhia nesse trimestre, sabendo-se que ela utilizou o máximo permitido pela legislação para a compensação de prejuízos, é, de R$. (+)Lucro Contábil... R$ 230.000,00 (+)Adições... R$ 66.000,00 (-)Exclusões... R$ 81.000,00 (=)Lucro Ajustado... R$ 215.000,00 (-)Compensação... (R$ 60.000,00) (=)Lucro Real... R$ 155.000,00 ATIVIDADE 07 CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO (RESPOSTAS) 1) Considere uma empresa que iniciou suas atividades em fev/2013 acumulando prejuízos de R$ 190.000,00 neste trimestre e que apresentou os seguintes dados ao final do 2º trimestre de 2013:: Receita Bruta de Vendas... 400.000,00 Lucro Contábil... 523.000,00 Descontos condicionais sobre Vendas... 20.000,00 Devolução de Vendas... 30.000,00 Despesa com brindes... 2.000,00 Ganho na Venda de Bens do Ativo Imobilizado... 20.000,00 Receita Bruta de Serviços... 150.000,00 Recebimento de Dividendos... 5.000,00 Questão: Qual o valor do IRPJ a pagar considerando os regimes tributários do Lucro: a) Real (Trimestral), b) Presumido e c) Arbitrado. (+)Lucro Contábil... R$ 523.000,00 (+)Despesa com brindes....r$ 2.000,00 (-)Recebimento de Dividendos... (R$ 5.000,00) (=)Lucro Ajustado... R$ 520.000,00 (-)Compensação... (R$ 156.000,00) (=)Lucro Real... R$ 364.000,00 IRPJ NORMAL... R$ 364.000,00 x 15% = R$ 54.600,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 304.000,00 x 10% = R$ 30.400,00 IRPJ A PAGAR... R$ 85.000,00 (+)Receita de Vendas... R$ 400.000,00 (-)Devolução de Vendas.... (R$ 30.000,00) (=)Receita Líquida de Vendas... R$ 370.000,00 (x) Percentual de presunção... 8% (=)Lucro Presumido s/ Vendas... R$ 29.600,00 (+)Receita de Serviços... R$ 150.000,00 (=)Lucro Presumido s/ Serviços... R$ 48.000,00 Ganho na venda de imobilizado... R$ 20.000,00 Lucro Presumido Total... R$ 97.600,00 IRPJ... R$ 97.600,00 x 15% = R$ 14.640,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 37.600,00 x 10% = R$ 3.760,00 IRPJ A PAGAR... R$ 18.400,00 LUCRO ARBITRADO (+)Receita de Vendas... R$ 400.000,00 (-)Devolução de Vendas.... (R$ 30.000,00) (=)Receita Líquida de Vendas... R$ 370.000,00 (x) Percentual de presunção... 9,6% (=)Lucro Arbitrado s/ Vendas... R$ 35.520,00 (+)Receita de Serviços... R$ 150.000,00
(x) Percentual de presunção... 38,4% (=)Lucro Arbitrado s/ Serviços... R$ 57.600,00 Ganho na venda de imobilizado... R$ 20.000,00 Lucro Arbitrado Total... R$ 113.120,00 IRPJ... R$ 113.120,00 x 15% = R$ 16.968,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 53.120,00 x 10% = R$ 5.312,00 IRPJ A PAGAR... R$ 22.280,00 2) Uma empresa tributada pelo lucro real fez a opção do pagamento trimestral para o ano de 2010. Obteve lucro tributável de R$ 600.000,00 no primeiro trimestre, prejuízo fiscal de R$ 200.000,00 no segundo trimestre e de R$ 100.000,00 no terceiro e resultado positivo no quarto trimestre de R$ 400.000,00. Assim, terminou o ano com um resultado fiscal positivo de R$ 700.000,00. Considerando as informações fornecidas, demonstre o total de Imposto de Renda a ser pago pela empresa, referente ao ano de 2010, em reais. (=)Lucro Real... R$ 600.000,00 IRPJ NORMAL... R$ 600.000,00 x 15% = R$ 90.000,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 540.000,00 x 10% = R$ 54.000,00 IRPJ A RECOLHER... R$ 144.000,00 (=)Prejuízo fiscal... R$ 200.000,00 IRPJ A RECOLHER... R$ 0,00 3º Trimestre (=)Prejuízo fiscal... R$ 100.000,00 IRPJ A RECOLHER... R$ 0,00 4º Trimestre (=)Lucro Contábil... R$ 400.000,00 (-)Compensação... (R$ 120.000,00) (=)Lucro Real... R$ 280.000,00 IRPJ NORMAL... R$ 280.000,00 x 15% = R$ 42.000,00 IRPJ ADICIONAL... R$ 220.000,00 x 10% = R$ 22.000,00 IRPJ A RECOLHER... R$ 64.000,00 O valor total de IRPJ pago em 2010 foi de R$ 208.000,00. 3) Quanto pagaria de IRPJ se a empresa da questão 2 fosse tributada pelo Lucro: a) Presumido b) Arbitrado? Não é possível calcular uma vez que os regimes do lucro presumido e arbitrado necessitam se conhecer o valor da receita bruta para serem calculados e estas bases não foram informadas na questão anterior. ATIVIDADE 08 CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO (RESPOSTAS) Considere uma empresa de TI em operação que apresentou os seguintes dados ao final do 3º trimestre de 2013: Receita bruta de serviços... 90.000,00 Descontos condicionais sobre serviços... 5.000,00 Despesa com capacitação dos programadores... 10.000,00 Lucro Contábil... 75.000,00 OBS: Em relação aos exercícios anteriores existem saldos de prejuízos fiscais acumulados no valor de R$ 30.000,00 e base de cálculo negativa da CSLL no valor de R$ 10.000,00. Questão: Qual o valor do IRPJ e da CSLL a recolher nos regimes: a) Lucro Real Trimestral b) Lucro Presumido c) Lucro Arbitrado IRPJ (+)Lucro Contábil... R$ 75.000,00 (-)Desp. Capacitação programadores... (R$ 10.000,00) (=)Lucro Ajustado... R$ 65.000,00 (-)Compensação... (R$ 19.500,00) (=)Lucro Real... R$ 45.500,00 IRPJ NORMAL... R$ 45.500,00 x 15% = R$ 6.825,00 IRPJ A PAGAR... R$ 6.825,00
CSLL (+)Lucro Contábil... R$ 75.000,00 (=)B. C. Ajustada... R$ 75.000,00 (-)Compensação... (R$ 10.000,00) (=)B. C. Real... R$ 65.000,00 CSLL... R$ 65.000,00 x 9% = R$ 5.850,00 CSLL A PAGAR... R$ 5.850,00 IRPJ (+)Receita de Serviços... R$ 90.000,00 (=)Lucro Presumido s/ Serviços... R$ 28.800,00 Lucro Presumido Total... R$ 28.800,00 IRPJ... R$ 28.800,00 x 15% = R$ 4.320,00 IRPJ A PAGAR... R$ 4.320,00 CSLL (+)Receita de Serviços... R$ 90.000,00 (=)B. C. Presumida s/ Serviços... R$ 28.800,00 B. C. Presumida Total... R$ 28.800,00 CSLL... R$ 28.800,00 x 9% = R$ 2.592,00 CSLL A PAGAR... R$ 2.592,00 LUCRO ARBITRADO IRPJ (+)Receita de Serviços... R$ 90.000,00 (x) Percentual de arbitramento... 38,40% (=)Lucro Arbitrado s/ Serviços... R$ 34.560,00 Lucro Arbitrado Total... R$ 34.560,00 IRPJ... R$ 34.560,00 x 15% = R$ 5.184,00 IRPJ A PAGAR... R$ 5.184,00 CSLL (idem Luro Presumido) CSLL A PAGAR... R$ 2.592,00