Cenário Atual, Desafios e Perspectivas do Sistema Público de Escrituração Digital SPED. Newton Oller de Mello Newton.oller@gmail.

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1 Cenário Atual, Desafios e Perspectivas do Sistema Público de Escrituração Digital SPED Newton Oller de Mello Newton.oller@gmail.com

2 Agenda 1. Visão Geral e Situação Atual dos Projetos integrantes do SPED 2. Objetivo e Diretrizes 3. Modelo Operacional Simplificado 4. Critérios de Obrigatoriedade 5. Penalidades e Riscos de Descumprimento 6. Planejamento de Implantação 7. Desafios e Oportunidades do SPED 8. Perspectivas Futuras SPED

3 SPED Sistema Público de Escrituração Digital SPED Sistema Público de Escrituração Digital Documentos Eletrônicos NF-e CT-e Escrituração Fiscal Digital Escrituração Contábil Digital CERTIFICAÇÃO DIGITAL ICP-BRASIL

4 OBJETIVOS SPED Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica

5 Nota Fiscal Eletrônica Vídeo Institucional (site ambiente nacional NF-e) (site NF-e Sefaz SP)

6 Conceito da NF-e Documento de existência apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, uma operação de circulação de mercadorias ou uma prestação de serviços, ocorrida entre as partes, e cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela recepção, pelo Fisco, do documento eletrônico, antes da ocorrência do Fato Gerador.

7 Conceito da NF-e Substitui Nota Fiscal Modelo 1 Nota Fiscal Mercadorias Entre Empresas Arquivo Eletrônico Padrão XML com Assinatura Digital Envio pela Internet (web service) antes da saída da mercadoria da empresa Responsabilidade do Contribuinte pela Guarda da NF-e pelo prazo decadencial Emissão DANF-e documento auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica para acompanhar trânsito Código de Barras Impresso no DANF-e para facilitar a leitura da chave de acesso da NF-e

8 Modelo Operacional Envio NF-e Envia NFE Vendedor Em cada operação o vendedor deve solicitar Autorização de Uso da NF-e à SEFAZ antes da Circulação da Mercadoria Comprador Secretaria Fazenda

9 Modelo Operacional Envio NF-e Envia NFE Vendedor A SEFAZ procederá à validação da NF-e recebida. Validação Recepção: Assinatura Digital Esquema XML Comprador Validação Numeração Secretaria Fazenda Emitente Autorizado

10 Modelo Operacional Envio NF-e Vendedor Se a análise for positiva, autorizará o uso de NF-e... Comprador Envia NFE Devolve Autorização de Uso NF-e Validação Validação Recepção: Assinatura Digital Esquema XML Numeração Secretaria Fazenda Emitente Autorizado

11 Vendedor Envia NFE Modelo Operacional Envio NF-e Devolve Autorização de Uso NF-e... e retransmitirá a NF-e e para a Secretaria da Fazenda de destino e para a Receita Federal. Comprador Secretaria Fazenda Retransmite NF-e SEFAZ (Destino) e Receita Federal

12 Modelo Operacional Envio NF-e Vendedor Trânsito Autorizado - DANFE Comprador Envia NFE Devolve Autorização de Uso NF-e Autorizado o uso da NF-e e naquela operação, o DANFE acompanhará o trânsito da mercadoria... SEFAZ (Destino) Secretaria Fazenda e Receita Federal

13 Modelo Operacional Envio NF-e Vendedor Trânsito Autorizado - DANFE Comprador NF-e + Aut.... e o vendedor enviará também m o arquivo da NF-e para seu cliente. SEFAZ (Destino) Secretaria Fazenda e Receita Federal

14 Modelo Operacional Envio NF-e Vendedor O destinatário deverá então consultar a existência e validade da NF-e por meio do chave de acesso Comprador SEFAZ (Destino) Secretaria Fazenda e Receita Federal

15 Situação Atual NF-e Entrada em Produção em 15/09/2006; Mais de empresas emitindo NF-e; Mais de 1,1Bilhões NF-e autorizadas contemplando todo tipo de operações comerciais (Internas, Interestaduais, com Suframa e de Comércio Exterior); Mais de R$ 33 trilhões em mercadorias documentadas por NF-e;

16 Situação Atual NF-e Em operação em Todas as Unidades Federadas (Sistema Próprio ou SEFAZ Virtual); Obrigatoriedade por Setores Econômicos 2008 e 2009; Obrigatoriedade por CNAE 2010 => atinge toda indústria e atacado em 4 datas (abril, julho, outubro, dezembro); Obrigatoriedade Operações Interestaduais e Compras Públicas => 01 de dezembro/2010

17 Próximos Passos NF-e Conclusão da Massificação NF-e 2010; Consolidação da Mudança da Versão Leiaute a partir 1 de janeiro de 2011 Mudança prazo de cancelamento 24h a partir de 01 de janeiro de 2011 Confirmação de Recebimento de Mercadorias; NF-e de 2ª Geração Implantação de Eventos; Integração NF-e com Rastreamento de Cargas e Veículos Projeto Brasil ID;

18 Conhecimento de Transporte Eletrônico (site ambiente nacional CT-e) (site CT-e Sefaz SP)

19 Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrônico CT-e Substituição dos documentos fiscais de prestação de serviço de transporte de cargas por documento eletrônico Adoção mesmo padrão tecnológico e estratégia de sucesso da NF-e Único modelo para diversos modais de transporte DACTE Documento Auxiliar do CT-e para acompanhar a prestação do serviço

20 Abrangência CT-e Conhecimento de Transporte Eletrônico com modelo único de documento para uso por todos os modais: Aeroviário; Rodoviário; Ferroviário; Aquaviário; Dutoviário; e Multimodal (Segunda Fase)

21 Situação Atual CT-e Entrada em Produção em março/09 no RS, abril/09 em SP e abril/2010 em MG; Em fase de operação com empresas transportadoras voluntárias; Aberto credenciamento para novas transportadoras voluntárias Mais de 4 milhões CT-e autorizados; Mais de R$ 3 trilhões em prestação de serviço de transporte de cargas documentados por CT-e; Disponível SEFAZ Virtual RS;

22 Próximo Passos CT-e Implantação do Manifesto de Carga Eletrônico; Implantação do CT-e para Transporte Multimodal de Cargas; Massificação da Adoção CT-e pelas Secretarias de Fazenda Definição e Imposição da Obrigatoriedade do CT-e;

23 Escrituração Fiscal Digital SPED Fiscal (site SPED Receita Federal) (site SPED Fiscal Sefaz SP)

24 Abrangência SPED Fiscal Substitui a escrituração e impressão dos seguintes livros: I - Registro de Entradas; II - Registro de Saídas; III - Registro de Inventário; IV - Registro de Apuração do IPI; V - Registro de Apuração do ICMS. Observação A partir de 01 de janeiro de 2011 passa a incorporar também o CIAP

25 Detalhes SPED Fiscal Arquivo Eletrônico Padrão TXT Assinatura Digital ICP Brasil da Empresa ou do seu Representante Legal Envio Mensal por Estabelecimento Prazo de Envio pela Internet: Regra Geral até o quinto dia do mês subsequente; Em SP até o 25 dia do mês subsequente; Programa Validador de Uso Obrigatório para: Digitar Validar Assinar Transmitir

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27 Situação Atual SPED Fiscal Obrigatoriedade em 2009 ( a partir de janeiro/09): Listas de estabelecimentos de empresa por Unidade Federada; Protocolo Nacional; Em 2009 houve duas prorrogações de entrega para obrigados Obrigatoriedade em 2010: Não houve publicação de Protocolo Nacional; 17 Estados estabeleceram obrigatoriedade (listas ou critérios) SP não definiu ainda os seus obrigados para 2010

28 Próximos Passos SPED Fiscal Massificação da Exigência SPED Fiscal; Inclusão CIAP em janeiro/2011; Desenvolvimento de Ferramenta de Recebimento de Arquivos pelo Estado (SP) e posterior transmissão para o Ambiente do SPED;

29 Escrituração Contábil Digital SPED Contábil (site SPED Receita Federal)

30 Objetivo SPED Contábil A substituição da escrituração em papel pela Escrituração Contábil Digital - ECD, também chamada de SPED-Contábil. Trata-se da obrigação de transmitir em versão digital os seguintes livros: I - livro Diário e seus auxiliares, se houver; II - livro Razão e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.

31 Detalhes SPED Contábil Arquivo Eletrônico Padrão TXT; Assinatura Digital ICP Brasil do Representante Legal da Empresa e do seu Contador; Envio Anual informações do Ano Base Anterior; Prazo de Envio pela Internet até 30 de junho de cada ano; Programa Validador de Uso Obrigatório para: Validar Visualizar Assinar Transmitir Consultar Andamento

32 Detalhes SPED Contábil Autenticação dos Arquivos Digitais pela Junta Comercial Diário e Razão passam a ser tratados como único arquivo e correspondem a forma de visualização Cada lançamento contábil possui um número de registro Plano de Contas Referencial

33 Modelo Operacional SPED Contábil Empresário ou Sociedade Empresária SPED Repositório Nacional Leiaute BD Gerar Arquivo. Validar. Receber. Fornecer Recibo. Fornecer Situação. Escrituração. Banco Dados Internet Representante Legal Contabilista Programa Java Requerimento BD. Enviar Resumo (Requerimento, TA, TE). Receber Autenticação/Exigência. Validar. Assinar. Requerer. Visualizar. Transmitir. Consultar. Obter autenticação Download Consulta Acessos Internet Junta Comercial. Gerar GR. Verif icar Pagamento. Analisar Livro e Requerimen to. Autenticar Livro. Fornecer Situação. Atualizar dados no SPED Intranet Internet Extranet Entidades BACEN SEFAZ SUSEP RFB OUTROS

34 Situação Atual SPED Contábil Obrigatoriedade em 2009 para Empresas do Lucro Real sujeitas ao Acompanhamento Diferenciado da Receita Federal; Obrigatoriedade em 2010 para Sociedades Empresárias sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real;

35 Próximos Passos SPED Contábil Projeto E-Lalur Central de Balanços

36 Penalidades e Riscos Fiscais do Não Cumprimento das Obrigatoriedades SPED Nota Fiscal Eletrônica e Conhecimento de Transporte Eletrônico (Penalidades Estaduais) Falta de Emissão Documento Fiscal => 50% Valor da Operação (art. 527 Inciso IV alínea A RICMS/SP) Emissão de Nota Fiscal Mod. 1 estando obrigado a NF-e => Documento considerado inábil com penalização do emitente e do destinatário Emitente => Falta de Emissão Documento Fiscal => 50% Valor da Operação (art. 527 Inciso IV alínea A RICMS/SP) Destinatário => Crédito Indevido => 35% Valor da Operação (art. 527 Inciso II alínea C RICMS/SP) Falta de Envio Arquivo ao Destinatário => 50% Valor da Operação (art. 527 Inciso IV alínea Z RICMS/SP) Falta de Cancelamento Documento Fiscal => 10% Valor da Operação (art. 527 Inciso IV alínea Z1 RICMS/SP)

37 Penalidades e Riscos Fiscais do Não Cumprimento das Obrigatoriedades SPED Nota Fiscal Eletrônica e Conhecimento de Transporte Eletrônico (Penalidades Estaduais) Falta de Inutilização de Número de NF-e => 15 UFESP por número ( R$ 246,30) (art. 527 Inciso IV alínea Z2 RICMS/SP) Falta de Inutilização de Impresso => 15 UFESP por número ( R$ 246,30) (art. 527 Inciso IV alínea Z3 RICMS/SP) Divergência Documento Auxiliar e Documento Eletrônico (Valor ou Destinatário) => 100% Valor da Operação (art. 527 Inciso IV alínea Z4 RICMS/SP) Outras Divergências Documento Auxiliar e Documento Eletrônico => 20 UFESP por documento ( R$ 328,40) (art. 527 Inciso IV alínea Z5 RICMS/SP)

38 Penalidades e Riscos Fiscais do Não Cumprimento das Obrigatoriedades SPED SPED Fiscal (Penalidades Estaduais) Falta de Escrituração do Documento Fiscal de Entrada => 10% Valor da Operação (art. 527 Inciso V alínea A RICMS/SP) Atraso na Escrituração de Livro Fiscal => 1% Valores das Operações do período (art. 527 Inciso V alínea G RICMS/SP) SPED Contábil (Penalidade Federal) Não apresentação no prazo => R$ por Mês ou fração (art. 10º Instrução Normativa RFB nº 787/2007) Impossibilidade de participar de processos de licitação em concorrências públicas, onde é obrigatória a entrega de comprovante de autenticação das demonstrações contábeis.

39 Penalidades e Riscos Fiscais do Não Cumprimento das Obrigatoriedades SPED SPED Fiscal (Penalidades Estaduais) Falta de Escrituração do Documento Fiscal de Entrada => 10% Valor da Operação (art. 527 Inciso V alínea A RICMS/SP) Atraso na Escrituração de Livro Fiscal => 1% Valores das Operações do período (art. 527 Inciso V alínea G RICMS/SP) SPED Contábil (Penalidade Federal) Não apresentação no prazo => R$ por Mês ou fração (art. 10º Instrução Normativa RFB nº 787/2007) Impossibilidade de participar de processos de licitação em concorrências públicas, onde é obrigatória a entrega de comprovante de autenticação das demonstrações contábeis.

40 Pontos de Atenção em Geral na Implantação do SPED SPED Fiscal, Contábil, NF-e e CT-e são caminho sem volta e são integrados; As Empresas devem acompanhar permanentemente o andamento destes projetos e avaliar o melhor momento de aderir; Grau de conhecimento de Certificação Digital na empresa; Planejar o desenvolvimento e implantação; Avaliar a qualidade das informações existentes (cadastros); Existem diversas soluções de mercado para SPED todavia há grande demanda e baixa disponibilidade de profissionais; Cuidados com Guarda de Informações e Segurança de Acesso; Consistência entre informações SPED Fiscal e outras declarações do estabelecimento;

41 Pontos Adicionais de Atenção na Implantação da NF-e Avaliar o grau desejado de integração da NF-e com seus sistemas atuais; Aproveitar NF-e para rever processos e ganhar agilidade e confiabilidade das informações; Se possível, prever implantação gradual do NF-e devido a mudança cultural (interna e externa); Avaliar a qualidade das informações existentes (cadastros); A implantação da NF-e não encerra o projeto (Acompanhar as Mudanças de Versão); Planejamento de Adoção de Alternativas de Contingência e Treinamento no seu uso;

42 Pontos Adicionais de Atenção na Implantação do SPED Fiscal Qualidade do Cadastro de Mercadorias e de Participantes (Clientes e Fornecedores é fundamental; A geração do arquivo Sintegra não é garantia de geração do arquivo EFD pois são leiautes muito diferentes; Arquivo EFD exige muitas novas informações verifique se todas as informações são armazenadas por sua empresa; Consistência entre informações SPED Fiscal e outras declarações do estabelecimento (por exemplo GIA); O arquivo conseguir ser validado pelo PVA não é segurança total da qualidade das informações; O arquivo ter sido recepcionado pelo Fisco e não ter sido ainda objeto de questionamento não é garantia de homologação das operações;

43 Pontos Adicionais de Atenção na Implantação do SPED Contábil Decisão sobre a utilização do Plano de Contas Referencial; Apesar do Balanço e da Demonstração de Resultados de Exercício não serem registros obrigatórios na ECD devem ser informados; Cuidado com Assinatura Digital da ECD pois é a Junta Comercial quem faz a conferência; A simples entrega da ECD no SPED não significa a validade da Contabilidade Digital. Necessário acompanhar pelo PVA o processo de autenticação pela Junta Comercial; O arquivo ter sido recepcionado pelo Fisco e não ter sido ainda objeto de questionamento não é garantia de homologação da contabilidade da empresa;

44 Muito Obrigado! Newton Oller de Mello SAP 2008 / Page 44 SEMINÁRIO SPED SWISSCAM - Câmara de Comércio Suíço-Brasileira 01/07/2010