Relatório Final. Estudo da Carga Tributária sobre o Combustível no Sector de Pescas AMAPIC

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1 Relatório Final Estudo da Carga Tributária sobre o Combustível no Sector de Pescas AMAPIC 14 de Junho de 2013

2 Índice Índice Lista de Acrónimos... 3 Considerações Preliminares... 4 Sumário Executivo Introdução Antecedentes Objectivo e Âmbito do Projecto Abordagem Metodológica Etapas do trabalho Instrumentos de recolha de informação Estratégia de Amostragem Limitações do Estudo Análise do Sector Pesqueiro em Moçambique Quadro Fiscal, Legal e Institucional Quadro Fiscal Quadro Legal Quadro Institucional Contributo do Sector na Economia Nacional Análise das Isenções Existentes Análise da Carga Fiscal Actual Diagnóstico aos Armadores de Pesca do Camarão Diagnóstico Económico-financeiro Frota Industrial Evolução Cambial e dos Preços do Gasóleo Impacto da Carga Fiscal nas Empresas da Amostra Análise Comparativa dos Preços, Impostos e Taxas, e Incentivos Análise Comparativa dos Preços de Venda do Gasóleo Análise Comparativa dos Impostos e Taxas Análise Comparativa dos Incentivos Análise SWOT Pontos Fortes Pontos Fracos Oportunidades Ameaças Análise de Cenários (Carga Fiscal Vs Contribuição para a Economia) Cenário 1 Com Carga Fiscal Actual Cenário 2 Com Carga Fiscal Reduzida Conclusões e Recomendações Conclusões Recomendações Relatório Final Página 1

3 Índice Índice de Tabelas Tabela 1: Capturas e Exportações do Subsector Gráfico1: Principais Produtos de Exportação Tabela 2: Estrutura do Preço do Gasóleo Tabela 3: Armadores Licenciados da Pesca Industrial e Semi-industrial do Camarão Figura 1: Principais Associações de Armadores de Pesca do Camarão Tabela 4: Demonstrações Financeiras Consolidadas Tabela 5: Custos de Exploração dos Barcos Tabela 6: Peso do Gasóleo e Direitos Aduaneiros nos Custos de Exploração dos Barcos Tabela 7; Balanço Consolidado Tabela 8: Indicadores Ecnonómicos-financeiros Tabela 9: Evolução Cambial e dos Preços do Combustível Tabela 10: Carga Fiscal (IRPS e IRPC), Tabela 11: Evolução dos Impostos e Taxas Tabela 12: Análise Comparativa dos Preços de Venda do Gasóleo Tabela 13: Demonstrações de Resultados Consolidadas Tabela 14: Armadores Licenciados da Pesca Industrial do Camarão Tabela 15: Demonstrações de Resultados Consolidadas Tabela 16: Valor do Gasóleo Liquido de Imposto Índice de Gráficos Gráfico 1: Principais Produtos de Exportação Relatório Final Página 2

4 Lista de Acrónimos Lista de Acrónimos AMAPIC ANAP ASSAPEMO ARMAPESCA IRPC IRPS IVA CBS ISPC REPAI MT ROI ROE ADNAP IIP INIP FFP IDPPE INA TSC OGE Associação Moçambicana de Armadores de Pesca Industrial de Camarão Associação Nacional de Armadores de Pesca Associação de Armadores de Pesca de Moçambique Associação de Armadores de Pesca Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Colectivas Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares Imposto sobre o Valor Acrescentado Código dos Benefícios Fiscais Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes Regulamento da Pesca nas Águas Interiores Meticais Return On Investment Return On Equity Administração Nacional das Pescas Instituto Nacional de Investigação Pesqueira Instituto Nacional de Investigação do Pescado Fundo de Fomento Pesqueiro Instituto Nacional de Desenvolvimento da Pesca de Pequena Escala Instituto Nacional de Aquacultura Taxa sobre o Combustível Orçamento Geral do Estado Relatório Final Página 3

5 Considerações Preliminares Considerações Preliminares O presente estudo tem como objectivo a determinação do impacto da carga fiscal sobre o preço do combustível no subsector de pesca do camarão com referência a 31 de Dezembro de No âmbito do estudo são elencados os seguintes aspectos: Todas as considerações apresentadas foram elaboradas por profissionais da ERNST & YOUNG, na qualidade de consultores independentes, baseados em dados e factos contidos neste relatório; Nenhum dos consultores tem qualquer interesse financeiro nas empresas pesquisadas, caracterizando assim a sua independência. Os honorários estimados para a realização deste trabalho não são baseados e nem têm qualquer relação com os valores aqui reportados; Este trabalho foi feito com base em informações financeiras e de gestão fornecidas pelos gestores e funcionários das 4 empresas pesquisadas, e foram consideradas verdadeiras, uma vez que não faz parte do escopo deste projecto qualquer tipo de procedimento de auditoria. Desta forma, a ERNST & YOUNG não assume qualquer responsabilidade futura pela imprecisão das informações históricas utilizadas neste relatório; Exceptuando algumas instituições públicas, as empresas pesquisadas ou os seus gestores não impuseram qualquer restrição à nossa habilidade de: Obter todas as informações solicitadas e disponíveis para realizarmos a avaliação das empresas e chegarmos às conclusões aqui contidas; Chegar de forma independente às conclusões contidas neste relatório; e Realizar os ajustamentos necessários. Os valores contidos neste relatório são referências de valores justos de mercado, o que não reflecte necessariamente valores que serão utilizados nos processos de tomada de decisões. A situação actual do subsector foi analisada com profundidade, tendo sido desenvolvidos cenários de redução e/ou eliminação de alguns impostos e taxas. Em face dos cenários considerados, são apresentadas conclusões e recomendações. Relatório Final Página 4

6 Sumário Executivo Sumário Executivo A maior parte das empresas de pesca do camarão encontra-se numa situação deficitária devido ao elevado custo dos factores de produção, com destaque para o gasóleo, pelo que a Ernst & Young realizou um Estudo da Carga Tributária sobre o Combustível no Sector de Pescas com o objectivo de determinar o impacto da medida de isenção do pagamento dos direitos aduaneiros e demais imposições fiscais sobre o OGE, considerando também as variações do IRPC pago regularmente pelos armadores de pesca e o impacto sobre o OGE pela não tomada de qualquer medida. A metodologia adoptada para a realização do estudo compreendeu a definição de cinco (5) etapas conforme se indica a seguir: A primeira etapa consistiu no Planeamento e Arranque do projecto, tendo sido realizadas reuniões e discussões entre a ERNST & YOUNG e a AMAPIC com vista a ter um melhor alinhamento do objecto de estudo. Na etapa seguinte foi efectuado um diagnóstico da situação actual do sector de pescas, com enfoque na pesca do camarão, através da recolha e análise de dados e informação relevantes e relativas a situação fiscal e financeira dos armadores. Na terceira etapa e com base nos resultados do diagnóstico e no benchmarking com África do Sul e Angola foi realizada uma avaliação financeira dos armadores com incidência no impacto da carga tributária sobre os resultados das empresas do subsector. Na quarta, foram analisados os diferentes cenários designadamente: o impacto no OGE da manutenção e/ou redução da actual carga tributária; e Finalmente, foi elaborado e apresentado o relatório final. Considerando as etapas acima indicadas foi definida uma amostra constituída por quatro (4) empresas da frota industrial e que foram consideradas representativas em função do número de barcos que possuem e foram ainda realizadas entrevistas com os diferentes stakeholders do subsector. Adicionalmente, foram analisadas as respectivas demonstrações financeiras com vista a aferir sobre a performance da actividade nos últimos três (3) anos (2009 a 2011), com recurso aos indicadores económico-financeiros. Posteriormente foi analisado o impacto do imposto sobre o combustível e dos direitos aduaneiros nos custos de exploração dos barcos. Relatório Final Página 5

7 Sumário Executivo Do diagnóstico efectuado às empreas de pesca verificou-se o seguinte: De 2005 a 2011, o número de armadores reduziu para cerca de metade, isto é, as empresas da frota industrial reduziram em 48% o que repercutiu-se negativamente no nível de contribuição para o fisco que é, em média, nulo devido aos prejuízos acumulados; O gasóleo e os direitos aduaneiros representam 38% e 3% dos Custos de Exploração dos barcos, respectivamente. Desta constatação conclui-se que o gasóleo tem um peso significativo no total dos Custos Operacionais dos armadores e por conseguinte no resultado do exercício. Esta situação resulta dos elevados preços do gasóleo agravada pelos sistemáticos aumentos que se situaram, em média, nos 8% durante o período em análise; Numa perspectiva de curto prazo, o Activo Corrente Líquido das 4 empresas pesquisadas é negativo o que indicia um alto nível de risco e incapacidade de fazer face as despesas correntes. Esta situação é agravada pela demora no reembolso do IVA aos armadores; Em termos de longo prazo, as 4 empresas encontram-se numa situação de desequilíbrio visto que os Capitais Permanentes não são suficientes para financiar o imobilizado, isto é, existe uma grande pressão sobre a tesouraria; As taxas de câmbio mostram-se igualmente instáveis tendo, por conseguinte, efeitos nefastos no planeamento das empresas; No que tange ao IRPC e considerando o período coberto pelo estudo, as 4 empresas pesquisadas tiveram, em média, um resultado líquido negativo de 461,331 pelo que não contribuíram para o fisco. Em conclusão, o desempenho do subsector afigura-se instável durante o período coberto pelo estudo visto que as quantidades capturadas e exportadas evoluíram negativamente, isto é, de 2009 a 2011 reduziram em 13% e 18% respectivamente devido a falta de camarão e a redução do número de empresas. Considerando o acima exposto e os avultados investimentos realizados pelos armadores, recomenda-se a concepção de um programa de recuperação do sector de pescas que seja inclusivo para os diferentes intervenientes no sector, baseado na real situação das empresas incluindo componentes como redução da taxa sobre o combustível, capacitação institucional, acesso ao financiamento, melhoria dos aspectos legais e fiscais e ainda a gestão dos recursos pesqueiros, só para citar alguns pilares que poderiam ser aprofundados. Relatório Final Página 6

8 Introdução 1. Introdução 1.1. Antecedentes A pesca constitui uma actividade do sector primário baseada na exploração de recursos pesqueiros (peixe, moluscos e crustáceos dos mares, oceanos, lagos e viveiros), extractiva, aleatória e frequentemente predadora. A particularidade desta actividade consiste no facto de o homem não ter o controlo sobre a reprodução do recurso (a não ser através da aquacultura). Com efeito, enquanto os agricultores tem uma base de subsistência relativamente definida, os pescadores lidam com recursos móveis e variáveis. Mais, diferentemente da terra onde são reconhecidos direitos de posse, no mar dificilmente se demarcam. Este sector produtivo caracteriza-se pela coexistência de três (3) grupos de operadores designadamente: (i) os industriais, (ii) os semi-industriais e os (iii) artesanais: Pesca Industrial - aquela que é realizada com embarcações com mais de 20 metros de comprimento total, propulsionadas a motor, utilizando em regra congelação ou outros métodos de processamento a bordo e usando meios mecânicos de pesca e envolve, em geral, grandes investimentos e métodos tecnologicamente avançados; Pesca Semi-industrial - aquela que é realizada com embarcações entre 10 e 20 metros de comprimento total, propulsionadas por motor interior e utilizando, em regra, gelo para conservação do pescado; Pesca Artesanal - a actividade de pesca que é efectuada com embarcações com menos de 10 metros de comprimento total, inclusive e propulsionada a remos, a vela ou por motores fora de bordo ou interiores, utilizando raramente gelo para conservação. No passado, a actividade piscatória do camarão demonstrou, pela sua viabilidade técnica e económica, ser umas das alternativas mais promissoras da economia nacional em termos de geração de emprego e renda. Nos anos 90, por exemplo, as exportações do camarão chegaram a atingir US$ 240 milhões sendo a Europa o principal mercado, especificamente a Espanha e Portugal. Contudo, nos últimos anos tem-se registado um declínio crescente das quantidades capturadas e por conseguinte do nível de exportações dado que a pesca do camarão pelos industriais e semi-industriais está essencialmente orientada para o mercado internacional. Para as empresas de pesca, o declínio desta actividade deve-se, fundamentalmente, ao elevado custo dos factores de produção, com destaque para o gasóleo que tem um peso significativo na estrutura de custos das mesmas. A título ilustrativo, e segundo a Associação Moçambicana de Armadores de Pesca Industrial de Camarão (AMAPIC), o gasóleo para os navios moçambicanos de pesca custa, desde o dia 6 de Julho de 2011, 20,35% mais caro na porta dos distribuidores do que no regime de bunkers, devido ao excesso da carga tributária. Acresce-se que para além do preço CIF, o gasóleo é onerado por vários impostos e taxas. Mais, as subidas verificadas no mesmo exercício económico tornaram o preço do gasóleo insustentável gorando toda a planificação anual feita pelas empresas de pesca. Relatório Final Página 7

9 Introdução Segundo ainda a AMAPIC, e como consequência dos factos acima mencionados, as empresas encontram-se numa situação deficitária, o que as torna menos competitivas e com pouco poder de influenciar nos mecanismos de fixação do preço no mercado internacional. Esta situação caracteriza-se pelos despedimentos massivos de pessoal (mais de 1000) por parte das empresas, decretação de falência e redução das suas contribuições para o Orçamento Geral do Estado (OGE). Neste contexto, a manutenção do status quo põe em risco a sobrevivência de importantes investimentos realizados no sector pesqueiro pelo Estado e pelos empresários, com a consequente instabilidade da manutenção de postos de trabalho para milhares de moçambicanos que vivem directa ou indirectamente da actividade pesqueira Objectivo e Âmbito do Projecto As associações de armadores de pesca estão num processo de diálogo com o Governo desde os primórdios dos anos 90, com vista à criação de um ambiente favorável à estabilidade das empresas de pesca. Na sequência deste diálogo, o Governo solicitou que as associações apresentassem um estudo compreensivo da estrutura de custos e de proveitos da pescaria de camarão, a principal pescaria selvagem do país. Assim, o objectivo do presente estudo é demonstrar os ganhos que a indústria no geral obteria se fosse reduzida cada vez mais a carga tributária, assim como demonstrar o incremento do contributo da indústria para as receitas fiscais por via de impostos à jusante da actividade produtiva. Refira-se que o presente estudo é condição sine qua non para avaliação da viabilidade ou não de submissão duma proposta de lei ao poder legislativo em busca duma melhor solução. Relatório Final Página 8

10 Abordagem Metodológica 2. Abordagem Metodológica 2.1. Etapas do trabalho O estudo realizado compreendeu as seguintes etapas: A primeira etapa consistiu no Planeamento e Arranque do projecto, tendo sido realizadas reuniões e discussões entre a ERNST & YOUNG e a AMAPIC com vista a ter um melhor alinhamento do objecto de estudo. Na etapa seguinte foi efectuado um diagnóstico da situação actual do sector de pescas, com enfoque na pesca do camarão, através da recolha e análise de dados e informação relevantes e relativas a situação fiscal e financeira dos armadores. Os dados e informação recolhidos compreendem: Demonstrações financeiras referentes aos 3 exercícios de 2009, 2010 e 2011; Dados e informação fiscal e legal; Informações e dados de gestão fornecidos pelos gestores das empresas; Informação pública relevante sobre o sector de pescas ao nível nacional e doutros países (África do Sul e Angola); Perspectivas de evolução do sector de pescas; Discussões com os diferentes stakeholders sobre o desempenho passado, expectativas e planos para o futuro do negócio do camarão. Na terceira etapa e com base nos resultados do diagnóstico e no benchmarking com África do Sul e Angola foi realizada uma avaliação financeira dos armadores com incidência no impacto da carga tributária sobre os resultados das empresas do sector. Na quarta, foram analisados os diferentes cenários designadamente: o impacto no OGE da manutenção ou redução da actual carga tributária; e Finalmente, foi elaborado e apresentado o presente relatório. Relatório Final Página 9

11 Abordagem Metodológica 2.2. Instrumentos de recolha de informação A recolha de dados e informação compreendeu a realização de uma pesquisa de natureza descritiva com o objectivo de perceber a actual realidade do subsector. Assim, para a colecta dos mesmos foram adoptados três (3) procedimentos técnicos: Pesquisa bibliográfica realizada a partir de livros e artigos científicos; Consulta de diversos documentos relevantes para o estudo; e Entrevistas realizadas com base em dois (2) guiões e um (1) questionário, a saber: (i) Um guião de entrevista para os armadores/associações e outro para as instituições públicas do sector de pescas; (ii) Um questionário para os técnicos das empresas de pescas. O guião de entrevista para os armadores permitiu avaliar questões estratégicas e de viabilização da actividade no sector. O guião de entrevista para as instituições públicas avaliou o racional da carga tributária vigente, o nível de capturas, exportações e o processo de atribuição de quotas e licenças. O questionário para os técnicos avaliou aspectos operacionais com enfoque na cadeia de valor relacionada com o processo de captura, armazenagem e exportação do camarão Estratégia de Amostragem Para a realização do estudo foi, inicialmente, definida uma amostra constituída por 20 empresas que operam em Maputo, Sofala e Zambézia, sendo 12 do sector industrial e 8 do semi-industrial. Entretanto, considerando a situação de inoperacionalidade em que a maior parte das empresas se encontram, conjugado com o facto de os armadores industriais deterem a maior parte dos barcos operacionais, foi considerada com representativa a seguinte amostra: Sociedade Industrial de Pescas, Lda; Sociedade de Pescas da Beira, Lda; Entreposto Frigorífico de Pescas de Moçambique, Lda; e Sociedade de Pesca de Mariscos, Lda O questionário e os guiões utilizados nas entrevistas com as empresas acima mencionadas permitiram uma melhor estruturação e aprofundamento das questões Limitações do Estudo Relatório Final Página 10

12 Abordagem Metodológica As principais limitações do estudo, assim como as estratégias de mitigação utilizadas são a seguir apresentadas: Limitações do estudo Estratégia de mitigação Não disponibilização de informação financeira por parte da ASSAPEMO; Limitada informação sobre custos de produção por parte dos armadores, por requer muito tempo para a sua preparação e disponibilização; Ausência de Planos Estratégicos e de Negócio dos armadores; Informação financeira não auditada da maior parte das empresas; Limitação na análise comparativa e interpretação temporal das demonstrações financeiras, por terem sido feitas por diferentes armadores e com diferentes níveis de detalhe ao longo dos anos; Tempo relativamente curto para um projecto de tamanha complexidade, uma vez que foi necessário avaliar as componentes fiscal e financeira a nível nacional; Indisponibilidade do pessoal em algumas províncias para receber a equipa de consultores; Falta de folhas de salários devido a situação deficitária em que muitos armadores se encontram consubstanciada na redução do pessoal. Aumentar o número das empresas pesquisadas noutras associações; Tomou-se como base a informação disponível; Entrevistas para aferir sobre as linhas mestras que orientam o negócio dos armadores; Declaração de Responsabilidade dos armadores para certificar de que os dados fornecidos representam de forma verdadeira e apropriada a situação financeira da empresa; Trabalho realizado com grandes rubricas, focalizando os aspectos comuns; Planeamento da implementação das diferentes actividades previstas no projecto, dentro dos limites de tempo disponível; Programação com antecedência das visitas, e quando necessário a sua reprogramação; Tomou-se como base a informação disponível. Relatório Final Página 11

13 Análise do Sector Pesqueiro em Moçambique 3. Análise do Sector Pesqueiro em Moçambique 3.1. Quadro Fiscal, Legal e Institucional Quadro Fiscal O quadro fiscal do subsector de pesca do camarão é conforme se apresenta a seguir: Diploma Ministerial nº 118/2005, in B.R. I Série nº 23, de 13/06/ Aprovação das instruções específicas para implementação do Decreto nº 56/2003; DECRETO Nº 56/2003 Regulamento das Taxas sobre os Combustíveis; Lei nº 34/2007 de 31 de Dezembro Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas; Decreto n.º 9/2008, de 16 de Abril Regulamento do Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas; Lei n.º 33/2007, de 31 de Dezembro Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares; Decreto n.º 8/2008, de 16 de Abril Regulamento do Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares; Lei nº 32/2007 de 31 de Dezembro Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado; Decreto nº 7/2008 de 16 de Abril Regulamento do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado; Diploma Ministerial n.º 262/2004 de 22 de Dezembro Normas que regulamentam o despacho alfandegário de mercadorias; Diploma Ministerial n.º 99/2003 de 13 de Agosto Define o Regime Aduaneiro para a Indústria Transformadora (incentivos fiscais à importação); Lei nº 2/2007 de 7 de Fevereiro Pauta Aduaneira; Lei n.º 3/2007, de 7 de Fevereiro Reduz de 25% para 20% a taxa geral de direitos aduaneiros de importação incidentes sobre os bens de consumo, constantes da Pauta Aduaneira; Decreto n.º 30/2002, de 2 de Dezembro Aprova as regras gerais de desembaraço aduaneiro; Lei n.º 11/2009, de 11 de Março Nova Lei Cambial e revoga a anterior Lei n.º 3/96, de 4 de Janeiro; Decreto n.º 56/2009, de 7 de Outubro Regulamento do Código dos Benefícios Fiscais; Relatório Final Página 12

14 Análise do Sector Pesqueiro em Moçambique Lei n.º 4/2009, de 12 de Janeiro Código dos Benefícios Fiscais (CBF); Lei n.º 17/2009, de 10 de Setembro Código do Imposto sobre Consumos Específicos; Lei n.º 5/2009, de 12 de Janeiro Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes (ISPC); Diploma Ministerial n.º 109/2008, de 27 de Novembro Novo regime de retenções na fonte do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRPS); Diploma Ministerial nº 17/2012 Altera o nº 5 do artigo 2 das Instruções Específicas sobre o uso do incentivo da Taxa Incidente sobre o Gasóleo; Diploma Ministerial nº 156/2007 Prorrogação do prazo da taxa sobre o Gasóleo Quadro Legal O quadro legal da actividade da pesca do camarão encontra-se descrito abaixo: Decreto nº 43/2003, de 10 de Dezembro - Regulamento Geral da Pesca Marítima; Diploma Ministerial n.º 19/2003, de 19 de Fevereiro Aprova o Regulamento da Inspecção Pré-embarque; Lei n.º 22/2009, de 20 de Setembro Lei de Defesa do Consumidor; Decreto-Lei n.º 2/2009, de 24 de Abril Aprova alterações ao Código Comercial; Decreto nº 17/2001 de 12 de Junho - Regulamento de Inspecção e Garantia de Qualidade dos Produtos da Pesca; Despacho de 2 de Junho de Taxas a pagar pela prestação de Serviços de Certificação e Licenciamento Sanitário e de Análises Laboratoriais; Diploma Ministerial nº 93/2007 de 25 de Julho - Aprova os Procedimentos para a Emissão de Autorização Sanitária para Embarcações de operações conexas, Embarcações de pesca semi- industrial congeladoras e a gelo; Diploma Ministerial nº 94/2007 de 25 de Julho - Procedimentos para a Emissão de Autorização Sanitária de Instalação e/ou Modificação de Licença Sanitária de Funcionamento e de Verificação de Funcionamento de Estabelecimentos de Produtos da Pesca e da Aquacultura; Diploma Ministerial nº 139/2006, de 1 de Agosto Regras e regulamentos da União Europeia a serem observados pelos estabelecimentos e embarcações da sua actividade de processamento dos produtos de pesca; Relatório Final Página 13

15 Análise do Sector Pesqueiro em Moçambique Lei nº 3/90, de 26 de Setembro Lei das Pescas; Diploma Legislativo Regulamento da Pesca do Camarão; Decreto 37/90 - Regulamento Geral de execução da Lei das pescas; Diploma Ministerial 68/90 - Período de veda efectiva para a pesca semi-industrial e industrial do camarão; Resolução 11/96 - Política pesqueira e as respectivas Estratégias de Implementação; Diploma Ministerial 40/ Regime de pescaria fechada para a pesca de camarão em águas pouco profundas no Banco de Sofala e Baia de Maputo; Decreto 45/ Regulamento para a prevenção da poluição e protecção do ambiente marinho e costeiro, e revoga o Decreto 495/73 de 06 de Outubro; Diploma Ministerial 186/ Estabelece um período de veda efectiva para a pescaria de camarão em toda a Baia de Maputo, a sul e a Oeste de uma linha que une o Cabo de Inhaca e a Ponta de Macaneta; Diploma Ministerial 184/ Interdita a pesca de camarão na zona compreendida entre a Foz do rio Limpopo e o Farol de Quissico; Decreto 57/ Regulamento da Pesca nas águas interiores, abreviadamente designado REPAI Quadro Institucional O quadro institucional que consubstancia a expressão do princípio da unicidade institucional do sector de pescas compreende os seguintes subsistemas: O político constituído pelo Ministério das pescas e respectivas representações provinciais; O subsistema de gestão de pescas formado pelas seguintes instituições; (i) (ii) Instituto Nacional de Investigação Pesqueira que tem como função a investigação e gestão de recursos pesqueiros; Direcção Nacional de Administração das Pescas cuja função é a definição de condições e administração das actividades de pesca; e (iii) Instituto Nacional de Inspecção do Pescado cuja responsabilidade é assegurar a qualidade dos produtos de pesca e administrar o subsector de processamento dos produtos da pesca. O subsistema de promoção e desenvolvimento das pescas constituído pelas seguintes instituições: Relatório Final Página 14

16 Análise do Sector Pesqueiro em Moçambique (iv) (v) (vi) Instituto Nacional de Desenvolvimento da Pesca de Pequena Escala que promove e assiste o desenvolvimento da pesca de pequena escala; Instituto Nacional de Aquacultura cuja responsabilidade compreende a promoção e administração da actividade de aquacultura; Fundo de Fomento Pesqueiro que tem a função de gerir os fundos de investimento público e prover crédito para o desenvolvimento das pescas; e (vii) Escola de Pescas que providencia formação de nível básico e médio em diferentes áreas de pesca. Relatório Final Página 15

17 Análise do Sector Pesqueiro em Moçambique 3.2. Contributo do Sector na Economia Nacional A actividade pesqueira é considerada um subsector importante para o desenvolvimento socioeconómico do país pelo seu papel crucial na criação de emprego, no equilíbrio da balança de pagamentos e na segurança alimentar da população. Estima-se que as exportações do camarão representam cerca de 2% 1 do Produto Interno Bruto considerando que apenas 30% do camarão capturado é que consta das estatísticas oficiais. Com o surgimento e exploração de produtos como o alumínio, energia eléctrica, gás, e o açúcar, o camarão perdeu a posição cimeira que ocupou durante o conflito armado. O sector pesqueiro emprega mais de 355,000 trabalhadores que dependem, principalmente, da pesca para a sua subsistência, representando cerca de 3% da população activa. A pesca funciona também como um factor de fixação das populações, existindo ao longo da costa muitas comunidades que têm na pesca a sua principal actividade tendo por conseguinte enormes dificuldades de reconversão e/ou diversificação profissional. Contudo, sendo a pesca uma actividade sazonal alguns praticam, de forma complementar, a agricultura e a pastorícia. Acresce-se que a pesca do camarão de águas pouco profundas afigura-se como sendo uma das principais considerando o seu valor económico. Esta pescaria é realizada quer em pequena escala como a nível semi-industrial e industrial, representado 90% da produção nacional. Ela é essencialmente realizada no Banco de Sofala e em menor escala na Baia de Maputo e ainda na foz dos rios Limpopo e Rovuma. A pesca da Gamba (camarão de águas profundas) é sazonal e é realizada exclusivamente por arrastões industriais. Ela é a segunda mais importante em termos económicos e a produção máxima de 3000 ton/ano alcançada em finais dos anos 80 decresceu e tem se mantido estável a volta das 1500 ton/ano nos últimos anos. Os industriais produzem essencialmente para a exportação enquanto os artesanais produzem mais para o consumo interno. A tabela a seguir apresenta a evolução do subsector da pesca do camarão durante o período coberto pelo estudo: 1 Fonte: Mid-Term Review of Nordic Assistance to Mozambique Fisheries July 2012 Relatório Final Página 16

18 Análise do Sector Pesqueiro em Moçambique Tabela 1: Capturas e Exportações do Subsector Descrição Capturas (ton) Exportações (ton) Exportações (USD 10^3) Fonte: Ministério das Pescas, 2013 Conforme atesta a tabela 2, as quantidades capturadas e exportadas evoluíram negativamente, isto é, de 2009 a 2011 reduziram em 13% e 18% respectivamente devido a falta de camarão e a redução do número de empresas. As exportações em valor, contrariamente às quantidades, registaram um crescimento de 2%, o que pode dever-se às variações do preço e câmbio. O gráfico a seguir apresentado mostra os principais produtos de exportação do país e por conseguinte a posição do camarão a nível das exportações. Como se pode depreender, o camarão ocupa a 7ª posição depois de produtos como alumínio, energia eléctrica, tabaco, gás natural, açúcar e madeira. Gráfico1: Principais Produtos de Exportação Fonte: Ernst & Young, 2013 Relatório Final Página 17

19 Análise do Sector Pesqueiro em Moçambique 3.3. Análise das Isenções Existentes Nos últimos anos, os preços do combustível, um dos principais insumos da actividade de pesca do camarão, registaram aumentos assinaláveis tendo afectado negativa e significativamente os armadores. Neste contexto, sendo as isenções essenciais para a catalisação da produção e comércio do camarão, o Governo decidiu conceder uma redução de 50% da taxa sobre o combustivel. A tabela 2 apresenta, a título ilustrativo, a forma como é aplicada a isenção de 50% no gasóleo: Tabela 2: Estrutura do Preço do Gasóleo Componentes dos Custos (Impostos e margens) Unidades Gasóleo (Lt) Preço Base - USD/TON 1.035,73 Factor de conversão para m³ 0,84 Taxa de câmbio à data de Cálc. 30,44 Variação da Taxa de câmbio -0,02 Preço CIF - USD/m³ 864,80 Preço Base - Meticais/Unidade 26,33 Custos Directos com a importação (Mzn/Unidade) 1,10 Custos Base 21,06 Direitos Aduaneiros 5% 1,32 Custos na importação 22,38 IVA na 17% 3,80 Margem do Distribuidor 2,95 IVA no 17% 4,31 TSC 4,27 Preço a porta do Distribuidor 33,91 Diferencial de transporte 0,33 IVA no Distribuidor 17% 4,36 Preço Venda do Distribuidor (Meticais/Lt) 34,29 Fonte: Ernst & Young, 2013 Para além da isenção do combustível, o Estado procede a investigação, monitorização, fiscalização, crédito, extensão, controlo de qualidade do pescado e construção de infra-estruturas no sector de pescas Análise da Carga Fiscal Actual Relatório Final Página 18

20 Análise do Sector Pesqueiro em Moçambique Existe consenso no sector de que a actual política fiscal continua a não fomentar a competitividade e o sistema mantém-se complexo e ineficaz para o exercício da actividade da pesca do camarão. Esta situação é consubstanciada pelo aumento do número de empresas estrangeiras associadas às nacionais a operarem no país e, conforme atesta a tabela 3, pelo aumento de empresas nacionais que paralisaram as suas actividades. A tabela a seguir apresenta a evolução das empresas licenciadas nas frotas industrial e semi-industrial. Tabela 3: Armadores Licenciados da Pesca Industrial e Semi-industrial do Camarão Descrição Frota Industral - Licenciada Frota Semi-industrial - Licenciada Fonte: AMAPIC, 2012 Conforme ilustra a tabela 3, de 2005 a 2011, o número de armadores reduziu para cerca de metade, isto é, as empresas da frota industrial reduziram em 48% sendo que as da frota semi-industrial reduziram em 56%. Estas reduções tiveram repercussões negativas no nível de contribuição para o fisco. Os principais impostos e taxas que incidem sobre a actividade da pesca do camarão são os seguintes: Imposto sobre o combustível é um imposto que incide sobre todo e qualquer combustível produzido ou importado e que se destine a ser comercializado em território nacional; Imposto sobre o Valor Acrescentado - é um imposto indirecto sobre o consumo que incide sobre o valor das transmissões de bens e prestações de serviços realizadas no território nacional, a título oneroso, por um sujeito passivo; Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Colectivas - é um imposto directo que incide sobre os rendimentos obtidos, mesmo quando provenientes de actos ilícitos, pelas sociedades comerciais ou civis e demais pessoas colectivas; Quotizações - são a quantia correspondente à contribuição de cada uma das partes, que estabelece a forma através da qual é repartido o Total Admissível de Capturas; Licenças de pesca e sanitárias - incidem sobre todos os documentos, contratos, livros, papéis, e actos designados em tabela própria; Imposto de selo (licença de pesca) é um imposto que incide sobre todos os documentos, contratos, livros, papéis, e actos designados em tabela própria; Relatório Final Página 19

21 Análise do Sector Pesqueiro em Moçambique Impostos sobre veículos - incide sobre o uso e fruição dos veículos, matriculados ou registados nos ser viços competentes no território da República de Moçambique, ou que, independentemente da matrícula, estejam em circulação em território moçambicano há cento e oitenta dias; Impostos autárquicos - são a comparticipação mínima de cada cidadão para os encargos públicos da autarquia, sendo devido por todas as pessoas, nacionais ou estrangeiras: (i) (ii) Taxa de lixo - constitui contraprestação pela prestação de serviço de recolha de lixo; Inspecções e vistorias - visam verificar as condições de segurança na operação e manutenção; (iii) Licenças de rádio - são o acto que concede o direito do uso do rádio; (iv) Taxa de actividade económica - é devida pelo exercício de qualquer actividade de natureza comercial ou industrial, incluindo a prestação de serviços, no território da respectiva autarquia; (v) Contribuição predial - é um imposto que incide sobre as rendas de prédios urbanos à taxa de 10%. Taxas portuárias (atracagem) - são taxas fixas que são cobradas na aquisição de um bilhete de viagem, que servem normalmente para cobrir despesas administrativas; Taxas marítimas - são uma taxa obrigatória e cobrada quando o navio entra no porto; Licenças de pesca - são o acto que concede o direito a operar na actividade de pesca; Vistorias e inspecções (navios) - são realizadas com o intuito de fornecer detalhes sobre a condição da embarcação; Licenças de comunicações - são o acto que concede o direito do uso de serviços de comunicações; Direitos aduaneiros - incidem sobre as mercadorias importadas e exportadas no território aduaneiro e estão consignadas na pauta aduaneira; Diversas taxas: (i) Taxa de aeroportos - constitui contraprestação pelos serviços prestados para a segurança de passageiros e carga de aviação civil; (ii) Taxas consulares - são uma taxa que é paga pela solicitação de um visto; (iii) Licença de importação e exportação - é o acto que concede o direito de fazer importações e exportações. Acresce-se que a actual carga fiscal, para além de ser extensa, apresenta grandes disfunções principalmente no que tange ao reembolso do IVA aos armadores. Relatório Final Página 20

22 Diagnóstico aos Armadores de Pesca do Camarão 4. Diagnóstico aos Armadores de Pesca do Camarão Como foi anteriormente referido, a amostra para o diagnóstico económico-financeiro e fiscal foi constituída por armadores que operam principalmente na baia de Maputo e no banco de Sofala. Considerando as características peculiares de cada tipo de frota (industrial e semi-industrial), as análises foram efectuadas em função das empresas operacionais e do número de barcos que elas detêm. É de realçar que as empresas de pesca encontram-se organizadas em associações, sendo de destacar as que constam da figura a seguir apresentada: Figura 1: Principais Associações de Armadores de Pesca do Camarão Associação Moçambicana de Armadores de Pesca Industrial de Camarão (AMAPIC) Associação de Armadores de Pesca de Moçambique (ASSAPEMO) Associação de Armadores de Pesca (ARMAPESCA) Associação Nacional de Armadores de Pesca (ANAP) Fonte: Ernst & Young, Diagnóstico Económico-financeiro Com o objectivo de analisar o desempenho passado como ponto de partida para o diagnóstico económico-financeiro das empresas objecto do estudo, foi feita uma avaliação da sua performance nos exercícios de 2009 a O diagnóstico da situação económico-financeira das empresas pesqueiras consistiu, basicamente, na análise das demonstrações financeiras históricas com recurso aos indicadores de liquidez, de rendibilidade e de equilíbrio financeiro Frota Industrial Demonstrações Financeiras Relatório Final Página 21

23 Diagnóstico aos Armadores de Pesca do Camarão Foi efectuada uma análise das demonstrações financeiras consolidadas das 4 empresas objecto do estudo com o objectivo de aferir sobre a sua rentabilidade e determinar os principais drivers do negócio. Conforme ilustra a tabela 4, durante o período em análise a frota industrial incorreu em custos no valor médio de 1,017,956,400 para gerar receitas médias de 1,048,990,400 tendo resultado num lucro operacional de 31,034,100 Tabela 4: Demonstrações Financeiras Consolidadas Descrição Média Peso Custos Operacionais (%) Proveitos Custos com Mercadorias % Custos com Pessoal % Fornecimento e Serviços de Terceiros % Impostos e Taxas % Amortizações do Exercício % Provisões do exercício % Outros Custos e Perdas Operacionais % Total dos Custos Operacionais % Margem Operacional Resultado Financeiro Proveitos e Ganhos Financeiros Custos e Perdas Financeiros Resultado Extraodinário Proveitos e Ganhos Extraordinários Custos e Perdas Extraordinários Imposto Sobre o Rendimento Resultado Líquido Fonte: Ernst & Young, 2013 O negócio do camarão registou, em 2010, um aumento de 22% para no ano seguinte registar uma redução de 17% como resultado, principalmente, da falta do camarão. A falta do camarão pode estar relacionada com as condições climáticas desfavoráveis e com a sobre-exploração. Durante o período em análise, as 4 empresas pesquisadas registaram, em média, prejuízos líquidos de 461,331. Esta situação deve-se fundamentalmente aos elevados custos com os fornecimentos e serviços de terceiros e com os custos financeiros de financiamento. Relatório Final Página 22

24 Diagnóstico aos Armadores de Pesca do Camarão Da análise efectuada aos custos operacionais verificou-se que os Fornecimentos e Serviços de Terceiros constituem a rubrica mais expressiva por incorporar, entre vários outros insumos, o combustível. Esta rubrica, apesar da isenção de 50% do Imposto sobre o combustível concedido pelo Governo, tem um peso médio de 75% dos Custos Totais. Os Impostos e Taxas representam a segunda rubrica mais expressiva com um peso médio de 7% nos Custos Totais. Nesta rubrica avultam as licenças e taxas e o imposto sobre o combustível. Peso do Gasóleo e dos Direitos Aduaneiros nos Custos de Exploração dos Barcos Com vista a conferir uma maior consistência da análise do impacto do gasóleo e dos direitos aduaneiros nos Custos Operacionais dos armadores foram considerados apenas os Custos de Exploração dos barcos por estarem intrinsecamente relacionados com o nível de actividade piscatória. Assim, os Custos de Exploração dos barcos encontram-se sintetizados na tabela seguinte: Tabela 5: Custos de Exploração dos Barcos Descrição Média (MT) Peso (%) Custos com Mercadorias % Custos com o pessoal % Fornecimentos e Serviços de Terceiros % Impostos e Taxas % Outros custos operacionais % Total % Fonte: Ernst & Young, 2013 Conforme ilustra a tabela 5, os Fornecimentos e Serviços de Terceiros constituem a rubrica mais expressiva dos Custos de Exploração dos barcos (89%) porquanto compreende a maior parte dos insumos e serviços necessários para a actividade piscatória. A tabela a seguir apresentada mostra o peso do gasóleo e dos direitos aduaneiros nos Custos de Exploração dos barcos: Tabela 6: Peso do Gasóleo e Direitos Aduaneiros nos Custos de Exploração dos Barcos Descrição Média (MT) Peso (%) Gasóleo % Direitos Aduaneiros % Outros Custos % Total % Fonte: Ernst & Young, 2013 Relatório Final Página 23

25 Diagnóstico aos Armadores de Pesca do Camarão Da análise efectuada à tabela 6 verificou-se que, em média, o gasóleo e os direitos aduaneiros representam 38% e 3% dos Custos de Exploração dos barcos, respectivamente. Desta constatação conclui-se que o gasóleo tem um peso significativo no total dos Custos Operacionais dos armadores e por conseguinte no resultado do exercício. Esta situação resulta dos elevados preços do gasóleo agravada pelos sistemáticos aumentos. Nos outros custos avultam, entre outros, a manutenção e os lubrificantes Balanço Consolidado Procedemos a análise dos balanços dos últimos 3 anos com vista a aferirmos sobre a situação financeira e patrimonial das 4 empresas da frota industrial. Tabela 7; Balanço Consolidado Descrição Média Activo Corrente Passivo Corrente Activo Corrente Liquido Passivo Não Corrente Meios Imbilizados Meios Imbilizados 0 0 Fundos Próprios Fonte: Ernst & Young, 2013 Numa perspectiva de curto prazo, o Activo Corrente Liquido das 4 empresas pesquisadas é negativo o que indicia um nível de risco e incapacidade de fazer face as despesas correntes. Esta situação decorre principalmente das elevadas dívidas contraídas junto dos Fornecedores (gasolineiras, portos de pesca, fornecedores de insumos de pesca tais embalagens, peças sobressalentes e o outros acessórios), da banca (financiamentos concedidos por instituições financeiras) e ainda dividas com o fisco. Em termos de longo prazo, as 4 empresas encontram-se numa situação de desequilíbrio visto que os Capitais Permanentes não são suficientes para financiar o imobilizado, isto é, existe uma grande pressão sobre a tesouraria. Os Fundos Próprios cresceram 1177% e 54% nos anos de 2010 e 2011 respectivamente devido ao grande aumento verificado nas reservas de reavaliação (avaliação das licenças de pesca) e outras Indicadores Económico-financeiros Os indicadores económico-financeiros encontram-se sintetizados na tabela a seguir apresentada: Relatório Final Página 24

26 Diagnóstico aos Armadores de Pesca do Camarão Tabela 8: Indicadores Ecnonómicos-financeiros Descrição Média Indicadores de Rentabilidade Margem Operacional 14% 11% -14% 4% Margem Líquida 1% -1% 0% 0% Return On Investment (ROI) 1% 0% 0% 0% Rendibilidade de Capitais Próprios (ROE 5% 0% 0% 2% Indicadores de Liquidez Liquidez Geral 83% 85% 80% 83% Liquidez Reduzida 50% 40% 46% 45% Liquidez Imediata 2% 3% 3% 3% Indicadores Financeiros Cobertura do Imobilizado 74% 94% 96% 88% Solvabilidade Financeira 13% 157% 203% 124% Autonomia Financeira 11% 61% 67% 46% Fonte: Ernst & Young, 2013 Conforme ilustra a tabela 8, a rendibilidade operacional das empresas foi baixa tendo se situado, em média, em 4%. Em média, as empresas da frota industrial geram, por cada unidade vendida, lucros muito baixos pelo que denotam uma ineficiência operacional. O ROI (retorno do investimento) é nulo indicando que as actividades das empresas não tiveram capacidade para gerar lucros suficientes para rentabilizar os investimentos realizados em activos fixos. A ROE, que mede o quanto as empresas ganharam como resultados líquidos por unidade do capital próprio investido, revela mau desempenho das empresas tendo se situado em média nos 2%. Em termos gerais e durante o período em análise, a liquidez geral é variável e menor do que a unidade tendo-se situado, em média, nos 83%. Assim, as empresas denotam ter incapacidade de fazerem face às responsabilidades assumidas a curto prazo (passivo circulante). A liquidez reduzida indica que durante o período em análise as empresas não tiveram capacidade de pagar as suas dívidas de curto prazo sem depender da venda de existências. Este indicador é tendencialmente decrescente sendo em média de 45%. Relatório Final Página 25

27 Diagnóstico aos Armadores de Pesca do Camarão O indicador de solvabilidade denota que as empresas da frota industrial são financeiramente estáveis dado que financiam as suas actividades maioritariamente com recursos próprios. Este indicador situou-se, em média, nos 124% durante o período em análise. A autonomia financeira mostra o grau de intensidade do recurso ao capital próprio no financiamento das empresas e foi, em média, de 46%. Assim, conforme indica a tabela 8, as empresas recorreram de forma desequilibrada aos recursos externos para financiar as suas actividades pelo que a dívida com os seus credores situa-se nos 54% Evolução Cambial e dos Preços do Gasóleo As empresas de pesca, quer industrial ou semi-industrial, destinam a maior parte da sua produção ao mercado externo pelo que torna-se necessário analisar as variáveis taxas de câmbio e preço por impactarem significativamente na actividade das mesmas. Paralelamente, importam uma quantidade considerável de insumos de pesca. Tabela 9: Evolução Cambial e dos Preços do Combustível Descrição Média Preços 24,47 23,29 28,19 25,58 19,55 28,08 33,91 26,15 Variação (%) -5% 21% -9% -24% 44% 21% 8% Taxas de câmbio 23,73 25,87 23,74 24,20 28,00 32,60 29,10 26,75 Variação (%) 9% -8% 2% 16% 16% -11% 4% Fonte: Ernst & Young, 2013 Devido a crise financeira mundial os preços do combustível tornaram-se instáveis (por vezes com variações dentro do mesmo ano) e com uma tendência ascendente. De 2005 a 2011 o preço do combustível registou uma variação média de 8%. As taxas de câmbio mostram-se igualmente instáveis e com uma tendência de crescimento conforme atesta a tabela 9. A pressão verificada sobre a moeda teve um efeito inflacionário sobre o nível geral de preços apesar dos esforços de estabilização da moeda por parte do Banco de Moçambique. Em resumo, as variações de preços e cambial tiveram efeitos nefastos no planeamento das empresas de pesca e a nível dos preços de combustível Impacto da Carga Fiscal nas Empresas da Amostra Para a análise da carga fiscal em termos de IRPS e IRPC foram consideradas 4 empresas que disponibilizaram a informação necessária e suficiente para a análise, em Relatório Final Página 26

28 Diagnóstico aos Armadores de Pesca do Camarão Descrição Tabela 10: Carga Fiscal (IRPS e IRPC), 2011 Total Trabalhadores/ Empresas Número Contribuintes Peso (%) Trabalhadores (IRPS) % Empresas (IRPC) 4 0 0% Fonte: Ernst & Young, 2013 Conforme ilustra a tabela 10, de um total de 76 trabalhadores apenas 25 contribuem para o fisco representando 33%. Esta situação deve-se, em grande medida, aos baixos salários pagos devido a crise no subsector. No que tange ao IRPC, e considerando as demonstrações financeiras consolidadas, as 4 empresas pesquisadas registaram um prejuízo médio de 461,331 e, por conseguinte, não contribuíram para o fisco. Os elevados custos operacionais, principalmente os relacionados com os combustíveis e a falta do camarão poderão ter contribuído para esta situação. A tabela 11 mostra a evolução dos Impostos e Taxas que representam 7% dos Custos Operacionais Totais. Tabela 11: Evolução dos Impostos e Taxas Descrição Média Peso (%) Direitos aduaneiros % Imposto sobre o combustível % Imposto de selo % Imposto s/ veiculos % INSS % Imposto autárquicos % Taxas alfandegarias % Taxa de lixo e rádio % Taxas e licenças de pesca % Outros impostos % Taxas portuarias % IVA % Quotizações % Multas e penalidades % Total % Fonte: Ernst & Young, 2013 Relatório Final Página 27