QUADRO RESUMO DOS PRINCIPAIS IMPOSTOS CABO VERDIANOS. Imposto Base de incidência Taxa

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1 SISTEMA TRIBUTÁRIO QUADRO RESUMO DOS PRINCIPAIS IMPOSTOS CABO VERDIANOS Imposto Base de incidência Taxa IRPS Os residentes são tributados por todos os rendimentos mesmo os obtidos fora de Moçambique, os não residentes apenas são tributados pelos rendimentos auferidos em Moçambique 10% a 32% 20% aplicável a não residentes Rendimentos do trabalho dependente, empresarial e profissional, capitais e mais-valias, prediais e outros. Contribuições para a segurança social A inscrição no sistema de segurança social dos trabalhadores e respetivas entidades empregadoras é obrigatória. 4% pelo empregador 3% pelo trabalhador IRPC Totalidade dos rendimentos obtidos dentro e fora do território Moçambicano para as entidades residentes e valor global dos rendimentos obtidos em Moçambique para os não residentes 32% 10% agrícola e pecuária até % taxa liberatória 35% despesas não documentadas ou confidenciais 1

2 Imposto Base de incidência Taxa Imposto simplificado para pequenos contribuintes IVA Direitos aduaneiros (DA) ICE SISA Incide sobre as pessoas coletivas e singulares que exerçam atividades agrícolas, industriais ou comerciais de pequena dimensão, incluindo prestação de serviços, cujo volume de negócios seja igual ou inferior a ,00 MZM. Valor das transmissões de bens e serviços e importação de bens. Para as prestações de serviços de obras públicas em construção e reabilitação de estradas, pontes e infra estruturas de abastecimento de água ou eletrificação rural, ao valor tributável deduz-se 60% do mesmo para efeitos de liquidação. Mercadorias importadas e exportadas Consumo de bens de luxo e nocivos à saúde e para o meio ambiente Transmissões a título oneroso do direito de propriedade ou figuras parcelarem desse direito sobre imóveis MZM por ano ou 3% sobre o volume de negócios anual 17% Definidos na pauta aduaneira 15% a 75% 2% agravada para 10% quando adquirente seja residente em paraíso fiscal Imposto sobre sucessões e doações Transmissões a título gratuito de bens mobiliários e imobiliários 2% a 10% Imposto Predial Autárquico Incide sobre os rendimentos de prédios urbanos situados no território da respetiva autarquia. 0,4% prédios para habitação 0,7% prédios para atividade comercial, industrial ou para exercício de atividades profissionais independentes. Imposto de Turismo 10% sobre as rendas dos prédios urbanos. (%) 3% para industria hoteleira 2% agência de viagens e agentes IS Imposto de reconstrução nacional Incide sobre todos os documentos, livros, papéis e atos designados em tabela própria Representa a contribuição mínima de cada cidadão para os gastos públicos e incide sobre todas as pessoas, nacionais ou estrangeiras residentes em território Moçambicano. Máximo de 10% Depende do valor do recibo ou da natureza do documento que se pretende selar, 50% atos e documentos relacionados com o jogo 2

3 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES IRPS Incide sobre o valor anual dos rendimentos, mesmo quando provenientes de atos ilícitos e depois de efetuadas as respetivas deduções e abatimentos, relativamente às seguintes categorias: - Primeira categoria: rendimentos do trabalho dependente; - Segunda categoria: rendimentos empresariais e profissionais; - Terceira categoria: Rendimento de capitais e de mais-valias; - Quarta categoria: Rendimentos prediais; - Quinta categoria: Outros rendimentos. Estão sujeitos a tributação: Os ordenados, vencimentos e salários; Honorários e avenças; Gratificações, subsídios e prémios; Comissões e participações; Senhas de presença; Emolumentos; Participações em multas, custas e outras remunerações acessórias Não estão sujeitos a tributação: O rendimento coletável anual inferior ou igual ,00 MZM; As prestações efetuadas pelas entidades patronais para regimes obrigatórios de segurança social e as devidas para regimes complementares de segurança social, que visem assegurar exclusivamente benefícios em caso de reforma, invalidez ou sobrevivência; Os benefícios imputáveis à utilização e fruição de realizações de utilidade social e de lazer mantidas pela entidade patronal, desde que observados os critérios estabelecidos na legislação em vigor; As prestações relacionadas exclusivamente com ações de formação profissional dos trabalhadores, observados os requisitos quanto às entidades formadoras; As indemnizações por despedimento, previstas na lei, recebidas ou colocadas à disposição do trabalhador, emergentes da rescisão do contrato de trabalho, por iniciativa do empregador ou do trabalhador, com justa causa; O subsídio de refeição, na parte em que não exceder o salário mínimo legalmente estabelecido; As ajudas de custo e as importâncias auferidas pela utilização de automóvel próprio em serviço da entidade patronal, na parte em que não excedam o limite dos quantitativos estabelecidos para os funcionários do Estado. TAXAS Rendimento Taxas Trabalhadores dependentes Taxa progressiva de 10% a 32% Trabalhadores independentes 20% Trabalhadores não residentes 20% 3

4 TRIBUTAÇÃO DE NÃO RESIDENTES EM MOÇAMBIQUE APLICAÇÃO CONVENÇÃO RENDIMENTO MOÇAMBIQUE PORTUGAL CDT Dividendos 20% 20% 10% Juros 20% 20% 10% Prestações de serviços 10% 15% - Royalties 20% 15% 10% IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLETIVAS IRPC O IRPC incide sobre os rendimentos obtidos, ainda que provenientes de atos ilícitos, no período de tributação pelos seguintes sujeitos passivos: Incidência subjetiva - As sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, as cooperativas, as empresas públicas e as demais pessoas coletivas de direito público ou privado com sede ou direção efetiva em território moçambicano; - As entidades desprovidas de personalidade jurídica, com sede ou direção efetiva em território moçambicano, cujos rendimentos não sejam tributáveis em Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (ERPS) ou em Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRPC) diretamente na titularidade de pessoas singulares ou coletivas; - As entidades, com ou sem personalidade jurídica, que não tenham sede nem direção efetiva em território moçambicano e cujos rendimentos nele obtidos não estejam sujeitos a IRPS. Incidência objetiva - O lucro das sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, das cooperativas e das empresas públicas e das demais pessoas coletivas ou entidades que exerçam, a título principal, uma atividade de natureza comercial, industrial ou agrícola; - O rendimento global, correspondente à soma algébrica dos rendimentos das diversas categorias consideradas para efeitos de IRPS, das entidades enunciadas na lei que não exerçam, a título principal, uma atividade de natureza comercial, industrial ou agrícola; - O lucro imputável a estabelecimento estável situado em território moçambicano de entidades, com ou sem personalidade jurídica, que não tenham sede nem direção efetiva em território moçambicano e cujos rendimentos nele obtidos não estejam sujeitos a IRPS; - Os rendimentos das diversas categorias, considerados para efeitos de IRPS, auferidos por entidades, com ou sem personalidade jurídica, que não possuam estabelecimento estável em território moçambicano ou que, possuindo-o, não lhe sejam imputáveis. Consideram-se residentes as pessoas coletivas e outras entidades que tenham sede ou direção efetiva em território moçambicano. Considera-se estabelecimento estável qualquer instalação fixa através da qual seja exercida, total ou parcialmente, uma atividade de natureza comercial, industrial ou agrícola, incluindo a prestação de serviços. 4

5 Taxas Taxa geral 32% Taxa para atividades agrícola e pecuária 10% até 2015 Taxa liberatória para os rendimentos sujeitos a retenção na fonte 20% Encargos não devidamente documentados e as despesas de caráter confidencial ou ilícito são tributados autonomamente 35% Taxa liberatória aplicável aos rendimentos de entidades que não tenham sede nem direção efetiva em território moçambicano e não possuam estabelecimento estável em Moçambique 20% Taxa liberatória aplicável aos rendimentos de entidades que não tenham sede nem direção efetiva em território moçambicano e não possuam estabelecimento estável em Moçambique derivados da prestação de serviços de telecomunicações e transportes internacionais, bem como as resultantes de montagem e instalação de equipamentos efetuadas pelas referidas entidade 10% DIREITOS & IMPOSTOS ADUANEIROS - Direitos aduaneiros calculados com base no valor aduaneiro, isto é, o preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias, quando são vendidas para a exportação com destino ao País, ajustado de acordo com as disposições das regras sobre a determinação do valor aduaneiro, os quais variam entre 2,5% (matérias-primas) e 20% (bens de consumo não essenciais); - As mercadorias importadas estão sujeitas ao Imposto Sobre o Valor Acrescentado (IVA), à taxa de 17%; - Imposto especial sobre consumo (IEC), com taxas que variam de 15% à 75% para mercadorias de luxo ou considerados supérfluos tais como álcool, tabaco, perfumarias e artigos de beleza, joias, etc. - Algumas mercadorias estão também sujeitas a outros encargos, tais como: direitos antidumping, sobretaxa, taxa de serviços aduaneiros (TSA), taxa de radio difusão e outras legalmente aprovadas. No tocante à designação e Codificação das Mercadorias importadas de países terceiros, a tributação dos Direitos aduaneiros tem como base tributável o valor aduaneiro CIF. TAXA POR ATIVIDADE ECONÓMICA Esta taxa é devida pelo exercício de qualquer atividade de natureza comercial ou industrial, incluindo prestação de serviços, no território da respetiva autarquia, desse que exercida num estabelecimento, revestindo a natureza de licença de porta aberta. A taxa é determinada tendo em consideração os seguintes fatores: - Natureza da atividade exercida; - Localização do estabelecimento; - Área ocupada. 5

6 CALENDÁRIOS FISCAIS JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ IRPS IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES Pagamento mensal do imposto retido na fonte Entrega declaração de rendimentos anual pelos sujeitos passivos que tenham apenas rendimentos da 1ª categoria Mod e anexos Entrega declaração de rendimentos anual pelos sujeitos passivos que tenham rendimentos de outras categorias Mod e anexos Entrega da declaração de comunicações de retenções na fonte do ano anterior 29 Mod.20H Entrega da declaração de comunicações de retenções na fonte a não residentes Mod I Pagamento final de IRPS relativo aos rendimentos o trabalho dependente do ano 31 anterior 1ª categoria Entrega da Declaração de Informação Contabilística e Fiscal do exercício anterior Mod. 20 e anexos 28 IRPC IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLETIVAS Pagamento mensal do IRPC retido na fonte relativo ao mês anterior Entrega da declaração de rendimentos do exercício anterior pelos sujeitos passivos 31 Mod. 22 e 22A Pagamento final relativo aos rendimentos do ano anterior 31 Pagamento por conta para entidades que exerçam, a título principal, atividade de natureza comercial, industrial ou agrícola e as não residentes com estabelecimento estável em território moçambicano Pagamento especial por conta para entidades que exerçam, a título principal, atividade de natureza comercial, industrial ou agrícola e as não residentes com estabelecimento estável em território moçambicano Entrega da Declaração de Informação Contabilística e Fiscal do exercício anterior Mod. 20 e anexos 28 IVA IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO Pagamento mensal do IVA relativo ao mês anterior para contribuintes do regime mensal Pagamento trimestral relativo ao trimestre anterior para os contribuintes do regime simplificado regime simplificado: declaração de compra e prestação de serviços prestados relativos ao ano anterior 28 ISPC IMPOSTO SIMPLIFICADO PARA PEQUENOS CONTRIBUINTES Pagamento trimestral do ISPC relativo ao trimestre anterior ISV - IMPOSTO SOBRE VEÍCULOS Pagamento anual 29 6

7 INDICADORES SOCIODEMOGRÁFICOS E ESTRUTURAIS 7

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