CONSULTORIA FISCAL IRS - ABATIMENTOS E DEDUÇÕES AOS RENDIMENTOS DE 2012

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1 CONSULTORIA FISCAL IRS - ABATIMENTOS E DEDUÇÕES AOS RENDIMENTOS DE 2012 ABATIMENTOS Dedução específica do trabalho dependente (Art.º 25.º do CIRS): 72% de 12 vezes o valor do IAS ou o valor das contribuições totais pagas efectivamente à Segurança Social quando superiores ,00 Dedução Específica de Pensões (Art.º 53.º do CIRS): Tem o limite de 4104,00 Porém, se o rendimento bruto da categoria H exceder ,00, este limite de 4104,00 será reduzido até à sua concorrência de 20% da parte que esceder os ,00. Organizações Sindicais (Art.s 25.º e 53.º): Valor pago acrescido de 50% até ao limite de 1% do rendimento bruto de trabalho dependente ou de pensões. Rendimentos profissionais (Recibos verdes) Regime simplificado (Art.º 31.º): O rendimento bruto é abatido de 30% para despesas e encargos, não sendo necessários quaisquer documentos. Rendimentos prediais (Prédios arrendados) (Art.º 41.º): As despesas de conservação e manutenção suportadas são abatidas, quando devidamente documentadas bem como o respectivo IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis). DEDUÇÕES À COLECTA Pensão de Alimentos (Art.ºs 78.º, al. d) e art.º 83.º A): 20% dos encargos quando fixados na respectiva sentença judicial, desde que o beneficiário não faça parte do mesmo agregado familiar, com o limite mensal de um IAS por cada beneficiário ( 419,22) Despesas de Saúde (Art.º 82.º) 10% das despesas efectuadas com bens e serviços com IVA às taxas de 0% e 6%, com o limite de 2 IAS (2x419,22 = 838,44). As despesas com bens e serviços com IVA à taxa de 23 %, são limitadas a 2,5% daquelas despesas ou a 65,00, desde que documentadas com receitas médicas (al. d) do Art.º 82.º): Despesas de educação e de formação profissional (Art.º 83.º): 30 % das despesas suportadas com o limite de 160% do valor do IAS ( 475,00x 160%). Nos agregados com 3 ou mais dependentes, o limite é elevado em 30 % por cada dependente. São dedutíveis à colecta 30% da totalidade das despesas efectuadas com a educação e reabilitação do sujeito passivo ou dependente com deficiência maior ou igual a 60%, bem como 25% da totalidade dos prémios de seguro de vida (art.º 87.º n.º 2)

2 Porém, a dedução dos prémios de seguros não pode exceder 65,00 para não casados ou 130,00 para casados (n.º 3 do artigo 87.º). Juros de créditos de imóveis para habitação própria e permanente, de contratos celebrados até 31 de Dezembro de 2011, rendas pagas pelos inquilinos (contratos posteriores a 15/10/91e anteriores a 31 de Dezembro de 2011) e entregas para cooperativas de habitação (idem contratos até 31 de Dezembro de 2011) (Art.º 85.º): 15% dos encargos com o limite de 591,00. Encargos com lares, apoio domiciliário e outras instituições de apoio à terceira idade relativos a sujeitos passivos, bem como dos encargos com lares e residências autónomas para pessoas com deficiência, seus dependentes, ascendentes e colaterais até ao 3.º grau que não possuam rendimentos superiores à retribução mínima (Art.º 84.º): 25% das despesas com o limite de 85% do valor do IAS ( 403,75). Prémios de seguros ou contribuições pagas a associações mutualistas ou a instituições sem fins lucrativos que tenham por objecto a prestação de serviços de saúde (art.º 74.º do EBF): 10% dos encargos com os limites de: Casados 100,00; não casados 50,00 Por cada dependente a seu cargo os limites são elevados em 25,00. São ainda dedutíveis à colecta 55% do IAS por cada sujeito passivo, 80% do IAS por sujeito passivo nas famílias monoparentais, 40% do IAS por cada dependente e 55% do IAS por cada ascendente que viva em comum e não aufira rendimento superior à pensão mínima do Regime Geral (Artigo 79.º) A soma das deduções à colecta previstas nos artigos 82.º, 83.º, 83.º A, 84.º e 85.º do CIRS não pode exceder os limites constantes da seguinte tabela (art. 78.º, n.º 7): ESCALÃO DE RENDIMENTO LIMITE Até Sem limite a Sem limite a , a , a , a , a ,00 > ,00 As deduções do artigo 85.º do CIRS Encargos com imóveis (juros de dívida para aquisição, contratos com cooperativas e rendas de locação financeira) apenas serão consideradas em 75% em 2013, 50% em 2014 e 25% em A partir de 2016 não são consideradas (n.º 4 do art.º 111.º da Lei 64-B/2011). Os encargos com rendas de habitação própria apenas serão considerados em 85% no ano de 2013, 70% no ano de 2014, 55% no ano de 2015, 40% no ano de 2016 e 25% no ano de A partir de 2018 deixam de ser dedutíveis ( n.º 5 do artigo 111.º da Lei 64-B/2011.

3 DEFICIENTES: Os rendimentos brutos das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficiência igual ou superior a 60% são considerados para efeitos de IRS em 2012, apenas por 90%, não podendo exceder 2.500,00 São dedutíveis à colecta por cada sujeito passivo com deficiência igual ou maior que 60% uma importância correspondente a 4 vezes o valor do IAS ( 1.900,00), bem como 1,5 vezes o valor do IAS ( 712,50) por cada dependente ou ascendente que viva em comunhão de habitação com o declarante e não aufira mais que a pensão mínima mensal nacional (Art.º 87.º). Se a invalidez for superior a 90% então a dedução por cada sujeito passivo ou dependente é de 4 vezes o valor do IAS, que acrescem àquela ( 1.900,00). Artigo 98.º do Orçamento do Estado para 2012 Disposições transitórias no âmbito do Código do IRS 1 Até que o indexante dos apoios sociais (IAS), atinja o valor da retribuição mínima mensal em vigor para o ano de 2010 ( 475,00), mantém-se aplicável este último valor para efeitos das indexações previstas nos artigos 12.º, 17.º-A, 25.º, 79.º, 83.º, 84.º e 87.º, do Código do IRS. 2 - Os rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficiência são considerados, para efeitos de IRS, apenas por 90% em Não obstante o disposto no número anterior, a parte do rendimento excluída de tributação não pode exceder em 2012, por categoria de rendimentos, Os pagamentos por conta e as retenções (At.º 78.º, n.º 2): Sem qualquer limite. MANIFESTAÇÕES DE FORTUNA (Art.º 89.º-A da LGT) Devem ser declaradas tratando-se das seguintes aquisições: - Imóveis de valor igual ou superior a ,00 - Automóveis ligeiros de passageiros de valor igual ou superior a ,00 - Motociclos de valor igual ou superior a ,00 - Barcos de recreio de valor igual ou superior a ,00 - Aeronaves de turismo - Suprimentos e empréstimos feitos no ano, de valor igual ou superior a ,00. BENEFÍCIOS FISCAIS PPR (Art.º 21.º do EBF) São dedutíveis à colecta 20% dos valores aplicados em PPR até ao limite de : 400,00 se o sujeito passivo tiver menos de 35 anos. 350,00 se o sujeito passivo tiver entre 35 e 50 anos. 300,00 se o sujeito passivo tiver idade superior a 50 anos. Os reformados não têm direito a esta dedução.

4 MECENATO (Art.ºs 62.º e 63.º do EBF) - São dedutíveis, sem limite, 25% das doações ao Estado, Regiões Autónoas, Autarquias e seus serviços. Associações de Municípios e de Freguesias. Fundações em que o Estado participe no património inicial. Fundações com fins de natureza social ou cultural. - São dedutíveis 25% das restantes doações com o limite de 15% da colecta: IPSS; PCUP; Centros de cultura; etc.. São majorados em 130% no geral ou 140% se destinados a apoio à infância, 3.ª idade, toxicodependentes e promoção da criação de postos de trabalho. - São dedutíveis à colecta 25% dos donativos concedidos a igrejas, instituições religiosas, pessoas colectivas de fins não lucrativos pertencentes a confissões religiosas ou por elas instituidas, sendo a sua importância considerada em 130% do seu quantitativo, com o limite de 15% da colecta. A soma das deduções à colecta consideradas nos artigos 17.º (Regime público de Capitalizações), 21.º (PPR), 16.º (Reforma, Compl. de Reforma, Invalidez), 74.º (Seguros de Saúde) e 63.º (Donativos) não podem exceder os limites abaixo indicados: RENDIMENTO ESCALÕES LIMITE Até º SEM LIMITE a º SEM LIMITE a º 100, a º 80, a º 60, a º 50, a º 50,00 > º 00,00 TABELA DE IRS DE 2012 no Continente (Art.º 68.º) RENDIMENTO TAXAS (%) Normal TAXAS (%) Média Até ,50 11, a ,00 12, a ,50 19, a ,50 28, a ,00 31, a ,50 32, a ,50 38,6450 > ,50 -

5 TAXA ADICIONAL (ART.º 68.º A DO CIRS) Apenas se aplicarão aos rendimentos de 2012 e 2013 art.º 111.º da Lei 64-B/2011 Ao quantitativo do rendimento colectável superior a ,00 é aplicada a taxa adicional de 2,5%. PAGAMENTOS POR CONTA Estes pagamentos, quando devidos, devem ser pagos até ao dia 20 dos meses de Julho, Setembro e Dezembro. NÚMERO FISCAL DE CONTRIBUINTE Qualquer alteração, nomeadamente da residência, deve ser comunicada no prazo de 15 dias em qualquer serviço de finanças ou na loja do cidadão, podendo também fazer-se através da internet. A Retribuição Mínima Nacional para 2012 é de 485,00. O valor do IAS é de 419,22 (Porém este ano e por força das disposições transitórias acima indicadas o cálculo é feito não com base neste valor, mas no de 475,00). ATENÇÃO: Os prazos para entrega das declarações de IRS são: Declarações entregues em suporte de papel Durante o mês de Março, quando apenas tenham recebido rendimentos das categorias A (trabalho dependente) e/ou H (pensões) Durante o mês de Abril nos restantes casos Declarações enviadas pela Internet Durante o mês de Abril quando apenas tenham recebido rendimentos das categorias A (trabalho dependente) e/ou H (pensões) Durante o mês de Maio nos restantes casos MUITO IMPORTANTE: A percentagem das retenções na fonte para os rendimentos da categoria B (recibos verdes) passou a ser desde 1 de Julho de 2010 de 21,5% Desde de 1 de Julho de 2011 é obrigtória a passagem de recibos verdes electronicamente, se o montante anual de recibos verdes ultrapassar 9.975,95, ou estejam obrigados ao envio da declaração de IRS pela internet.