Orçamento do Estado 2018 IRS Ana Duarte

Transcrição

1 Orçamento do Estado 2018 IRS Ana Duarte

2 Taxas Gerais Reestruturação dos escalões de IRS Rendimento coletável ( ) Taxa Parcela a abater ( ) Rendimento coletável ( ) Taxa Parcela a abater ( ) (Euros) (%) (Euros) Até % 0 De mais de até ,5% 992,74 De mais de até ,0% 2.714,93 De mais de até ,0% 5.956,69 mais de ,0% 8.375,89 (Euros) (%) (Euros) Até % 0 De mais de até ,0% De mais de até ,5% 1.191,24 De mais de até ,0% 2.508,20 De mais de até ,0% 3.008,20 De mais de até ,0% 5.956,68 mais de ,0% 8.375,88 2

3 Mínimo de existência O valor do mínimo de existência é incrementado de para 8.847,72 (1.5 x 14 x IAS). Alargamento da aplicação do mínimo de existência aos rendimentos decorrentes do exercício de uma atividade profissional independente, constante da lista de atividades previstas no artigo 151.º do Código do IRS. Excepto: Outros prestadores de serviços 3

4 Deduções à coleta Despesas de educação e formação Passam a ser dedutíveis à coleta, as despesas com alojamento de estudantes (que não tenham mais do que 25 anos e a frequentar estabelecimento de ensino) que se encontrem deslocados da residência permanente do seu agregado familiar, desde que se comprove o arrendamento de imóvel ou parte de imóvel para o estudante deslocado. Dedução: 30% do valor da renda, com limite em 200 anuais. O limite global das despesas de educação passa de 800 para 900 quando a diferença decorra da inclusão das rendas. A dedução não é cumulável, em relação ao mesmo imóvel, com a dedução relativa a encargos com imóveis. Despesas que constem de faturas comunicadas à AT nos termos do Decreto-Lei n.º 198/2012, de 24 de agosto, indicando que se destinam ao arrendamento de estudante deslocado; Que tenham sido comunicadas utilizando os meios descritos no n.º 5 do artigo 115.º sempre que os senhorios sejam sujeitos passivos de IRS não abrangidos pela obrigação de emissão de fatura; ou Que constem de outros documentos, no caso de prestações de serviços e transmissões de bens efetuadas pelas entidades a que se refere a subalínea ii) da alínea b) do n.º 6 do artigo 78.º. 4

5 Rendimentos do trabalho Vales educação Tributação pela totalidade do montante atribuído pela entidade patronal, - Deixa de existir a exclusão de tributação até ao limite de anuais, por dependente. Mantém-se a exclusão de tributação relativa aos vales infância. Subsídio de refeição Valor de subsídio de refeição isento de IRS, passa a coincidir com o valor do subsídio de almoço em vigor para os servidores do Estado desde agosto de 2017; - Se atribuído em dinheiro = 4,77 - Se atribuído em cartão refeição = 7,63 5

6 Rendimentos do trabalho Funções ou comissões de carácter público no estrangeiro Vales educação Uma percentagem do rendimento auferido por contribuintes que desempenham funções ou comissões de caráter público no estrangeiro, ao serviço do Estado Português, passa a ser excluída de tributação. Percentagem a ser fixada por despacho conjunto dos ministérios das finanças e dos negócios estrangeiros A exclusão é aplicável apenas quando os contribuintes não aufiram outros abonos, isentos ou não sujeitos a IRS, atribuídos com o mesmo fim. 6

7 Taxas liberatórias Rendimento de estudante dependente ao abrigo de contrato de trabalho Retenção na fonte a título definitivo à taxa de 10% das importâncias auferidas por: - Estudante dependente matriculado em estabelecimento de ensino, incluindo as importâncias auferidas por menor em espetáculo ou outra atividade cultural, durante as férias escolares. Limite anual de 5 vezes o IAS; É possível optar pelo englobamento; Pretende-se evitar a perda de acesso a programas e prestações sociais, decorrente do englobamento deste rendimento na declaração do agregado familiar. 7

8 Rendimentos empresariais e profissionais Regime simplificado (Categoria B) Redação do n.º 13, do artigo 31.º, dada pela Proposta de Lei n.º 100/XIII (OE 2018): Da aplicação dos coeficientes previstos no n.º 1 não pode resultar um rendimento tributável menor do que seria obtido: a) Pela aplicação da dedução prevista na alínea a) do n.º 1 do artigo 25.º; ou, se inferior, b) Pela dedução ao rendimento bruto das seguintes despesas relacionadas com a atividade: ( ) 8

9 Rendimentos empresariais e profissionais De acordo com a interpretação mais comum, o apuramento do rendimento tributável deverá ser efetuada da seguinte forma: a) Aplicação coeficiente < dedução ao rendimento bruto de 4,104 rendimento tributável apurado pela aplicação coeficiente b) Aplicação coeficiente > dedução ao rendimento bruto Apuramento do montante das despesas incorridas na actividade: Despesas > ==» deduz ao rendimento bruto as despesas até à aplicação do coeficiente Despesas < ==» deduz ao rendimento bruto 4,104 9

10 Rendimentos empresariais e profissionais Regime simplificado (Categoria B) (cont.) Os contribuintes têm sempre que comprovar os montantes das despesas declaradas e que as mesmas foram efetuadas no âmbito da atividade profissional ou empresarial, podendo considerar-se os seguintes tipos de despesa: Prestações de serviços e aquisições de bens, cujas faturas sejam comunicadas à AT, ou que constem de outros documentos, quando o respetivo fornecedor de bens ou prestador de serviços esteja dispensado de emissão de fatura; Encargos com imóveis comunicados através da emissão de recibo eletrónico ou declaração específica; Despesas com pessoal a título de remunerações, ordenados ou salários; Importações e aquisições intracomunitárias de bens. 10

11 Rendimentos empresariais e profissionais Regime simplificado (Categoria B) (cont.) Procedimentos práticos O contribuinte adquirente dos bens ou prestações de serviços pode comunicar as despesas através do Portal das Finanças, inserindo os dados essenciais do documento que as suporta, ou incluir o respetivo montante na declaração de rendimentos, o qual é considerado em detrimento das comunicadas através do Portal das Finanças; Em qualquer dos casos, os contribuintes não ficam dispensados de comprovar os montantes das despesas declaradas e que as mesmas foram efetuadas no âmbito da atividade profissional ou empresarial; A AT calcula o valor das referidas despesas com base nas faturas, recibos, declarações e outros documentos que lhe forem comunicados até ao dia 15 de fevereiro do ano seguinte àquele a que respeitam as despesas, disponibilizando no Portal das Finanças o montante das despesas apurado. 11

12 Rendimentos prediais Opção de tributação para não residentes Os sujeitos passivos não residentes em Portugal; e Residentes noutro Estado-Membro da União Europeia ou do Espaço Económico Europeu, com o qual exista intercâmbio de informações em matéria fiscal Podem optar pela tributação dos rendimentos prediaisde acordo com as taxas gerais de IRS 12

13 Incrementos patrimoniais Mais Valias Restituição de imóvel ao património particular do proprietário Prolongamento do diferimento do apuramento da mais-valia resultante da afetação de imóvel habitacional do patrimonio particular à atividade empresarial e profissional exercida pelo seu proprietário Manter-se-á após a restituição do imóvel ao património particular do proprietário, enquanto se mantiver a afetação do imóvel ao arrendamento. 13

14 Incrementos patrimoniais Mais Valias Rendimentos de fonte portuguesa Consideram-se rendimentos de fonte portuguesa as mais-valias resultantes da transmissão onerosa de partes de capital ou direitos similares em sociedade ou entidades não residentes em Portugal quando: em qualquer momento durante os 365 dias anteriores, o valor dessas partes sociais ou direitos resulte, direta ou indiretamente, em mais de 50% de bens imóveis ou direitos reais sobre bens imóveis situados em território português. Esta disposição não é aplicável quando estejam em causa bens imóveis afetos a uma atividade de natureza agrícola, industrial ou comercial que não consista na compra e venda de bens imóveis. 14

15 Benefícios Fiscais Incentivo à recapitalização de empresas Dedução até 20% das entradas de capital em dinheiro realizadas a favor de uma sociedade, na qual o sujeito passivo detenha uma participação social e que se encontre na situação do artigo 35.º do Código das Sociedades Comerciais (perda de metade do capital social), aos seguintes valores: i. Ao montante bruto dos lucros colocados à disposição por essa sociedade; ou ii. Ao saldo entre mais e menos-valias realizadas, em caso de alienação dessa participação. A dedução poderá ser efetuada no ano em que sejam realizadas as entradas de capital e nos cinco anos seguintes. 15

16 Obrigado PricewaterhouseCoopers & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. Todos os direitos reservados. refere-se à Portugal, constituída por várias entidades legais, ou à rede. Cada firma membro é uma entidade legal autónoma e independente. Para mais informações consulte