IPI ICMS - RS LEGISLAÇÃO - RS ANO XXII ª SEMANA DE SETEMBRO DE 2011 BOLETIM INFORMARE Nº 39/2011
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- Izabel Machado Aleixo
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1 ANO XXII ª SEMANA DE SETEMBRO DE 2011 BOLETIM INFORMARE Nº 39/2011 IPI BENEFICIAMENTO - CONCEITOS À LUZ DO IPI E DA LEI COMPLEMENTAR Nº 116/2003 Introdução - Conceito de Beneficiamento - Beneficiamento de Produto Não Destinado à Comercialização ou Industrialização (Sob Encomenda) - Operações Excluídas do Conceito de Industrialização - Entendimento do Fisco... ICMS - RS DOAÇÃO DE MERCADORIA - INCIDÊNCIA DO ICMS Introdução - Conceito de Doação - Incidência do ICMS - Base de Cálculo - Doações Isentas - Nota Fiscal/Emissão Obrigatória - Código Fiscal de Operação e Prestação/CFOP - Operações Isentas - Registro da Entrada/CFOP Aplicável - Crédito no Recebimento da Mercadoria... LEGISLAÇÃO - RS Decreto nº , de (DOE de ) - ICMS - Alterações no Regulamento... Decreto nº , de (DOE de ) - ICMS - Alterações no Regulamento... Decreto nº , de (DOE de ) - ICMS - Alterações no Regulamento... Decreto nº , de (DOE de ) - ICMS - Alterações no Regulamento... Decreto nº , de ICMS - Alterações no Regulamento - Ferramentas... Decreto nº , de ICMS - Alterações no Regulamento - Estabelecimento Industrial... Instrução Normativa DRP nº 64, de ICMS - Regime Especial de Movimentação de Paletes e Contentores - Alterações... Instrução Normativa DRP nº 65, de ICMS - UIF-RS - Outubro/ Instrução Normativa DRP nº 66, de ICMS - Vendas de Mercadorias em Voos Domésticos - Disposições... Pág. 279 Pág. 280 Pág. 281 Pág. 282 Pág. 282 Pág. 283 Pág. 283 Pág. 283 Pág. 284 Pág. 284 Pág. 284
2 SETEMBRO - Nº 39/2011 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO GRANDE DO SUL IPI Sumário BENEFICIAMENTO Conceitos à Luz do IPI e da Lei Complementar nº 116/ Introdução 2. Conceito de Beneficiamento 3. Beneficiamento de Produto Não Destinado à Comercialização ou Industrialização (Sob Encomenda) 4. Operações Excluídas do Conceito de Industrialização 5. Entendimento do Fisco 1. INTRODUÇÃO Entre as operações consideradas como industrialização de produtos e, portanto, sujeitas à incidência do IPI, encontram-se as de beneficiamento, das quais trataremos nesta matéria. 2. CONCEITO DE BENEFICIAMENTO Para efeito de incidência do IPI, a operação de beneficiamento é considerada como aquela que importe em modificar, aperfeiçoar ou alterar, de alguma forma, o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência dos produtos. 3. BENEFICIAMENTO DE PRODUTO NÃO DESTINADO À COMERCIALIZAÇÃO OU INDUSTRIALIZAÇÃO (SOB ENCOMENDA) A operação de beneficiamento de produto, quando feita sob encomenda de terceiros e sobre objeto não destinado à comercialização ou industrialização, não estará sujeita à incidência do IPI, tendo em vista caracterizar-se como operação de prestação de serviços e, portanto, sujeita ao ISSQN (Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza) de competência municipal. O Item da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003 traz a seguinte disposição: Restauração, recondicionamento, acondiciona-mento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingi-mento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, poli-mento, plastificação e congêneres, de objetos quaisquer. 4. OPERAÇÕES EXCLUÍDAS DO CONCEITO DE INDUSTRIALIZAÇÃO Excluem-se do conceito de industrialização e, portanto, não se sujeitam à incidência do IPI as operações de preparo de produto, por encomenda direta do consumidor ou usuário, desde que sejam realizadas na residência do preparador ou em oficina em que, em qualquer caso, seja preponderante o trabalho profissional. Para efeito de exclusão do conceito de industrialização, como mencionado, deve-se atentar para as seguintes definições: a) oficina: é o estabelecimento que emprega, no máximo, 5 (cinco) operários e, na hipótese de utilizar força motriz, esta não seja de capacidade superior a 5 (cinco) quilowatts; b) trabalho preponderante: é aquele que contribui na preparação do produto, para formação de seu valor, a título de mão-de-obra, no mínimo com 60% (sessenta por cento). 5. ENTENDIMENTO DO FISCO Sobre o assunto tratado neste texto, transcrevemos a seguir, resumidamente, alguns pronunciamentos do Fisco, mediante Pareceres Normativos, para esclarecer pontos controversos: a) poste de madeira em bruto: o poste de madeira, mesmo descascado ou simplesmente desbastado, ainda que tenha sido submetido a tratamento necessário à sua conservação, prática que ocorre com a imunização a que é submetido, está fora do conceito legal de produto industrializado (Parecer Normativo CST nº 26/1980); b) plastificação de impressos: a plastificação, operação que consiste na aderência, por meio de calor e pressão, de folhas de polietileno superpostas ou subpostas ao material submetido a esse processo, configura industrialização (Beneficiamento) (Parecer Normativo CST nº 170/1973); c) colocação de terceiro eixo: caracteriza-se como industrialização (Beneficiamento) a colocação de terceiro eixo (truck) em veículos de carga. A colocação de lastro de madeira (carroçaria) ou de semirreboque em chassi de caminhão constitui operação de montagem (Parecer Normativo CST nº 102/1971); d) colocação de fechaduras, puxadores, etc.: a colocação de fechaduras, puxadores e porta-etiquetas, de fabricação do próprio estabelecimento industrial, em armários, fichários e arquivos adquiridos semiacabados de terceiros constitui operação de Beneficiamento (Parecer Normativo CST nº 154/1971); e) armadura de ferro para concreto: o corte de ferro redondo em comprimentos certos e posterior dobradura dos pedaços para confecção de armaduras de ferro para concreto armado configura Beneficiamento (Parecer Normativo CST nº 138/1971). Fundamentos Legais: Os citados no texto. 279
3 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO GRANDE DO SUL SETEMBRO - Nº 39/2011 ICMS - RS Sumário DOAÇÃO DE MERCADORIA Incidência do ICMS 1. Introdução 2. Conceito de Doação 3. Incidência do ICMS 4. Base de Cálculo 5. Doações Isentas 6. Nota Fiscal - Emissão Obrigatória Código Fiscal de Operação e Prestação - CFOP Operações Isentas 7. Registro da Entrada - CFOP Aplicável 8. Crédito no Recebimento da Mercadoria 1. INTRODUÇÃO No presente texto será abordada a ocorrência do fato gerador do ICMS na doação de mercadoria efetuada por contribuinte do imposto, com fulcro no Regulamento do ICMS. 2. CONCEITO DE DOAÇÃO Conforme artigo 538 da Lei nº , de , que instituiu o novo Código Civil, doação é a transferência de bens ou vantagens do patrimônio de uma pessoa (doador), por liberalidade desta, para o patrimônio de outrem (donatário). 3. INCIDÊNCIA DO ICMS Dentre outras situações, considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte. Face ao exposto, o ICMS incide na saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, a qualquer título, inclusive na doação. Entretanto, algumas doações estão beneficiadas com a isenção do pagamento do imposto, o que deve ser analisado conforme cada Legislação Estadual. O contribuinte deve também observar a possibilidade de aplicação de outros benefícios fiscais inerentes à mercadoria doada, tais como redução de base de cálculo, suspensão ou diferimento, total ou parcial, do pagamento do imposto. 4. BASE DE CÁLCULO A base de cálculo do ICMS na saída de mercadoria é o valor da operação, sendo que, na inexistência desse valor, no caso da operação de doação, a base de cálculo do imposto é: a) o preço corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operação ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; b) o preço FOB (não incluído custo com frete, seguro e outras despesas de vendas) estabelecimento industrial à vista, caso o remetente seja industrial; c) o preço FOB (não incluído custo com frete, seguro e outras despesas de vendas) estabelecimento comercial à vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. Para aplicação das letras b e c supra deve ser adotado, sucessivamente: 1º) o preço efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operação mais recente; 2º) caso o remetente não tenha efetuado venda de mercadoria, o preço corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operação ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. 6. NOTA FISCAL - EMISSÃO OBRIGATÓRIA Todos os contribuintes do ICMS devem emitir Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A, sempre que promoverem a saída de bem ou mercadoria, inclusive a título de doação Código Fiscal de Operação e Prestação - CFOP Na saída de mercadoria, cuja natureza da operação é Remessa em Doação, deve ser consignado na Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A, o Código Fiscal de Operação e Prestação (CFOP) ou (operações internas ou interestaduais) Operações Isentas Na hipótese de operação de doação amparada pela isenção do pagamento do ICMS, esta circunstância deve ser mencionada, juntamente com o amparo regulamentar, no quadro Dados Adicionais do documento fiscal. 7. REGISTRO DA ENTRADA - CFOP APLICÁVEL O contribuinte que receber mercadoria em doação deve registrar a operação em seu livro Registro de Entradas com a utilização do Código Fiscal de Operação e Prestação - CFOP ou (operações internas ou interestaduais respectivamente). 8. CRÉDITO NO RECEBIMENTO DA MERCADORIA Caso a mercadoria recebida em doação seja destinada a posterior comercialização ou aplicação em processo industrial, cuja saída será onerada pelo imposto, face ao princípio da não-cumulatividade, o contribuinte recebedor terá direito ao crédito do ICMS destacado no documento fiscal que acobertou a operação de entrada. Fundamentos Legais: Os citados no texto. 280
4 SETEMBRO - Nº 39/2011 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO GRANDE DO SUL LEGISLAÇÃO - RS ICMS ALTERAÇÕES NO REGULAMENTO DECRETO Nº , de (DOE de ) Modifica o Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de uso da atribuição que lhe confere o art. 82, V, da Constituição do Estado, DECRETA: Art. 1º - Com fundamento no disposto no Convênio ICMS nº 70/11, ratificado nos termos da Lei Complementar Federal nº 24, de , conforme Ato Declaratório CONFAZ nº 11, publicado no Diário Oficial da União de , fica introduzida a seguinte alteração no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de : ALTERAÇÃO Nº No Livro V, fica acrescentado o art. 27 com a seguinte redação: Art Ficam convalidados os procedimentos adotados, prorrogados os prazos para entrega dos relatórios e para recolhimento do ICMS e dispensada a cobrança de acréscimos legais referentes à correção das informações relativas às operações com combustíveis derivados de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente, com álcool etílico anidro combustível ou com biodiesel B100, realizadas no mês de abril de 2011, nos termos previstos no Convênio ICMS nº 70/11. Art. 2º - Com fundamento no disposto nos Protocolos ICMS a seguir mencionados, publicados no Diário Oficial da União de , ficam introduzidas as seguintes alterações no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de : I Protocolo ICMS 38/11: ALTERAÇÃO Nº No Livro III, o art. 162 passa a vigorar com a seguinte redação: Art A base de cálculo para o débito de responsabilidade por substituição tributária a que se referem os arts. 15, caput, e 37, caput, nas operações com as mercadorias referidas nesta Seção, é: I - o preço máximo ou único de venda a ser praticado pelo contribuinte substituído, fixado pela autoridade competente ou, na falta deste, o preço final a consumidor sugerido pelo estabelecimento industrial ou importador; II - na falta do preço referido no inciso anterior, o preço praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, ainda que por terceiros, bem como do valor resultante da aplicação, sobre este total, do percentual de: a) 328% (trezentos e vinte e oito por cento), nas operações internas, e de 353,78% (trezentos e cinquenta e três inteiros e setenta e oito centésimos por cento), nas operações interestaduais, quando se tratar de preparados para fabricação de sorvete em máquina; b) 70% (setenta por cento), nas operações internas, e de 80,24% (oitenta inteiros e vinte e quatro centésimos por cento), nas operações interestaduais, quando se tratar das demais mercadorias relacionadas no Apêndice II, Seção III, item XVI. 1º - Na impossibilidade de inclusão do valor do frete, seguro ou outro encargo na composição da base de cálculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas será efetuado pelo estabelecimento destinatário, acrescido do percentual de que trata o inciso II. I: 2º - Na hipótese de adoção da base de cálculo prevista no inciso a) o fabricante ou importador fica responsável por enviar diretamente, ou através de suas entidades representativas, as tabelas atualizadas de preço sugerido praticado pelo varejo, para o endereço eletrônico nesut@sefaz.rs.gov.br da Delegacia Especializada da Receita Estadual de Porto Alegre, contendo, no mínimo, a codificação do produto, a descrição comercial e o valor unitário, no prazo de 10 dias após a alteração dos preços; b) quando o valor da operação própria do substituto tributário for igual ou superior a 80% (oitenta por cento) do preço sugerido pelo fabricante ou importador, a base de cálculo do imposto será a prevista no inciso II. II - Protocolo ICMS nº 39/11: ALTERAÇÃO Nº No Livro III, o item XX da tabela do art. 5º passa a vigorar com a seguinte redação: ITEM XX MERCADORIA Rações tipo pet para animais domésticos OCORRE RESPONSABILIDADE NAS OPERAÇÕES QUE DESTINEM MERCADORIAS ÀS SEGUINTES UNIDADES DA FEDERAÇÃO Todas as unidades da Federação EMBASAMENTO ESPECÍFICO Prots. ICMS nºs 26/04; 91 e 100/07 ALTERAÇÃO Nº No Livro III, o caput do art. 178 passa a vigorar com a seguinte redação: Art Nas operações interestaduais que destinem a este Estado as mercadorias relacionadas no Apêndice II, Seção III, item XIX, promovidas por estabelecimento industrial ou importador, fica atribuída ao remetente, na condição de substituto tributário, a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido: NOTA 01 - Fundamento legal: Prots. ICMS nº 26/04, 91 e 100/07. NOTA 02 - Ver, quando a operação interestadual for promovida por estabelecimento não referido no caput, art. 34. Art. 3º - Com fundamento no disposto no Protocolo ICMS nº 53/11, publicado no Diário Oficial da União de , fica introduzida a seguinte alteração no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto 281
5 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO GRANDE DO SUL nº , de : ALTERAÇÃO Nº No Livro III, o caput e o inciso II do art. 181-B passam a vigorar com a seguinte redação: Art. 181-B - O regime previsto nesta Seção é estendido, de modo a atribuir a responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto pelas saídas subseqüentes de todas as peças, partes, componentes e acessórios, conceituados no art. 181-A, I, ainda que não estejam relacionados no Apêndice II, Seção III, item XX, ao estabelecimento de fabricante: II - de veículos, máquinas e equipamentos agrícolas ou rodoviários, para estabelecimento comercial distribuidor, cuja distribuição seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade, desde que autorizado pela Receita Estadual. SETEMBRO - Nº 39/2011 Item Produto Operações Operações Internas Interestaduais 1 Álcool hidratado 36,86% 36,86% 2 Gasolina A 80,41% 140,55% 3 GLP 150,16% 184,28% 4 Óleo combustível 9,96% 32,48% 5 Óleo diesel 37,06% 55,75% 6 Lubrificantes e demais combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo 30,00% 56,53% 7 Demais mercadorias 30,00% 30,00% b) tabela do 2º: Art. 4º - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação, retroagindo seus efeitos, quanto à alteração nº 3.482, a 1º de agosto de 2011, quanto à alteração nº 3.478, a 3 de agosto de 2011 e, quanto às alterações nºs a 3.481, a 1º de setembro de ICMS Palácio Piratini, em Porto Alegre, 16 de setembro de ALTERAÇÕES NO REGULAMENTO DECRETO Nº , de (DOE de ) Modifica o Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (RICMS). uso da atribuição que lhe confere o art. 82, V, da Constituição do Estado, DECRETA: Art. 1º - Com fundamento no disposto no Ato COTEPE/MVA nº 07/ 11, publicado no Diário Oficial da União de , fica introduzida a seguinte alteração no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de : ALTERAÇÃO Nº No art. 132 do Livro III, é dada nova redação aos seguintes dispositivos: a) tabela do inciso II: Art. 2º - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 16 de setembro de ICMS Palácio Piratini, em Porto Alegre, 16 de setembro de ALTERAÇÕES NO REGULAMENTO Operações Item Produto Internas 1 Álcool hidratado 53,66% DECRETO Nº , de (DOE de ) Modifica o Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de uso da atribuição que lhe confere o art. 82, V, da Constituição do Estado, decreta: Art. 1º - Fica introduzida a seguinte alteração no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de : ALTERAÇÃO Nº No inciso VII do art. 29 do Livro II, fica acrescentado o número 9 à alínea a com a seguinte redação: 9 - na hipótese de a Nota Fiscal ter sido emitida na entrada de mercadorias ou bens recebidos de produtor, o número da Nota Fiscal de Produtor relativa à remessa; Art. 2º - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação. Palácio Piratini, em Porto Alegre, 16 de setembro de O Inte 282
6 SETEMBRO - Nº 39/2011 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO GRANDE DO SUL ICMS ALTERAÇÕES NO REGULAMENTO DECRETO Nº , de (DOE de ) Modifica o Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de uso da atribuição que lhe confere o art. 82, V, da Constituição do Estado, decreta: Art. 1º - Com fundamento no disposto no Convênio ICMS nº 96/09, publicado no Diário Oficial da União de , fica introduzida a seguinte alteração no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de : ALTERAÇÃO Nº A nota do inciso II do art. 220-A do Livro II passa a vigorar com a seguinte redação: NOTA - O disposto neste inciso não se aplica ao estabelecimento fabricante de formulário de segurança credenciado junto à COTEPE/ ICMS, conforme previsto na cláusula sexta do Conv. ICMS nº 96/09. Art. 2º - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação. Palácio Piratini, em Porto Alegre, 16 de setembro de ICMS ALTERAÇÕES NO REGULAMENTO FERRAMENTAS DECRETO Nº , de Modifica o Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de uso da atribuição que lhe confere o artigo 82, inciso V, da Constituição do Estado, decreta: Art. 1º - Fica introduzida a seguinte alteração no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de : ALTERAÇÃO Nº No item XXIV da Seção III do Apêndice II, é dada nova redação à alínea d e fica acrescentada a alínea s, conforme segue: ITEM XXIV Ferramentas:... MERCADORIAS d) pás, alviões, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras; machados, podões e ferramentas semelhantes com gume; tesouras de podar de todos os tipos, exceto tesouras de podar (incluídas as tesouras para aves) manipuladas com uma das mãos e classificadas no código ; foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura, horticultura e silvicultura... Art. 2º - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação. Palácio Piratini, em Porto Alegre, 19 de setembro de ICMS - ALTERAÇÕES NO REGULAMENTO ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL CLASSIFIC AÇÃO NA NBM/SH- NCM INTERNA MARGEM DO VALOR AGREGADO (%) DECRETO Nº , de INTERESTADUAL ,00 38,00... s) tesouras de podar (incluídas as tesouras para aves) manipuladas ,00 46,31 com uma das mãos... Modifica o Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de uso da atribuição que lhe confere o artigo 82, inciso V, da Constituição do Estado, decreta: Art. 1º - Com fundamento no 8º do art. 31 da Lei nº 8.820, de , fica introduzida a seguinte alteração no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de : ALTERAÇÃO Nº No art. 1º-A do Livro III, o inciso XIV passa a vigorar com a seguinte redação: XIV mercadorias, relacionadas a seguir, destinadas a estabelecimento industrial localizado no Estado, para uso na fabricação de transformadores, autotransformadores e reatores, elétricos, classificados na posição 8504 da NBM/SH-NCM, e disjuntores, classificados na posição 8535 da NBM/SH-NCM: 283
7 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO GRANDE DO SUL SETEMBRO - Nº 39/2011 Mercadorias Classificação na NBM/SH-NCM a) Óleos para isolamento elétrico b) Papel e cartão Kraft, não revestidos, em rolos ou em fibras 4804 c) Produtos laminados planos, de largura igual ou superior a 600 mm, de aços ao silício, denominados magnéticos, de grãos orientados d) Partes para transformadores, classificados nas subposições , , , ou e) Painéis elétricos 8537 f) Partes de disjuntores, para tensão superior ou igual a 72,5Kv g) Fios para bobinar, de cobre h) Peças Isolantes 8547 Art. 2º - Com fundamento no art. 25, III, da Lei nº 8.820, de , fica introduzida a seguinte alteração no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de : ALTERAÇÃO Nº No Apêndice XVII, fica acrescentado o item LV com a seguinte redação: O SUBSECRETÁRIO DA RECEITA ESTADUAL, no uso de atribuição que lhe confere o artigo 6º, VI, da Lei Complementar nº , de , introduz a seguinte alteração na Instrução Normativa DRP nº 45/98, de (DOE ): 1. No Capítulo XXVI do Título I, com fundamento no Ato COTEPE/ ICMS nº 02/08 (DOU ), é dada nova redação ao item 1.1, conforme segue: Com fundamento no Convênio ICMS nº 04/99, fica instituído o regime especial na movimentação de paletes e de contentores, concedido às empresas relacionadas no Ato COTEPE/ICMS nº 02/08, devendo ser observadas as disposições constantes dos referidos Convênio e Ato. 2. Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação. ITEM LV MERCADORIAS Mercadorias a seguir relacionadas, importadas por estabelecimento fabricante que tenha firmado Termo de Acordo com o Estado o Rio Grande Ricardo Neves Pereira Subsecretário da Receita Estadual do Sul: NOTA Este diferimento fica condicionado a que: a) o desembaraço aduaneiro ocorra neste Estado; b) as mercadorias não possuam similar fabricado no Estado, o que será comprovado mediante atestado emitido pela Secretaria de Desenvolvimento e Promoção do Investimento SDPI, com base em informação fornecida pela entidade representativa do setor ou por órgão técnico; c) as mercadorias sejam empregadas pelo importador para a fabricação de transformadores ou disjuntores classificados, respectivamente, nas posições 8504 e 8535 da NBM/SH-NCM. a) óleos para isolamento elétrico, classificados nos códigos da ICMS - UIF-RS OUTUBRO/2011 INSTRUÇÃO NORMATIVA DRP Nº 65, de NBM/SH-NCM; b) papel e cartão Kraft, não revestidos, em rolos ou em folhas, classificados na posição 4804 da NBM/SH-NCM; c) produtos laminados planos, de largura igual ou superior a 600mmm de aços ao silício, denominados magnéticos, de grãos orientados, classificados no código da NBM/SH-NCM; d) aparelhos para interrupção, seccionamento, proteção, derivação, ligação ou conexão de circuitos elétricos (por exemplo: interruptores, comutadores, corta-circuito, para-raios, limitadores de tensão, eliminadores de onda, tomadas de corrente e outros conectores, caixas de junção), para tensão superior a 1000V, classificados no código da NBM/SH-NCM; e) partes de disjuntores, para tensão superior ou igual a 72,5Kv, classificados no código da NBM/SH-NCM; f) fios para bobinar, de cobre, classificados no código da NBM/SH-NCM; g) peças isolantes de cerâmica, classificadas no código da NBM/SH-NCM. Ano Mês Valor (R$) Informativo SEADAP Publicação no DOE 2011 Outubro 16,83 UIF/RS 09/ Art. 3º - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação. Palácio Piratini, em Porto Alegre, 19 de Setembro de Introduz alterações na Instrução Normativa DRP nº 45/98, de 26 de outubro de O SUBSECRETÁRIO DA RECEITA ESTADUAL, no uso da atribuição que lhe confere o artigo 6º, VI, da Lei Complementar nº , de , introduz a seguinte alteração na Instrução Normativa DRP nº 45/98, de (DOE ): 1. No Apêndice XXVI, ûca acrescentado o seguinte valor da UIF- RS relativo ao mês de outubro de Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação. Ricardo Neves Pereira Subsecretário da Receita Estadual ICMS - REGIME ESPECIAL DE MOVIMENTAÇÃO DE PALETES E CONTENTORES ALTERAÇÕES INSTRUÇÃO NORMATIVA DRP Nº 64, de Introduz alteração na Instrução Normativa DRP nº 45/98, de ICMS - VENDAS DE MERCADORIAS EM VOOS DOMÉSTICOS DISPOSIÇÕES INSTRUÇÃO NORMATIVA DRP Nº 66, de Introduz alteração na Instrução Normativa DRP nº 45/98, de O SUBSECRETÁRIO DA RECEITA ESTADUAL, no uso de atribuição que lhe confere o artigo 6º, VI, da Lei Complementar nº , de , introduz a seguinte alteração na Instrução Normativa DRP nº 45/98, de (DOE ): 1. No Título I, com fundamento no Ajuste SINIEF 07/11 (DOU 08/ 08/11), û ca acrescentado o Capítulo LIX com a seguinte redação: CAPÍTULO LIX DAS OPERAÇÕES DE VENDA DE MERCADORIAS REALIZADAS 284
8 SETEMBRO - Nº 39/2011 DENTRO DE AERONAVES EM VOOS DOMÉSTICOS REGIME ESPECIAL ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO GRANDE DO SUL d) informação de que a NF-e relativa ao respectivo Documento Auxiliar de Venda será gerada no prazo máximo de 48 (quarenta e oito) horas após o término do voo; Com base no Ajuste SINIEF nº 07/11, ûca instituído regime especial para regulamentar as operações com mercadorias promovidas por empresas que realizem venda a bordo de aeronaves em voos domésticos, nos termos deste Capítulo A adoção do regime especial previsto neste Capítulo está condicionada à manutenção, pela empresa que realize as operações de venda a bordo, de estabelecimento com inscrição estadual no município de origem e destino dos voos Para os efeitos deste Capítulo, considera-se origem e destino do voo, respectivamente, o local da decolagem e o do pouso da aeronave em cada trecho voado Na saída de mercadorias para realização de vendas a bordo de aeronaves, o estabelecimento remetente emitirá Nota Fiscal Eletrônica - NF-e, em seu próprio nome, com débito do imposto, se for devido, para acobertar o carregamento das aeronaves A NF-e conterá, no campo Informações Complementares, a identiûcação completa da aeronave ou do voo em que serão realizadas as vendas e a expressão Procedimento autorizado no Ajuste SINIEF 07/ A NF-e será o documento hábil para a Escrituração Fiscal Digital - EFD, com o respectivo débito do imposto, se for devido, observadas as disposições constantes na legislação estadual A base de cálculo do ICMS será o preço ûnal de venda da mercadoria e o imposto será devido à unidade federada de origem do voo Quando se tratar de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, para efeito de emissão da Nota Fiscal será observado o disposto na legislação tributária da unidade federada de origem do voo Nas vendas de mercadorias realizadas a bordo das aeronaves, as empresas ûcam autorizadas a utilizar equipamentos eletrônicos portáteis (Personal Digital Assistant - PDA) acoplados a uma impressora térmica, observadas as disposições do Convênio ICMS 57/95, para gerar a NF-e e imprimir: a) documento denominado Documento Auxiliar de Venda, até 31 de dezembro de 2011; b) DANFE Simpliûcado nos termos da legislação, a partir de 1º de janeiro de O Documento Auxiliar de Venda, de que trata o item 1.4, será emitido em cada operação e entregue ao consumidor, independentemente de solicitação, e conterá, além dos dados relativos à operação de venda, no mínimo, as seguintes indicações: a) identiûcação completa do estabelecimento emitente, contendo nome, endereço, CNPJ e CGC/TE; b) informação, impressa em fonte Arial tamanho 14: Documento Não Fiscal ; c) chave de acesso referente à respectiva NF-e; e) mensagem contendo o endereço na Internet onde o consumidor poderá obter o arquivo da NF-e correspondente à operação; f) a mensagem: O consumidor poderá consultar a NF-e correspondente à operação no endereço utilizando a chave de acesso informada neste documento A empresa que realizar as operações previstas neste Capítulo deverá armazenar, digitalmente, o Documento Auxiliar de Venda pelo prazo decadencial O arquivo da NF-e correspondente à operação deverá ser disponibilizado na página citada na alínea f do item 1.5 e, por opção do consumidor, enviado por Será emitida, pelo estabelecimento remetente: a) no encerramento de cada trecho voado: 1 - a NF-e de entrada simbólica relativa às mercadorias não vendidas, para a recuperação do imposto destacado no carregamento, fazendo referência à NF-e de remessa e contendo a quantidade, a descrição e o valor das mercadorias devolvidas; 2 - a NF-e de transferência relativa às mercadorias não vendidas, com débito do imposto, por parte do estabelecimento remetente, para seu estabelecimento no local de destino do voo, para o ûm de transferir a posse e a guarda das mercadorias; b) no prazo máximo de 48 (quarenta e oito) horas contadas do encerramento do trecho voado, as NF-e correspondentes às vendas de mercadorias realizadas a bordo das aeronaves Caso o consumidor não forneça seus dados, a NF-e referida na alínea b do item 1.6 deverá ser emitida com as seguintes informações: a) destinatário: Consumidor ûnal de mercadoria a bordo de aeronave ; b) CPF do destinatário: ; c) endereço: nome da Companhia Aérea e número do voo; d) demais dados de endereço: cidade da origem do voo A aplicação do disposto neste Capítulo não desonera o contribuinte do cumprimento das demais obrigações ûscais previstas na legislação tributária das unidades federadas devendo, no que couber, serem atendidas as disposições relativas às operações de venda de mercadoria fora do estabelecimento Em todos os documentos ûscais emitidos, inclusive relatórios e listagens, deverá ser referido o Ajuste SINIEF 07/ Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de outubro de Ricardo Neves Pereira Subsecretário da Receita Estadual 285
9 ACRE Rio Branco - Capital (62) BAHIA Salvador - Capital (71) CEARÁ Fortaleza - Capital (41) ESPÍRITO SANTO Vitória - Capital (41) DISTRITO FEDERAL Brazilândia, Paranoá, Planaltina, Taguatinga, Gama, Sobradinho, Ceilândia, Guará, Núcleo Bandeirante, Samambaia, Cruzeiro, Santa Maria, Recanto das Emas, Riacho Fundo, São Sebastião, Cidade Ocidental, Lusiânia, Novo Gama, Valparaiso de Goiás, Parque Estrela D água, Jardim do Ingá, Céu Azul, Cedro, Cruzeiro, Jardim Planalto, Jóquei Club, Lado Azul, Pacaembu, Parque Alvorada I, Pedregal I, Pedregal II, Povoado Mesquita, Cidade Osfaya, Maniratuba, Parque Sol Nascente, Distrito Industrial (61) de Luziani, Estância D Oeste, Três Vendas, Expansão do Novo Gama, Parque Ipê, Parque Santa Rita de Cássia, Americanos, Mandiocal, Mato Grande, Gamelas, Capelinha, Ribeirão das Taipas, Gamelas de Baixo, Vila Zeina, América do Sul, Jardim Bandeirantes, Bairro Grande Vale, Bairro Residencial Alvorada, Bairro Núcleo Residencial Brás, Bairro Vale das Andorinhas e Bairro Jardim Edite. GOIÁS Aragoiania, Goianira, Senador Ganedo, Trindade, Aparecida de Goiânia, Abadia de Goias, Oloana, (62) Santa Maria, Santa Amalia, Ribeirão do Meio, Vila Rica, Cedro, Serra Abaixo e Aragonia. MATO GROSSO Cuiabá - Capital (65) MATO GROSSO DO SUL Campo Grande - Capital (67) MINAS GERAIS Belo Horizonte - Capital (31) Belo Horizonte - Capital (31) Betim - Contagem - Ibirite - Nova Lima - Ribeirão Das Neves - Sabara - Sete Lagoas - Santa Luzia - (31) Vespasiano Juiz de Fora (32) Governador Valadares (33) Governador Valadares (33) Uberlândia (34) Araguari - Arapora - Araxa - Campina Verde - Campo Florido - Canapolis - Capinopolis - Carmo Do Paranaiba - Carneirinho - Centralina - Conceicao Das Alagoas - Frutal - Itapagipe - Ituiutaba - Iturama - Lagoa Grande - Lagoa Formosa - Limeira Do Oeste - Nova Ponte - Patos De Minas - Patrocinio - Planura - (34) Prata - Presidente Olegario - Rio Paranaiba - Santa Juliana - Santa Vitoria - Sao Francisco De Sales - Tupaciguara - Uberaba - Uberlandia - Uniao De Minas - Usina Mascarenhas De Moraes - Vazante - Zelandi Areado - Ibiraci - Monte Santo de Minas (35) Ibiraci (35) Araujos - Campos Altos - Corrego Danta - Divinopolis -Iguatama- Luz - Nova Serrana - (37) Papagaios - Para de Minas - Pitangui PARÁ Belém - Capital (41) PARANÁ TELEFONES PARA CONSULTORIA INFORMARE Curitiba - Capital (41) Curitiba - Capital (41) Almirante Tamandare - Araucária - Campo Largo - Campo Magro - Colombo - Curitiba - Fazenda Rio (41) Grande - Pinhais - Piraquara - São José Dos Pinhais Paranaguá (41) Londrina (43) Maringá (44) Maringá (44) Cascavel (45) RIO DE JANEIRO Rio de Janeiro - Capital (21) Rio de Janeiro - Capital (21) Rio de Janeiro - Capital (21) Belford Roxo - Duque de Caxias - Mage - Mesquita - Nilópolis - Niterói - Nova Iguaçu - Queimados - São (21) Gonçalo - São João de Meriti - Seropedica Macaé - Nova Friburgo (22) RIO GRANDE DO SUL Porto Alegre (51) Osório (51) Três Coroas (51) Beto Gonçalves (54) Canela (54) Carlos Barbosa (54) Caxias (54) Gramado (54) Nova Petrópolis (54) Nova Prata (54) São Marcos (54) Veranópolis (54) RONDÔNIA Porto Velho - Capital (62) SANTA CATARINA Florianópolis (48) Blumenau (47) Joinvile (47) SÃO PAULO São Paulo - Capital (11) São Paulo - Capital (11) Barueri - Biritiba-Mirim - Caieras - Cajamar - Carapicuiba - Cotia - Diadema - Embu - Embu-Guaçu - Ferraz de Vasconcelos - Francisco Morato - Franco da Rocha - Guararema - Guarulhos - Itapecerica da Serra - Itapevi - Itaquaquecetuba - Jandira - Juquitiba - Mairipora - Maua - Moji Das Cruzes - Osasco - Pirapora do Bom Jesus - Poa - Ribeirão Pires - Rio Grande da Serra - Salesópolis - Santa Izabel - Santana De Parnaiba - Santo Andre - São Bernardo do Campo - São Caetano do Sul - São Lorenço Da Serra - Suzano - Taboão da Serra - Vargem Grande Paulista (11) Jundiaí (11) Jundiaí - Itupeva - Campo Limpo Paulista - Varzéa Paulista (11) Itu (11) São José Dos Campos (12) São José Dos Campos - Jacareí - Roseira (12) Santos (13) Cubatão - Guarujá - Itanhaem - Mongagua - Peruíbe - Praia Grande - Santos - São Vicente (13) Marília (14) Sorocaba (15) Tieté (15) Ribeirão Preto (16) Aramina - Batatais - Brodosqui - Buritizal - Cravinhos - Franca - Guara - Guatapara - Pua - Ituverava - Jaboticabal - Jardinópolis - Morro Agudo (16) Sales Moreira - São Carlos - São Joaquim da Barra - São Simão - Sertãozinho São José do Rio Preto - Catanduva - Colombia - Guaíra (17) Campinas (19) Indaiatuba (19) Americana - Campinas - Hortolândia - Limeira - Nova Odessa - Paulinia - Indaiatuba - Santa Bárbara (19) D'Oeste - Sumare - Valinhos - Vinhedo Piracicaba (19) Vinhedo (19)
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