ANO XXIII ª SEMANA DE MAIO DE 2012 BOLETIM INFORMARE Nº 20/2012 IPI ICMS - ES

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1 ANO XXIII ª SEMANA DE MAIO DE 2012 BOLETIM INFORMARE Nº 20/2012 IPI EMPRESAS INTERDEPENDENTES - PROCEDIMENOS Introdução - Caracterização de Interdependência - Venda de Matéria-Prima ou Produto Intermediário Para Uso Exclusivo do Comprador - Determinação do Preço Corrente - Utilização da Média Ponderada - Impossibilidade - Firma Adquirente... ICMS - ES ATOS DO CONFAZ - ALGUMAS CONSIDERAÇÕES Introdução - Conceito - Aplicabilidade - Celebração - Tipos de Convênios - Impositivo - Exemplo de Convênio Impositivo - Autorizativo - Exemplo de Convênio Autorizativo - Convênio Dirigido a um Ente Específico - Ratificação Por Parte Das Unidades Federadas - Entrada em Vigor - Íntegra da Lei Complementar nº 24/ LEGISLAÇÃO - ES Pág. 137 Pág. 138 Lei nº 9.830, de (DOE de ) - Icms - Alterações... Pág. 140

2 MAIO - Nº 20/2012 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - ESPÍRITO SANTO IPI Sumário 1. Introdução EMPRESAS INTERDEPENDENTES Procedimenos 2. Caracterização de Interdependência 2.1 Venda de Matéria-Prima ou Produto Intermediário Para Uso Exclusivo do Comprador 3. Determinação do Preço Corrente 4. Utilização da Média Ponderada 4.1 Impossibilidade 5. Firma Adquirente 1. INTRODUÇÃO Em conformidade com o art. 190, do RIPI, constitui valor total tributável do imposto o valor total da operação de que decorrer a saída do estabelecimento industrial ou equiparado. Contudo, quando houver relação de Interdependência entre o estabelecimento remetente e o estabelecimento destinatário, o valor do imposto não poderá ser inferior ao preço corrente do produto no mercado atacadista da praça do remetente. 2. CARACTERIZAÇÃO DE INTERDEPENDÊNCIA O RIPI estabelece as hipóteses em que se caracteriza a relação de Interdependência entre 2 (duas) empresas: a - quando uma delas tiver participação na outra de 15% (quinze por cento) ou mais do capital, por si, seus sócios ou acionistas, bem assim por intermédio de parentes destes até o segundo grau e respectivos cônjuges, se a participação societária for de pessoa física; b - quando, de ambas, uma mesma pessoa fizer parte, na qualidade de diretor, ou sócio com funções de gerência, ainda que exercidas sob outra denominação; c - quando uma tiver vendido ou consignado à outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por cento) no caso de distribuição com exclusividade em determinada área do território nacional, e mais de 50% (cinqüenta por cento), nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados, de sua fabricação ou importação; d - quando uma delas, por qualquer forma ou título, for a única adquirente, de um ou mais de um dos produtos industrializados ou importados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira à padronagem, marca ou tipo do produto; e - quando uma vender à outra, mediante contrato de participação ou ajuste semelhante, produto tributado que tenha fabricado ou importado Venda de Matéria-Prima ou Produto Intermediário Para Uso Exclusivo do Comprador Não caracteriza a interdependência referida nas letras b e d do item 2 a venda de matéria-prima ou produto intermediário, destinados exclusivamente à industrialização de produtos do comprador. 3. DETERMINAÇÃO DO PREÇO CORRENTE Considerando o disposto no item 1, isto é, para aplicação do preço corrente do produto no mercado atacadista da praça do remetente como valor tributável do IPI, o Parecer Normativo CST nº 44/1981 explicita que deverá ser considerado o universo das vendas realizadas naquela localidade. 4. UTILIZAÇÃO DA MÉDIA PONDERADA Para se apurar o preço corrente de que trata o item anterior, na hipótese de existirem vários preços para um mesmo produto, o contribuinte terá que considerar a média ponderada dos preços de cada um, em vigor no mês que antecede ao da saída do estabelecimento remetente ou, na sua falta, a média correspondente ao mês imediatamente anterior àquele Impossibilidade Sendo impossível a determinação do preço corrente no mercado atacadista da praça do remetente (produto comercializado pela primeira vez), tomar-se-ão por base os seguintes valores: a - no caso de produto importado, o valor que serviu de base ao Imposto de Importação, acrescido desse tributo e demais elementos componentes do custo do produto, inclusive a margem do lucro normal; b - no caso de produto nacional, o custo de fabricação, acrescido dos custos financeiros e dos de venda, administração e publicidade, bem assim de seu lucro normal e das demais parcelas que devam ser adicionadas ao preço 137

3 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - ESPÍRITO SANTO da operação, ainda que os produtos hajam sido recebidos de outro estabelecimento da mesma firma que os tenham industrializado. 5. FIRMA ADQUIRENTE Nos termos do Parecer Normativo CST nº 267/1971, a MAIO - Nº 20/2012 configuração de interdependência não cria novas obrigações para a firma adquirente, apenas cria, para a firma remetente, obrigações quanto ao valor tributável a ser adotado nas remessas que promover. Fundamentos Legais: Os citados no texto. ICMS - ES Sumário 1. Introdução 2. Conceito 3. Aplicabilidade 4. Celebração 5. Tipos de Convênios Impositivo ATOS DO CONFAZ Algumas Considerações Exemplo de Convênio Impositivo Autorizativo Exemplo de Convênio Autorizativo 6. Convênio Dirigido a um Ente Específico 7. Ratificação Por Parte Das Unidades Federadas 8. Entrada em Vigor 9. Íntegra da Lei Complementar nº 24/ INTRODUÇÃO Durante a vigência da Constituição Federal de 1969, as isenções relativas aos impostos estaduais e municipais eram concedidas somente pela União, a quem a Carta Magna delegou competência. Com relação ao ICM, porém, as isenções eram concedidas de forma diferenciada. O 6º do artigo 23 dispunha que as isenções do tributo seriam concedidas ou revogadas nos termos fixados em Convênios, celebrados e ratificados pelos Estados e o Distrito Federal, segundo disposto em Lei Complementar. Em decorrência deste dispositivo constitucional, foi editada a Lei Complementar nº 24, de 07 de janeiro de 1975, que veio disciplinar as concessões e as revogações de isenção do ICM através de Convênios. A Constituição Federal de 1988 não mais atribui competência à União para conceder isenções em relação aos impostos de competência dos Estados e municípios, mas permite-lhes legislar sobre isenções dos respectivos impostos, conforme deixa transparecer o artigo 155, 2º, inciso XII, letra g. Nesta matéria procuramos abordar as peculiaridades pertinentes aos Convênios, tais como celebração, natureza e vigência. 2. CONCEITO Os Convênios, portanto, são acordos multilaterais, celebrados entre Estados e o Distrito Federal, com a finalidade de criar, transferir, modificar e extinguir direitos e obrigações relativas ao ICMS, constituindo-se, dessa forma, os Convênios, em fonte formal do Direito Tributário. 3. APLICABILIDADE Os Convênios celebrados entre os Estados, o Distrito Federal e os municípios são considerados como normas que complementam a legislação tributária. Sendo assim, com força de norma complementar, os Convênios ICMS são disciplinados pela Lei Complementar nº 24/1975 e têm por objetivo a concessão ou a revogação de benefícios fiscais. 4. CELEBRAÇÃO Os Convênios ICMS são celebrados em reuniões, sendo convocados representantes de todos os Estados e do Distrito Federal, presididas por representantes do Governo Federal. 5. TIPOS DE CONVÊNIOS Necessário se faz ressaltar que nem sempre as unidades da Federação ficam obrigadas a adotar as medidas previstas nos Convênios celebrados, pois eles podem ser de 2 (dois) tipos: impositivo ou autorizativo Impositivo Neste tipo de Convênio, as unidades da Federação são obrigadas a adotar as medidas aprovadas pelo Convênio. 138

4 MAIO - Nº 20/ Exemplo de Convênio Impositivo Convênio ICMS nº 52, de Cláusula primeira - Fica reduzida a base de cálculo do ICMS nas operações com máquinas, aparelhos e equipamentos industriais arrolados no Anexo I deste Convênio, de forma que a carga tributária seja equivalente aos percentuais a seguir: Autorizativo Já neste tipo de Convênio, os Estados e o Distrito Federal são autorizados a adotá-los, ou seja, possuem a faculdade de dotar ou não. No convênio autorizativo há necessidade dos Gov ernos Estaduais e do DF expressamente aderirem para que passem a integrar a Legislação Tributária estadual ou distrital Exemplo de Convênio Autorizativo Convênio ICMS nº 124, de Cláusula primeira - Fica o Estado do Rio Grande do Sul, autorizado a receber, em 12 parcelas, mensais e consecutivas, vencendos e a primeira 30 dias após a ocorrência do fato gerador, o pagamento do ICMS devido nas operações de importação de um guindaste autopropulsado sobre pneumáticos acionado por motor diesel de potência máxima de 598 CV, com capacidade máxima de carga igual ou superior a 600 toneladas, grua acionada por motor diesel com potência de 544 CV, computadorizado, com lança treliçada, marca Liebherr, classificado no código da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM e de um guindaste de esteiras, com capacidade de elevação superior ou igual a 70 T, marca Liebherr, classificado no código da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM, ambos sem similar produzido no país e destinados a construção de parque eólico no Município de Osório - RS, nas condições previstas na legislação estadual. Parágrafo único - A comprovação da ausência de similaridade deverá ser feita por laudo emitido por entidade representativa do setor produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos com abrangência nacional ou por órgão federal especializado. Cláusula segunda - Este convênio entra em vigor na data da publicação de sua ratificação nacional.. 6. CONVÊNIO DIRIGIDO A UM ENTE ESPECÍFICO Muitos dos Convênios celebrados são dirigidos apenas ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - ESPÍRITO SANTO a determinadas unidades da Federação. Sendo assim, somente estas deverão, se o Convênio for impositivo ou poderão, no caso de ser autorizativo, adotar suas disposições. Depois de celebrado o Convênio, dentro do prazo de 10 (dez) dias, contados da data final da reunião, deverá ser publicada no Diário Oficial da União (DOU) o texto do Convênio. 7. RAT IFICAÇÃO POR PARTE DAS UNIDADES FEDERADAS Dentro do prazo de 15 (quinze) dias contados da publicação do Convênio no DOU e independentemente de qualquer comunicação, o Poder Executivo de cada unidade da Federação deverá publicar, em seu Diário Oficial (DOE), Decreto ratificando ou não o Convênio ora celebrado. Nota: É considerada ratificação tácita do Convênio a falta de manifestação no referido prazo. Até 10 (dez) dias depois de findo o prazo de ratificação dos Convênios pelos Estados e pelo Distrito Federal, deverá ser publicado, no Diário Oficial da União, Ato que ratifique ou rejeite o Convênio, conforme exemplo a seguir: ATO DECLARATÓRIO CONFAZ Nº 09, de (DOU de ) Ratifica Convênio ECF e Convênios ICMS que menciona. O SECRETÁRIO EXECUTIVO DO CONSELHO NACIONAL DE POLÍTICA FAZENDÁRIA - CONFAZ, no uso das atribuições que lhe são conferidas pelo inciso X, do art. 5º do Regimento desse Conselho e tendo em vista o disposto no 1º do art. 36 e no parágrafo único do art. 37 do Regimento do CONFAZ, declara: A ratificação do Convênio ECF nº 02/05 e dos Convênios ICMS nºs 89/05 a 91/05, celebrados na 86ª reunião extraordinária do Conselho Nacional de Política Fazendária - CONFAZ, realizada no dia 17 de agosto de 2005, publicados no Diário Oficial da União do dia 23 de agosto de ENTRADA EM VIGOR Manuel dos Anjos Marques Teixeira O Convênio entra em vigor no trigésimo dia depois de sua ratificação nacional, exceto se a data de início da vigência for estabelecida no texto do próprio Convênio. Nota: Os Convênios ratificados obrigam todas as unidades da Federação, mesmo aquelas Fundamentos Legais: Os citados no texto. 139

5 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - ESPÍRITO SANTO MAIO - Nº 20/2012 LEGISLAÇÃO - ES ICMS ALTERAÇÕES LEI Nº 9.830, de (DOE de ). (NR) Art. 75. ( ) ( ) Introduz alterações na Lei nº 7.000, de º ( ) O GOVERNADOR DO ESTADO DO ESPÍRITO SANTO Faço saber que a Assembléia Legislativa decretou e eu sanciono a seguinte Lei: Art. 1º - Esta Lei introduz alterações na Lei nº 7.000, de , que dispõe sobre o Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS. Art. 2º - Os dispositivos abaixo relacionados da Lei nº 7.000/01 passam a vigorar com as seguintes alterações: II - b) multa de 5% (cinco por cento) do valo r da operação indicada no documento fiscal, nos casos de perda de prazo para cancelamento de NF-e, nunca inferior a 50 (cinquenta) ou superior a (cinco mil) VRTEs, desde que não tenha sido propiciada a terceiros qualquer vantagem fiscal indevida, não se aplicando, nesta hipótese, a penalidade prevista na alínea a ; Art. 29. IX - estabelecimento de empresa distribuidora de energia elétrica que, por força da execução de contratos de conexão e de uso da rede de distribuição por ela o perada, firmados com o respectivo destinatário que deva se conectar àquela rede para fins do recebimento, em condições de consumo, da energia elétrica por ele adquirida de terceiros por meio de contrato de compra e venda firmado em ambiente de contratação livre, em relação ao imposto devido na operação de aquisição ; X - destinatário de energia elétrica adquirida por meio de contrato de compra e venda firmado em ambiente de contratação livre, que estando conectado diretamente à rede básica de transmissão, pro mover a entrada de energia elétrica no seu estabelecimento ou domicílio para fins do seu próprio consumo, em relação ao imposto devido na operação de aquisição. ( ). (NR) Art. 49-A - As empresas prestadoras de serviço de transporte poderão abater do imposto incidente sobre as prestações que realizarem em cada período de apuração, sob forma de crédito, o valor do imposto relativo à aquisição de combustível, lubrificantes, pneus e câmarasde-ar de reposição e fretes correspondentes, empregados ou utilizados em veículos próprios, assim considerados conforme o disposto no parágrafo único do artigo 16 do Convênio SINIEF nº 06, de , ainda que o imposto tenha sido retido anteriormente pelo substituto tributário, na hipótese do artigo 28. III-A - destacar, em documento referente à operação ou prestação, imposto maior que o devido: a) multa de 100% (cem por cento) do valor correspondente à diferença entre o imposto destacado e o efetivamente devido; IX - b) multa de 5% (cinco por cento) do valor da operação, nos casos de utilização de NF-e, nunca inferior a 50 (cinquenta) ou superior a (cinco mil) VRTEs, sem prejuízo do pagamento do imposto devido, desde que não tenha sido propiciada a terceiro s qualquer vantagem fiscal indevida, não se aplicando, nesta hipótese, a penalidade prevista na alínea a ; XVI - b) multa de 10 (dez) VRTEs por arquivo, quando se tratar de NF-e, limitada a (dois mil) VRTEs por período de apuração; 140

6 MAIO - Nº 20/2012 XXII - a) multa de 5% (cinco por cento) do valor da operação ou prestação, nunca inferior a 50 (cinquenta) ou superior a 500 (quinhentos) VRTES por documento, sem prejuízo do pagamento do imposto devido; XXX - a) multa de 5% (cinco por cento) do valor da operação ou prestação, sem prejuízo do pagamento do imposto devido; XXXIII - ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - ESPÍRITO SANTO c) multa de 2 00 (duzentos) VRTEs por documento retificado, a partir do 30º (trigésimo ) dia subsequente ao vencimento da obrigação; VIII-A - retificar, após o prazo regulamentar de entrega, por transmissão eletrônica de dados, arquivo s em meio magnético relativo s à emissão e escrituração de documento s e livros fiscais, não se aplicando, neste caso, a multa prevista no inciso III-A deste parágrafo : a) multa de (mil) VRTEs por arquivo magnético retificado, relativo à escrituração de livro, por exercício; b) multa de (dois mil) VRTEs por arquivo magnético retificado, relativo à emissão de documento, por mês o u fração. ( ). (NR) b) multa de 5% (cinco por cento) do valor da operação, por cancelamento de NF-e fora do prazo, nunca inferior a 50 (cinquenta) ou superior a (cinco mil) VRTEs, desde que não tenha sido propiciada a terceiros qualquer vantagem fiscal indevida, não se aplicando, nesta hipótese, a penalidade prevista na alínea a ; Art Desde que o imposto acaso devido e a parcela de multa correspondente sejam recolhidos, ainda que parcialmente, as multas aplicáveis poderão ser reduz idas para: 5º 4º A fruição do benefício previsto no inciso IV, c, 1 e 2, fica condicionada à apresentação de pedido, pelo interessado, em qualquer Agência da Receita Estadual, dirigido ao órgão julgador de primeira ou segunda instância, conforme o curso de tramitação do respectivo processo. IV-A - deixar de atender, no prazo regulamentar, exigências específicas estabelecidas pela Sefaz, nos casos de alterações cadastrais promovidas perante a Junta Comercial, por meio do Registro Integrado e Cadastro Simplificado Cadsim: a) multa de 300 (trezentos) VRTEs; 5º - Os procedimentos para fruição do benefício previsto no inciso III, b, serão definidos conforme dispuser o Regulamento. 6º - O pedido a que se refere o 4º implica confissão irretratável do débito fiscal e renúncia expressa a qualquer impugnação ou recurso, bem como a desistência dos já interpostos, autorizando a imediata inscrição do débito em dívida ativa, na hipótese de indeferimento. (NR) 6º III-A - retificar, após o prazo regulamentar de entrega, documento obrigatório, em meio magnético ou não, relativo à informação econômicofiscal: Art. 3º - Esta Lei entra em vigor no primeiro dia do mês subsequente à data de sua publicação. Art. 4º - Ficam revogados os dispositivos abaixo relacionados da Lei nº 7.000/01: I - a alínea a do inciso IV do artigo 20; a) multa de 50 (cinquenta) VRTEs por documento retificado, desde que a retificação seja pro cedida até o 20º (vigésimo) dia subsequente ao vencimento da obrigação; II - a alínea d do inciso II do artigo 78; e III - o 3º do artigo 136. b) multa de 100 (cem) VRTEs por documento retificado, desde que a retificação seja pro cedida até o 30º (trigésimo) dia subsequente ao vencimento da obrigação, excluído o prazo de que trata a alínea a ; Palácio Anchieta, em Vitória, 08 de maio de José Renato Casagrande Governador do Estado 141

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