Parecer Consultoria Tributária Segmentos Entrada de Conhecimento de Transporte Rodoviário

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1 Entrada de Conhecimento de Transporte Rodoviário 27/11/2013

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas Apresentadas pelo Cliente Análise da Consultoria Questionamento enviado a Secretaria da Fazenda Conclusão Referências Histórico de Alterações de Conhecimento de Transporte rodoviário

3 1. Questão O cliente, no ramo de atividade de especialização em serviços de comercio exterior e distribuição de produtos, sediado no Estado de São Paulo, executa uma operação de venda para cliente estabelecido no Estado do Rio Grande do Sul. O estabelecimento vendedor compromete a realizar o transporte da mercadoria até o estabelecimento do comprador, que está situado em São Paulo, no qual é classificado o frete como CIF. A entrega do produto ou bem será realizada em outro Estado e para tal procedimento será contratada uma transportadora também estabelecida no Estado de São Paulo. O cliente recebe da transportadora uma nota fiscal do tipo CTe, com o CFOP 6.353, e precisa dar entrada com o CFOP pelo fato da entrega ter sido em outro Estado. Para atender a configuração no sistema Microsiga Protheus no módulo de Compras documento de entrada, é cadastrado como fornecedor a transportadora contratada, classificando com CFOP e alíquota interna. Por todo o exposto, o cliente não concorda como o sistema está classificando as informações no documento de entrada, argumentando que as informações fiscais devem ser classificadas, conforme o destinatário da mercadoria, e não a operação de prestação de serviço de transporte. 2. Normas Apresentadas pelo Cliente Encaminhou o artigo abaixo sobre a questão analisada. Os procedimentos a serem observados pelo contribuinte, para o preenchimento do campo "Código de Operações e Prestações - CFOP" do Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas - CTRC, de acordo com o artigo 64, inciso III do Anexo 5, combinado com o Anexo 10 do RICMS/SC. UTILIZAÇÃO O Código de Operações e Prestações - CFOP", composto de 4 dígitos, será lançado no Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas - CTRC, observando as seguintes características: a) 1 º dígito - refere-se ao destinatário, sendo: destinatário localizado no Estado; destinatário localizado em Outro Estado destinatário localizado no exterior. b) 4º dígito - refere-se ao tomador do serviço, sendo: estabelecimento de transporte (subcontratação); estabelecimento industrial; estabelecimento comercial; estabelecimento de comunicação; de Conhecimento de Transporte Rodoviário 3

4 Título do documento estabelecimento gerador ou distribuidor de energia elétrica; estabelecimento de produtor rural; não contribuinte; dispensada a emissão de nota fiscal para a mercadoria transportada. ENTENDIMENTO DO FISCO O COPAT através da Resolução Normativa COPAT nº 51 de 10 de março de 2005, emitiu o seguinte parecer referente a finalidade da utilização dos Códigos Fiscais de Operações e Prestações - CFOP a serem utilizados nos Conhecimentos de Transporte Rodoviário de Cargas - CTRCs: RESOLUÇÃO NORMATIVA COPAT Nº 51, de (DOE de ) Aprovada na sessão realizada em 17 de maio de EMENTA: CFOP. OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA. PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE. O PRIMEIRO ALGARISMO DO CFOP INDICA SE O DESTINATÁRIO DA MERCADORIA SITUA-SE NO MESMO ESTADO DA LOCALIZAÇÃO DO REMETENTE, EM ESTADO DIVERSO OU EM OUTRO PAÍS. OS TRÊS ALGARISMOS SEGUINTES REFEREM-SE AO TOMADOR DO SERVIÇO. 3. Análise da Consultoria A Resolução Normativa nº051/2005 ela é bem especifica quanto a escrituração de prestação de serviço de, quanto á correta aplicação do CFOP para cada operação. Resolução Normativa nº051/2005 EMENTA: CFOP. OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA. PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE. O PRIMEIRO ALGARISMO DO CFOP INDICA SE O DESTINATÁRIO DA MERCADORIA SITUA-SE NO MESMO ESTADO DA LOCALIZAÇÃO DO REMETENTE, EM ESTADO DIVERSO OU EM OUTRO PAÍS. OS TRÊS ALGARISMOS SEGUINTES REFEREM-SE AO TOMADOR DO SERVIÇO. 1 - DA CONSULTA A consulente é prestadora de serviços de transporte rodoviário de cargas. Tendo dúvida quanto à correta aplicação do CFOP, formula a seguinte consulta à COPAT: 1) Os CFOP que devem ser utilizados nas prestações de serviços de transporte intermunicipal e interestadual são os seguintes: a) estaduais 5.351, 5.352, 5.353, 5.354, 5.355, 5.356, 5.357; 4 de Conhecimento de Transporte rodoviário

5 b) interestaduais 6.351, , 6.354, 6.355, 6.356, ) O CFOP está vinculado ao remetente, ao destinatário ou ao tomador do serviço? 3) Cita alguns exemplos, e indaga qual seria o CFOP em cada caso: 3.1 Transporte de carga com o frete pago pelo remetente, indústria de SC, com destino a empresa comercial situada no AM. 3.2 Transporte de carga com frete a pagar pelo destinatário, estabelecimento comercial situado no AM, sendo o remetente estabelecimento industrial de SC. 3.3 Transporte de carga com frete a pagar por terceiro, sendo o remetente estabelecimento industrial de SC e o destinatário indústria situada no AP. O processo encontra-se devidamente instruído e informado pela Gerência Regional de origem.a consulente prestou, às fls. 03 e 04, a declaração prevista no art. 5º, inciso III, da Portaria SEF nº 226/01. Na sua informação, o agente fiscal observa que a consulente cumpriu os requisitos formais exigidos pela Portaria acima mencionada e indica o art. 36, I, alíneas i e j, do Anexo 5, do RICMS-SC/01 como sendo aquele que dispõe sobre o entendimento e utilização do CFOP. Quanto aos CFOP argüidos pela consulente, indica os correspondentes aos seguintes códigos: 5.351, 5.352, 5.353, 6.351, e Questionamento enviado a Secretaria da Fazenda De: Secretaria da Fazenda - Governo do Estado de Sao Paulo [mailto:sefaz@fazenda.sp.gov.br] Enviada em: sexta-feira, 8 de novembro de :29 Para: Vanessa Rocha Assunto: Outros Assuntos referentes ao CT-e Resposta da Mensagem de Conhecimento de Transporte Rodoviário 5

6 No caso operação de de transporte, considera-se o deslocamento Título físico do documento da mercadoria para enquadrá-la como interna ou interestadual. Nesse caso, como a mercadoria foi remetida de SP com destino a estabelecimento em SC, trata-se de operação interestadual e o CFOP a ser utilizado será iniciado com 2. Atenciosamente, Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo Mensagem Original: Outros Assuntos referentes ao CT-e Bom dia, Sou contribuinte do Estado de São Paulo e contratei uma transportadora situada no mesmo estado para uma entrega no Estado de Santa Catarina. Recebi desta transportadora um CT-e e gostaria de saber se a CFOP para esta operação deve ser iniciada por 1 ou por 2 e quais as CFOP possível para este caso? A alíquota a ser utilizada é de operação estadual ou interestadual? NÃO RESPONDA ESTE Para fazer uma nova pergunta, clique aqui. 4. Conclusão O Conhecimento de Transporte é um documento de existência digital, emitido e armazenado eletronicamente, por transportadoras para cobrir e dar conhecimento ao cliente, motorista e para a própria empresa, em caso de fiscalização, das mercadorias entre a localidade de origem e o destinatário da carga. Além disso, para a transportadora em si, a CTe também tem utilidade de nota fiscal, sendo utilizado para contabilizar as receitas e efetivar o faturamento. Entramos em contato com o cliente para verificação do processo ao todo;sendo ele responsavel pelo custo do frete, embutido no valor da mercadoria, previamente a transportadora é responsavel pela entrega da mercadoria,obtido como translado origem São Paulo ao destino do Rio Grande do Sul. Verificamos o tratamento no sistema no modulo de Compras documento de entrada no sistema Microsiga Protheus e de fato a visão gerencial é de operação interna,que no nosso entendimento e conforme o posicionamento do fisco de SP está incorreto. Analisado o tratamento ainda no Compras, Movimentos,Nota Fiscal de Conhecimento de Frete amarrado com o documento de entrada(aquisição de prestação de serviço de transporte),acompanhado com informações da Nota Fiscal de Frete,observamos que não existe opção de preenchimento de UF de Destino somente de origem,que por consequencia a origem será São Paulo,e não evidenciado as informações do destino da mercadoria. 6 de Conhecimento de Transporte rodoviário

7 Conforme o posicionamento do Orgao do Estado de São Paulo deverá considerar a operação do descolamento fisico da mercadoria para enquadara-la como interna ou interestadual.ou seja,se tratando de entrega fora do Estado do remetente deve ser classificado com o CFOP 2.353(estabelecimento comercial). Por todo o exposto, concluímos que deverá ser examinado cuidadosamente o tratamento no sistema no modulo de Compras para visualizar o endereço de entrega da mercadoria no documento fiscal que acoberta o transporte da mesma, a fim de determinar que o CFOP seja o de uma operação interestadual, quando a entrega for para outro estado e para o cálculo do ICMS desta nota, aplicando alíquota correta para está operação. 5. Referências Histórico de Alterações ID Data Versão Descrição Chamado VR 27/11/ Entrada de Conhecimento de Transporte Rodoviário THWRAM de Conhecimento de Transporte Rodoviário 7