DIAGNÓSTICO NACIONAL SOBRE MATURIDADE DA GESTÃO CONTÁBIL

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1 DIAGNÓSTICO NACIONAL SOBRE MATURIDADE DA GESTÃO CONTÁBIL O Questionário sobre Maturidade da Gestão Contábil, elaborado pela Secretaria do Tesouro Nacional, tem como objetivo avaliar o estágio atual das práticas contábeis no país. Isso visa ao desenvolvimento da Contabilidade Aplicada ao Setor Público, bem como ao planejamento de políticas mais adequadas para a convergência às normas internacionais na Federação. O documento esteve disponível aos Estados, Distrito Federal e Municípios durante o período de 1º de abril a 11 de junho de 2012 para preenchimento utilizando o Sistema de Coleta de Dados Contábeis e Fiscais dos Entes da Federação SISTN, anexo ao Quadro dos Dados Contábeis Consolidados referente ao exercício de Este relatório está dividido em duas partes que visam a apresentar, separadamente, os resultados de Municípios e Estados e Distrito Federal. PARTE I - MUNICÍPIOS P6) Quais as entidades compreendidas no ente da Federação em que você trabalha? Municípios Administração direta do Poder Executivo Poder Judiciário e Ministério Público Autarquias e fundações Regime Próprio de Previdência dos Servidores Poder Legislativo Tribunal de Contas Fundos Empresas estatais dependentes 1

2 P7) Caso você não saiba emitir opinião sobre a totalidade do ente da Federação, nem diretamente, nem consultando as demais entidades, assinale quais as entidades compreendidas na sua resposta: Municípios Administração direta do Poder Executivo Poder Judiciário e Ministério Público Autarquias e fundações Regime Próprio de Previdência dos Servidores Poder Legislativo Tribunal de Contas Fundos Empresas estatais dependentes Gestão de Pessoas P1) Quanto à forma de execução das atividades relacionadas à contabilidade: 98 municípios utilizam apenas empresa contratada, que realiza todas as rotinas e procedimentos contábeis fora das dependências do ente da Federação. Em dois municípios, as rotinas e procedimentos contábeis são realizados pela empresa nas dependências do ente. 468 municípios utilizam empresa contratada, que realiza parte das rotinas e procedimentos contábeis fora das dependências do ente da Federação. 562 municípios utilizam servidores ocupantes de cargo em comissão e terceirizados para realizar todas as rotinas e procedimentos contábeis nas dependências do ente da Federação municípios utilizam servidores públicos efetivos, ocupantes de cargo em comissão e terceirizados para realizar todas as rotinas e procedimentos contábeis nas dependências do ente da Federação municípios utilizam apenas servidores públicos efetivos para realizar todas as rotinas e procedimentos contábeis nas dependências do ente da Federação. 2

3 P2) O percentual de servidores efetivos ou ocupantes de cargo em comissão ou terceirizados, atuantes na área de contabilidade, com curso de nível superior completo em ciências contábeis é de: 80% ou mais 70 a 79% 60 a 69% 50 a 59% Menos de 50% Quantidade de Municípios P3) A periodicidade da contratação de servidores efetivos para a área de contabilidade é: Não há servidores efetivos A cada dez anos A cada dois anos Sem frequência definida ou não há A cada cinco anos Todo ano P4) Quanto ao investimento em treinamento e capacitação: Em 353 municípios não se exige formação contábil para servidores e/ou terceirizados atuarem na área de contabilidade, não há programa de capacitação formalmente estabelecido e não se custeiam ações de treinamento. Em 637 municípios exige-se apenas formação contábil para os servidores ou terceirizados atuarem na área de contabilidade, mas não há programa de capacitação formalmente estabelecido e não se custeiam ações de treinamento. Em municípios exige-se formação contábil para os servidores ou terceirizados atuarem na área de contabilidade, não há programa de capacitação formalmente estabelecido, mas custeiam-se ações de treinamento e capacitação para os servidores e/ou terceirizados. Em 38 municípios exige-se formação contábil para os servidores ou terceirizados atuarem na área de contabilidade, há programa de capacitação formalmente estabelecido, custeiam-se ações de aperfeiçoamento (cursos, seminários, etc.), mas não são pagas despesas de cursos de pós-graduação. Em 162 municípios exige-se formação contábil para os servidores ou terceirizados atuarem na área de contabilidade, há programa de capacitação formalmente estabelecido, custeiam-se ações de aperfeiçoamento (cursos, seminários, etc.), inclusive cursos de pós-graduação. 3

4 Gestão de Processos Organizacionais da Área de Contabilidade P1) Quanto ao planejamento estratégico da área de contabilidade, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Em municípios não há planejamento estratégico. Em 45 municípios há planejamento estratégico com ações relativas à área de contabilidade, mas não foi atualizado nos últimos cinco anos. Em nove municípios há planejamento estratégico com ações relativas à área de contabilidade, mas não há ações que prevejam a adoção, ainda que gradual e parcial, do MCASP. Em sessenta municípios há planejamento estratégico atualizado com ações relativas à área de contabilidade, que prevê a adoção, ainda que gradual e parcial, do MCASP. P2) Quanto às metas institucionais e à avaliação de desempenho dos servidores da área de contabilidade, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Em municípios não há metas institucionais. Em 805 municípios as metas institucionais estão desvinculadas da avaliação de desempenho dos servidores e/ou terceirizados. Em 393 municípios as metas institucionais estão vinculadas à avaliação de desempenho dos servidores e/ou terceirizados, mas esta não serve para orientar políticas de gestão de recursos humanos, inclusive para os programas de capacitação realizados. Em 442 municípios as metas institucionais estão vinculadas à avaliação de desempenho dos servidores e/ou terceirizados, a qual serve para orientar políticas de gestão de recursos humanos, inclusive para os programas de capacitação realizados. P3) Quanto ao processo de manualização de procedimentos contábeis, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Em municípios não há manual de procedimentos contábeis aprovado, sendo que em cinco desses utilizam o MCASP/STN. Em 326 municípios o manual de procedimentos aprovado só contempla as informações requeridas para cumprimento de dispositivos legais. Em 175 municípios o manual de procedimentos aprovado contempla as informações requeridas para cumprimento de dispositivos legais e a padronização de lançamentos contábeis. Em 127 municípios o manual de procedimentos aprovado contempla as informações requeridas para cumprimento de dispositivos legais, a padronização de lançamentos contábeis e a elaboração de demonstrações contábeis. Em 184 municípios o manual de procedimentos aprovado contempla as informações requeridas para cumprimento de dispositivos legais, a padronização de lançamentos contábeis, a elaboração e a consolidação de demonstrações contábeis. Em 536 municípios o manual de procedimentos aprovado contempla as informações requeridas para cumprimento de dispositivos legais, a padronização de lançamentos contábeis, a elaboração, consolidação e análise de demonstrações contábeis. P4) Quanto à institucionalização da área de Contabilidade, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Em 866 municípios a área de contabilidade do ente da Federação não está formalmente estruturada em texto legal. 4

5 Em 758 municípios a área de contabilidade do ente da Federação está formalmente estruturada em texto legal, mas não está formalmente segregada das áreas de execução orçamentária e financeira e de controle interno. Em 266 municípios a área de contabilidade do ente da Federação está formalmente estruturada em texto legal, além de segregada das de execução orçamentária e financeira e de controle interno, mas os cargos efetivos e comissionados não estão alocados à área. Em 484 municípios a área de contabilidade do ente da Federação está formalmente estruturada e segregada em texto legal, com os cargos efetivos e comissionados alocados à área sem que as suas atribuições estejam formalmente descritas em texto legal. Em 977 municípios a área de contabilidade do ente da Federação está formalmente estruturada e segregada em texto legal, com os seus cargos efetivos e comissionados e suas atribuições formalmente descritas em texto legal. P5) Quanto à posição hierárquica da área central de contabilidade, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Em 769 municípios não há área central de contabilidade formalmente constituída no ente da Federação. Em 69 municípios a área está abaixo do terceiro escalão. Em 409 municípios a área faz parte do terceiro escalão (unidade subordinada a um departamento subordinado a uma Secretaria Estadual ou Municipal). Em municípios a área central de contabilidade faz parte do segundo escalão (departamento subordinado diretamente a uma Secretaria Estadual ou Municipal). Em 327 municípios a área faz parte do primeiro escalão (nível de Secretaria de Estado ou Município). P6) Quanto à avaliação dos processos organizacionais da área de contabilidade, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: municípios não foram submetidos à auditoria (interna ou externa) nos últimos cinco anos. 809 municípios foram submetidos à auditoria (interna ou externa) nos últimos cinco anos, mas as ações de auditoria não ocorrem com frequência anual. 988 municípios são submetidos à auditoria (interna ou externa) anualmente, mas não há um plano de auditoria. 529 municípios são submetidos, anualmente, à auditoria (interna ou externa) cujas ações são orientadas por um plano de auditoria. Gestão Técnico-Contábil P1) Quanto à familiaridade com o processo de Convergência às Normas Internacionais de Contabilidade, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: A equipe contábil de 172 municípios nunca ouviu falar sobre o processo de convergência. A equipe contábil de 377 municípios somente ouviu falar do processo de convergência, mas desconhece o que seja. O processo de convergência é conhecido em municípios, mas não em detalhes. O processo de convergência é bem conhecido em 465 municípios, mas não houve participação em palestra, seminário ou treinamento acerca do assunto. O processo de convergência é bem conhecido em 981 municípios, havendo inclusive participação em palestra, seminário ou treinamento acerca do assunto. 5

6 Pessoas da equipe de 57 municípios atuam ou atuaram ativamente junto à STN, CFC ou IFAC prestando contribuições relevantes ao processo de convergência. P2) Quanto ao registro dos Créditos Tributários, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: 186 municípios não controlam o lançamento dos créditos tributários em registro próprio da área tributária. 272 municípios controlam o lançamento dos créditos tributários em registro próprio da área tributária, mas não fazem seu registro contábil. 783 municípios controlam o lançamento dos créditos tributários em registro da área tributária, fazem o seu registro contábil, mas não há integração entre os setores contábil e tributário, nem ajustes para perdas relacionadas ao crédito. 647 municípios controlam o lançamento dos créditos tributários em registro da área tributária, fazem o seu registro contábil e há integração não informatizada entre os setores contábil e tributário, mas não há registro de ajustes para perdas relacionadas ao crédito. 795 municípios controlam o lançamento dos créditos tributários em registro da área tributária, fazem o seu registro contábil, têm integração informatizada entre os setores contábil e tributário, mas não há registro de ajustes para perdas relacionadas ao crédito. 745 municípios controlam o lançamento dos créditos tributários em registro da área tributária, fazem o seu registro contábil, têm integração informatizada entre os setores contábil e tributário, e há registro de ajustes para perdas relacionadas ao crédito. P3) Quanto ao registro da Dívida Ativa, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: 237 municípios não têm registros patrimoniais referentes à dívida ativa municípios têm registros patrimoniais referentes à dívida ativa, mas não há registro de ajustes para perdas referentes à dívida ativa. 739 municípios têm registros patrimoniais referentes à dívida ativa elaborados por meio de ativos anteriores registrados por competência e realizam o registro de ajustes para perdas referentes à dívida ativa, mas sem a observância à metodologia apresentada no MCASP, tanto para o seu registro quanto para os seus ajustes. 582 municípios têm registros patrimoniais referentes à dívida ativa e realizam registro de ajustes para perdas referentes à dívida ativa, com a observância à metodologia apresentada no MCASP para toda a dívida ativa. P4) Quanto ao controle físico e registro contábil do estoque, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: 723 municípios não controlam fisicamente nem registram contabilmente seus estoques. 641 municípios não registram contabilmente, mas realizam controle físico não informatizado dos seus estoques sem que haja reflexos na contabilidade. 413 municípios não registram contabilmente, mas realizam controle físico em sistema informatizado dos seus estoques sem que haja reflexos na contabilidade. 344 municípios controlam fisicamente e registram contabilmente seus estoques. O setor de estoques envia informações ao setor de contabilidade, havendo integração entre as áreas, mas não possui sistema informatizado para controle de estoques. 792 municípios controlam fisicamente e registram contabilmente seus estoques. O setor de estoques envia informações ao de contabilidade, havendo integração entre as áreas e um sistema informatizado para o seu controle, mas sem integração informatizada com o sistema de contabilidade (integração por meio de formulários ou planilhas). 6

7 475 municípios controlam fisicamente e registram contabilmente seus estoques e possuem sistema informatizado para controle de estoques, com integração informatizada com o sistema de contabilidade. P5) Quanto ao controle físico e registro contábil do imobilizado, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: 106 municípios não registram o imobilizado. 794 municípios registram contabilmente o imobilizado. Porém não há controle patrimonial individualizado e não é realizada a depreciação ou qualquer outro procedimento de ajuste patrimonial conforme o MCASP. 829 municípios registram contabilmente o imobilizado, com controle patrimonial individualizado, mas sem integração entre os setores de patrimônio e contabilidade. Não é feita a depreciação ou qualquer procedimento de ajuste conforme o MCASP. 823 municípios registram contabilmente o imobilizado, com controle patrimonial individualizado e têm integração não informatizada entre os setores de patrimônio e contabilidade. Não fazem a depreciação ou qualquer procedimento de ajuste, conforme o MCASP. 227 municípios registram contabilmente o imobilizado, com controle patrimonial individualizado e têm integração não informatizada entre os setores de patrimônio e contabilidade. Fazem depreciação ou outro procedimento de ajuste, conforme o MCASP, em parte do imobilizado. 302 municípios registram contabilmente o imobilizado, com controle patrimonial individualizado e integração informatizada entre os setores de patrimônio e contabilidade. Fazem depreciação ou outro procedimento de ajuste, conforme o MCASP, em parte do imobilizado. 272 municípios registram contabilmente o imobilizado, com controle patrimonial individualizado e têm integração informatizada entre os setores de patrimônio e contabilidade. Fazem depreciação ou outro procedimento de ajuste, conforme o MCASP, de todo o imobilizado. P6) Quanto ao registro do intangível, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: municípios não sabem identificar se há ou não intangível em seu patrimônio. 637 municípios sabem identificar se há ou não intangível em seu patrimônio, mas o sistema de contabilidade e o sistema de controle patrimonial não permitem o seu registro. 220 municípios sabem identificar se há ou não intangível em seu patrimônio, o sistema de contabilidade permite o seu registro, mas o sistema de controle patrimonial não permite tal registro. 468 municípios sabem identificar se há ou não intangível em seu patrimônio, o sistema de contabilidade e o sistema de controle patrimonial permitem o seu registro, mas não há integração entre os sistemas e a amortização não é realizada. 227 municípios sabem identificar se há ou não intangível em seu patrimônio, o sistema de contabilidade e o sistema de controle patrimonial permitem o seu registro e estão integrados, mas a amortização não é realizada. 469 municípios sabem identificar se há ou não intangível em seu patrimônio, o sistema de contabilidade e o sistema de controle patrimonial permitem o seu registro e estão integrados e a amortização é realizada. P7) Quanto ao registro de passivos, provisões e contingências, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: 7

8 Em municípios os passivos são registrados, mas somente quando da liquidação orçamentária, e não há registros de provisões (ex. relativas a demandas judiciais) ou de contingências. Em 659 municípios alguns passivos são registrados quando da liquidação e outros por competência (ex. férias, 13º salário), mas não há registro de provisões (ex. relativas a demandas judiciais) ou de contingências. Em 254 municípios alguns passivos são registrados quando da liquidação e outros por competência (ex. férias, 13º salário) e há registro de provisões (ex. relativas a demandas judiciais), mas não de contingências. Em 269 municípios alguns passivos são registrados quando da liquidação e outros por competência (ex. férias, 13º salário) e há registro de provisões (ex. relativas a demandas judiciais), bem como de contingências. Em 394 municípios todos os passivos são registrados apenas por competência (ex. férias, 13º salário), mas não há registro completo de provisões (ex. relativas a demandas judiciais) ou de contingências. Em 398 municípios todos os passivos são registrados apenas por competência (ex. férias, 13º salário) e há registro completo de provisões (ex. relativas a demandas judiciais), bem como de contingências. P8) Quanto ao Regime Próprio de Previdência dos Servidores, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: 616 municípios desconhecem o conceito de passivo atuarial e 59 declararam não possuírem Regime Próprio de Previdência dos Servidores ou não se aplica. 422 municípios têm conhecimento apenas conceitual do passivo atuarial, pois não têm estudos para o seu levantamento. 141 municípios têm conhecimento conceitual do passivo atuarial e possuem estudos para o seu levantamento, embora ainda sem parecer técnico atuarial e sem o registro contábil desse passivo. 246 municípios têm conhecimento conceitual do passivo atuarial e parecer técnico atuarial, embora ainda não façam o registro contábil desse passivo municípios têm conhecimento conceitual do passivo atuarial, parecer técnico atuarial e faz o registro contábil desse passivo. P9) Quanto às Demonstrações Contábeis, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: 45 municípios não elaboram quaisquer demonstrações contábeis municípios elaboram as demonstrações contábeis atuais exigidas pela Lei nº 4.320/1964 (BO, BF, BP e DVP), mas não observam os novos modelos apresentados no MCASP, não elaboram Notas Explicativas, nem realizam análise das demonstrações. 432 municípios elaboram as demonstrações contábeis atuais exigidas pela Lei nº 4.320/1964 (BO, BF, BP e DVP), não observam os novos modelos apresentados no MCASP, mas elaboram Notas Explicativas, embora não realizem análise das demonstrações. 447 municípios elaboram as demonstrações contábeis atuais exigidas pela Lei nº 4.320/1964 (BO, BF, BP e DVP), não observam os novos modelos apresentados no MCASP, mas elaboram Notas Explicativas e realizam análise das demonstrações. 782 municípios elaboram as demonstrações contábeis atuais exigidas pela Lei nº 4.320/1964 (BO, BF, BP e DVP), observam alguns dos novos modelos apresentados no MCASP, elaboram Notas Explicativas e realizam análise das demonstrações. 8

9 298 municípios elaboram as novas demonstrações contábeis apresentadas no MCASP (BO, BF, BP, DVP e DFC - incluídos os quadros anexos a estas demonstrações), elaboram Notas Explicativas e realizam análise das demonstrações. P10) Quanto à Consolidação das Contas Públicas, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Em 259 municípios não são consideradas, de nenhum modo, as informações contábeis das entidades que integram a Administração Indireta e os demais Poderes e órgãos autônomos. Já doze municípios informaram não haver entidades da Administração Indireta. Em 231 municípios são consideradas parte das informações contábeis das entidades que integram a Administração Indireta e os demais Poderes e órgãos autônomos e não são excluídas duplicidades. Em 245 municípios são consideradas parte das informações contábeis das entidades que integram a Administração Indireta e os demais Poderes e órgãos autônomos e as duplicidades são excluídas de modo manual e sem critérios uniformes que permitam a comparação entre exercícios. Em 203 municípios são consideradas parte das informações contábeis das entidades que integram a Administração Indireta e os demais Poderes e órgãos autônomos e as duplicidades são excluídas de modo informatizado e sem critérios uniformes que permitam a comparação entre exercícios. Em 260 municípios são consideradas parte das informações contábeis das entidades que integram a Administração Indireta e os demais Poderes e órgãos autônomos e as duplicidades são excluídas de modo informatizado, com critérios uniformes que permitem a comparação entre exercícios. Em municípios são consideradas todas as informações contábeis das entidades que integram a Administração Indireta e os demais Poderes e órgãos autônomos e as duplicidades são excluídas de modo informatizado, com critérios uniformes que permitem a comparação entre exercícios. 9

10 Gestão de Sistemas de Informação Considerando os sistemas de informática, os municípios deviam assinalar a alternativa que melhor descrevesse a situação do ente. Referente à Folha de pagamento (servidores ativos) e à Folha de pagamento (servidores inativos), o gráfico abaixo apresenta o cenário atual: O registro é feito em meio físico (papel), mas sem arquivo criterioso que permita consulta posterior O registro é feito em meio físico (papel), mantido em arquivo que permite recuperações/consulta para fins de consolidação da informação periódica. O registro/controle é feito em planilha desenvolvida internamente, com algum grau de automatização, com ou sem política de backup, mas que é utilizada para registrar informações de vários períodos, sendo esta planilha a principal fonte de informação Servidores Ativos Servidores Inativos O registro/controle é feito em sistema eletrônico desenvolvido para este fim específico, em qualquer linguagem, mas fechado já que não permite transferência eletrônica direta de dados para outros sistemas existentes. integrado com um sistema central, com transferência de dados. O módulo é alimentado por bases de dados compartilhadas e compatíveis entre os subsistemas e aplicativos existentes. integrado com um sistema central que efetua os registros contábeis, de modo que as informações enviadas por ele são consolidadas nas demonstrações contábeis. Folha de Pagamento 10

11 Gestão de Sistemas de Informação Considerando os sistemas de informática, os municípios deviam assinalar a alternativa que melhor descrevesse a situação do ente. Referente ao Controle de imobilizado e ao Controle de estoque, o gráfico abaixo apresenta o cenário atual: 950 O registro é feito em meio físico (papel), mas sem arquivo criterioso que permita consulta posterior O registro é feito em meio físico (papel), mantido em arquivo que permite recuperações/consulta para fins de consolidação da informação periódica O registro/controle é feito em planilha desenvolvida internamente, com algum grau de automatização, com ou sem política de backup, mas que é utilizada para registrar informações de vários períodos, sendo esta planilha a principal fonte de informação O registro/controle é feito em sistema eletrônico desenvolvido para este fim específico, em qualquer linguagem, mas fechado já que não permite transferência eletrônica direta de dados para outros sistemas existentes. integrado com um sistema central, com transferência de dados. O módulo é alimentado por bases de dados compartilhadas e compatíveis entre os subsistemas e aplicativos existentes. integrado com um sistema central que efetua os registros contábeis, de modo que as informações enviadas por ele são consolidadas nas demonstrações contábeis. Controle de Imobilizado Controle de Estoque 11

12 Gestão de Sistemas de Informação Considerando os sistemas de informática, os municípios deviam assinalar a alternativa que melhor descrevesse a situação do ente. Referente aos Tributos a receber de contribuintes, aos Tributos a receber de outros entes (repasses) e aos Tributos a repassar a outros entes (recebidos em nome de terceiros), o gráfico abaixo apresenta o cenário atual: Tributos a receber de contribuintes Tributos a receber de outros entes (repasses) Tributos a repassar a outros entes (recebidos em nome de terceiros) O registro é feito em meio físico (papel), mas sem arquivo criterioso que permita consulta posterior. O registro é feito em meio físico (papel), mantido em arquivo que permite recuperações/consulta para fins de consolidação da informação periódica. O registro/controle é feito em planilha desenvolvida internamente, com algum grau de automatização, com ou sem política de backup, mas que é utilizada para registrar informações de vários períodos, sendo esta planilha a principal fonte de informação. O registro/controle é feito em sistema eletrônico desenvolvido para este fim específico, em qualquer linguagem, mas fechado já que não permite transferência eletrônica direta de dados para outros sistemas existentes. integrado com um sistema central, com transferência de dados. O módulo é alimentado por bases de dados compartilhadas e compatíveis entre os subsistemas e aplicativos existentes. integrado com um sistema central que efetua os registros contábeis, de modo que as informações enviadas por ele são consolidadas nas demonstrações contábeis. 12

13 Gestão de Sistemas de Informação Considerando os sistemas de informática, os municípios deviam assinalar a alternativa que melhor descrevesse a situação do ente. Referente ao Controle de Intangível e à Dívida Ativa, o gráfico abaixo apresenta o cenário atual: O registro é feito em meio físico (papel), mas sem arquivo criterioso que permita consulta posterior. 775 O registro é feito em meio físico (papel), mantido em arquivo que permite recuperações/consulta para fins de consolidação da informação periódica O registro/controle é feito em planilha desenvolvida internamente, com algum grau de automatização, com ou sem política de backup, mas que é utilizada para registrar informações de vários períodos, sendo esta planilha a principal fonte de informação. O registro/controle é feito em sistema eletrônico desenvolvido para este fim específico, em qualquer linguagem, mas fechado já que não permite transferência eletrônica direta de dados para outros sistemas existentes. integrado com um sistema central, com transferência de dados. O módulo é alimentado por bases de dados compartilhadas e compatíveis entre os subsistemas e aplicativos existentes. integrado com um sistema central que efetua os registros contábeis, de modo que as informações enviadas por ele são consolidadas nas demonstrações contábeis. Controle de Intangível Dívida Ativa 13

14 Gestão de Sistemas de Informação Considerando os sistemas de informática, os municípios deviam assinalar a alternativa que melhor descrevesse a situação do ente. Referente às Contas a pagar/fornecedores e ao Controle de participações societárias em empresas públicas, o gráfico abaixo apresenta o cenário atual: 1169 O registro é feito em meio físico (papel), mas sem arquivo criterioso que permita consulta posterior Contas a pagar/fornecedores Controle de participações societárias em empresas públicas O registro é feito em meio físico (papel), mantido em arquivo que permite recuperações/consulta para fins de consolidação da informação periódica. O registro/controle é feito em planilha desenvolvida internamente, com algum grau de automatização, com ou sem política de backup, mas que é utilizada para registrar informações de vários períodos, sendo esta planilha a principal fonte de informação. O registro/controle é feito em sistema eletrônico desenvolvido para este fim específico, em qualquer linguagem, mas fechado já que não permite transferência eletrônica direta de dados para outros sistemas existentes. integrado com um sistema central, com transferência de dados. O módulo é alimentado por bases de dados compartilhadas e compatíveis entre os subsistemas e aplicativos existentes. integrado com um sistema central que efetua os registros contábeis, de modo que as informações enviadas por ele são consolidadas nas demonstrações contábeis. 14

15 Gestão de Sistemas de Informação Considerando os sistemas de informática, os municípios deviam assinalar a alternativa que melhor descrevesse a situação do ente. Referente ao acompanhamento de alunos matriculados na rede escolar e ao acompanhamento de atendimentos feitos no sistema de saúde público, o gráfico abaixo apresenta o cenário atual: O registro é feito em meio físico (papel), mas sem arquivo criterioso que permita consulta posterior O registro é feito em meio físico (papel), mantido em arquivo que permite recuperações/consulta para fins de consolidação da informação periódica. O registro/controle é feito em planilha desenvolvida internamente, com algum grau de automatização, com ou sem política de backup, mas que é utilizada para registrar informações de vários períodos, sendo esta planilha a principal fonte de informação. O registro/controle é feito em sistema eletrônico desenvolvido para este fim específico, em qualquer linguagem, mas fechado já que não permite transferência eletrônica direta de dados para outros sistemas existentes. Acompanhamento de alunos matriculados na rede escolar Acompanhamento de atendimentos feitos no sistema de saúde público integrado com um sistema central, com transferência de dados. O módulo é alimentado por bases de dados compartilhadas e compatíveis entre os subsistemas e aplicativos existentes. 15

16 Gestão da Governança do Ente P1) Na avaliação de programas e projetos, os órgãos e entidades do Ente: 264 municípios não utilizam os valores fixados por programa na Lei Orçamentária Anual - LOA para verificar o saldo a empenhar. Os órgãos e entidades do Ente conhecem a posteriori eventual falta de recursos municípios utilizam os valores fixados na LOA para comparar a relação entre dotação, despesa empenhada e despesa liquidada por programa. Dos municípios avaliados, conhecem a dotação, a despesa empenhada e a despesa liquidada por programa e por atividades/projetos. Outros 640 municípios conseguem, em algum nível, associar as despesas por atividade/projeto com o serviço entregue, tendo uma noção de eficiência. Por exemplo, no Programa de Vacinação sabe-se relacionar o gasto do programa com o quantitativo de crianças vacinadas no período. Já 343 municípios fazem análise de variações de preço e quantidade de serviço entregue nas despesas por atividade/projeto. P2) Quanto à avaliação de desempenho das pessoas e gratificações associadas, os órgãos e entidades do Ente: Dentre os municípios analisados, não avaliam equipes ou servidores individualmente. Nos órgãos e entidades de 556 municípios os gastos são monitorados por centros de responsabilidade e, se houver gratificação, esta estará associada ao cumprimento de metas do centro de responsabilidade. Em 203 municípios há gratificação baseada em metas finalísticas (ex. quantidade de atendimentos ao público). Em 185 municípios há iniciativas de avaliação e gratificação baseadas na relação entre gastos e metas finalísticas (ex. quantidade de atendimentos ao público e recursos empregados no programa). Nos órgãos e entidades de 170 municípios, cada indivíduo é avaliado segundo um conjunto de metas individuais e de equipe que envolvem informação de custos, além das não contábeis, associadas a uma gratificação. O gestor recebe o grau de cumprimento de metas e o sistema calcula a gratificação. P3) Em relação às iniciativas de adoção de Contratos de Gestão por Resultados (Contratualização), o Ente: Dentre os municípios analisados, não possuem contratos de gestão por resultados firmados com os órgãos e entidades. Não existem qualquer movimentação ou interesse no sentido de implantá-los no próximo ano. Já em 550, existe alguma movimentação interna, como servidores sendo treinados, propostas sendo analisadas, ou, até mesmo, modelo de contrato de gestão por resultados em desenvolvimento. Os órgãos e entidades de 109 municípios possuem contrato de gestão por resultados com o Ente. Os órgãos e entidades de 44 municípios já desdobraram o contrato de gestão por resultados em nível de equipes, contratando metas com suas unidades e equipes. Em 125 municípios, os órgãos e entidades possuem gratificações por desempenho associadas à avaliação de desempenho de equipes, sendo claramente definidos o ciclo avaliativo e a periodicidade da gratificação. 16

17 P4) Os órgãos e entidades mais estruturados, em geral, conseguem alocar seus gastos (em regime de competência) aos programas (atividades e projetos) Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente P5) Os órgãos e entidades mais estruturados ou o Ente fazem análises comparando o gasto orçado com o gasto empenhado e/ou liquidado, de forma segmentada por programas (atividades e projetos) Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente 17

18 P6) Mesmo não tendo informações de custos, sabe-se que relatórios de gastos são enviados anualmente aos Secretários ou gestores Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente P7) Apesar de não contabilizar, o Ente discute alguns critérios de depreciação para futuramente considerá-la na composição do custo dos serviços finalísticos Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente 18

19 P8) A adoção do custeio por atividades seria de grande utilidade para tomada de decisão no planejamento e controle Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente P9) A informação de custos é utilizada para precificação de serviços em alguns órgãos e entidades Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente 19

20 P10) A adoção de custeio por atividades já foi discutida e converge para o consenso de que será uma realidade no futuro Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente P11) O Tribunal de Contas a que o Ente está jurisdicionado está sendo mais recorrente e insistente nas recomendações para melhoria nas informações de desempenho e custos Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente 20

21 P12) Em geral, os gestores não vêm a necessidade de informação de custos Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente P13) Apesar de ser bem vista, a adoção de sistemas de custos está longe de ocorrer Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente 21

22 P14) O governo do Estado tem iniciativas em andamento para disseminar tecnologia de gestão para esse Ente Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente P15) A percepção da necessidade da informação de desempenho para a gestão de programas (atividades e projetos) está aumentando Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente 22

23 P16) Existem sistemas de custos e desempenho sendo desenvolvidos, mas não serão colocados em funcionamento no próximo ano Municípios Discordo Plenamente Discordo Parcialmente Indiferente Concordo Parcialmente Concordo Plenamente 23

24 PARTE II - ESTADOS P6) Quais as entidades compreendidas no ente da Federação em que você trabalha? Estados Administração direta do Poder Executivo Poder Judiciário e Ministério Público Autarquias e fundações Regime Próprio de Previdência dos Servidores Poder Legislativo Tribunal de Contas Fundos Empresas estatais dependentes P7) Caso você não saiba emitir opinião sobre a totalidade do ente da Federação, nem diretamente, nem consultando as demais entidades, assinale quais as entidades compreendidas na sua resposta: Estados Administração direta do Poder Executivo Poder Judiciário e Ministério Público Autarquias e fundações Regime Próprio de Previdência dos Servidores Poder Legislativo Tribunal de Contas Fundos Empresas estatais dependentes 24

25 Gestão de Pessoas P1) Quanto à forma de execução das atividades relacionadas à contabilidade: 23 estados utilizam servidores públicos efetivos, ocupantes de cargo em comissão e terceirizados para realizar todas as rotinas e procedimentos contábeis nas dependências do ente da Federação. Três estados utilizam apenas servidores públicos efetivos para realizar todas as rotinas e procedimentos contábeis nas dependências do ente da Federação. P2) O percentual de servidores efetivos ou ocupantes de cargo em comissão ou terceirizados, atuantes na área de contabilidade, com curso de nível superior completo em ciências contábeis é de: 80% ou mais 70 a 79% 60 a 69% 50 a 59% Menos de 50% Quantidade de Estados P3) A periodicidade da contratação de servidores efetivos para a área de contabilidade é: Sem frequência definida ou não há A cada cinco anos A cada dois anos P4) Quanto ao investimento em treinamento e capacitação: Em três estados não se exige formação contábil para servidores e/ou terceirizados atuarem na área de contabilidade, não há programa de capacitação formalmente estabelecido e não se custeiam ações de treinamento. 25

26 Em um estado exige-se apenas formação contábil para os servidores ou terceirizados atuarem na área de contabilidade, mas não há programa de capacitação formalmente estabelecido e não se custeiam ações de treinamento. Em doze estados exige-se formação contábil para os servidores ou terceirizados atuarem na área de contabilidade, não há programa de capacitação formalmente estabelecido, mas custeiam-se ações de treinamento e capacitação para os servidores e/ou terceirizados. Em quatro estados exige-se formação contábil para os servidores ou terceirizados atuarem na área de contabilidade, há programa de capacitação formalmente estabelecido, custeiam-se ações de aperfeiçoamento (cursos, seminários, etc.), mas não são pagas despesas de cursos de pós-graduação. Em seis estados exige-se formação contábil para os servidores ou terceirizados atuarem na área de contabilidade, há programa de capacitação formalmente estabelecido, custeiam-se ações de aperfeiçoamento (cursos, seminários, etc.), inclusive cursos de pós-graduação. Gestão de Processos Organizacionais da Área de Contabilidade P1) Quanto ao planejamento estratégico da área de contabilidade, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Em quatro estados não há planejamento estratégico. Em quatro estados há planejamento estratégico com ações relativas à área de contabilidade, mas não foi atualizado nos últimos cinco anos. Em dois estados há planejamento estratégico com ações relativas à área de contabilidade, mas não há ações que prevejam a adoção, ainda que gradual e parcial, do MCASP. Em dezessete estados há planejamento estratégico atualizado com ações relativas à área de contabilidade, que prevê a adoção, ainda que gradual e parcial, do MCASP. P2) Quanto às metas institucionais e à avaliação de desempenho dos servidores da área de contabilidade, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Em oito estados não há metas institucionais. Em doze estados as metas institucionais estão desvinculadas da avaliação de desempenho dos servidores e/ou terceirizados. Em um estado as metas institucionais estão vinculadas à avaliação de desempenho dos servidores e/ou terceirizados, mas esta não serve para orientar políticas de gestão de recursos humanos, inclusive para os programas de capacitação realizados. Em seis estados as metas institucionais estão vinculadas à avaliação de desempenho dos servidores e/ou terceirizados, a qual serve para orientar políticas de gestão de recursos humanos, inclusive para os programas de capacitação realizados. P3) Quanto ao processo de manualização de procedimentos contábeis, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Em doze estados não há manual de procedimentos contábeis aprovado. Em dois estados o manual de procedimentos aprovado só contempla as informações requeridas para cumprimento de dispositivos legais. Em três estados o manual de procedimentos aprovado contempla as informações requeridas para cumprimento de dispositivos legais e a padronização de lançamentos contábeis. Em um estado o manual de procedimentos aprovado contempla as informações requeridas para cumprimento de dispositivos legais, a padronização de lançamentos contábeis e a elaboração de demonstrações contábeis. 26

27 Em dois estados o manual de procedimentos aprovado contempla as informações requeridas para cumprimento de dispositivos legais, a padronização de lançamentos contábeis, a elaboração e a consolidação de demonstrações contábeis. Em sete estados o manual de procedimentos aprovado contempla as informações requeridas para cumprimento de dispositivos legais, a padronização de lançamentos contábeis, a elaboração, consolidação e análise de demonstrações contábeis. P4) Quanto à institucionalização da área de Contabilidade, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Em cinco estados a área de contabilidade do ente da Federação está formalmente estruturada em texto legal, mas não está formalmente segregada das áreas de execução orçamentária e financeira e de controle interno. Em três estados a área de contabilidade do ente da Federação está formalmente estruturada em texto legal, além de segregada das de execução orçamentária e financeira e de controle interno, mas os cargos efetivos e comissionados não estão alocados à área. Em quatro estados a área de contabilidade do ente da Federação está formalmente estruturada e segregada em texto legal, com os cargos efetivos e comissionados alocados à área sem que as suas atribuições estejam formalmente descritas em texto legal. Em quinze estados a área de contabilidade do ente da Federação está formalmente estruturada e segregada em texto legal, com os seus cargos efetivos e comissionados e suas atribuições formalmente descritas em texto legal. P5) Quanto à posição hierárquica da área central de contabilidade, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Em um estado a área está abaixo do terceiro escalão. Em dezessete estados a área faz parte do terceiro escalão (unidade subordinada a um departamento subordinado a uma Secretaria Estadual). Em nove estados a área central de contabilidade faz parte do segundo escalão (departamento subordinado diretamente a uma Secretaria Estadual ou Distrital). P6) Quanto à avaliação dos processos organizacionais da área de contabilidade, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Seis estados não foram submetidos à auditoria (interna ou externa) nos últimos cinco anos. Cinco estados foram submetidos à auditoria (interna ou externa) nos últimos cinco anos, mas as ações de auditoria não ocorrem com frequência anual. Sete estados são submetidos à auditoria (interna ou externa) anualmente, mas não há um plano de auditoria. Nove estados são submetidos, anualmente, à auditoria (interna ou externa) cujas ações são orientadas por um plano de auditoria. Gestão Técnico-Contábil P1) Quanto à familiaridade com o processo de Convergência às Normas Internacionais de Contabilidade, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: O processo de convergência é conhecido em dois estados, mas não em detalhes. O processo de convergência é bem conhecido em um estado, mas não houve participação em palestra, seminário ou treinamento acerca do assunto. 27

28 O processo de convergência é bem conhecido em dezesseis estados, havendo inclusive participação em palestra, seminário ou treinamento acerca do assunto. Pessoas da equipe de onze estados atuam ou atuaram ativamente junto à STN, CFC ou IFAC prestando contribuições relevantes ao processo de convergência. P2) Quanto ao registro dos Créditos Tributários, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Três estados não controlam o lançamento dos créditos tributários em registro próprio da área tributária. Onze estados controlam o lançamento dos créditos tributários em registro próprio da área tributária, mas não fazem seu registro contábil. Quatro estados controlam o lançamento dos créditos tributários em registro da área tributária, fazem o seu registro contábil, mas não há integração entre os setores contábil e tributário, nem ajustes para perdas relacionadas ao crédito. Quatro estados controlam o lançamento dos créditos tributários em registro da área tributária, fazem o seu registro contábil e há integração não informatizada entre os setores contábil e tributário, mas não há registro de ajustes para perdas relacionadas ao crédito. Três estados controlam o lançamento dos créditos tributários em registro da área tributária, fazem o seu registro contábil, têm integração informatizada entre os setores contábil e tributário, mas não há registro de ajustes para perdas relacionadas ao crédito. Dois estados controlam o lançamento dos créditos tributários em registro da área tributária, fazem o seu registro contábil, têm integração informatizada entre os setores contábil e tributário, e há registro de ajustes para perdas relacionadas ao crédito. P3) Quanto ao registro da Dívida Ativa, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Um estado não tem registros patrimoniais referentes à dívida ativa. Treze estados têm registros patrimoniais referentes à dívida ativa, mas não há registro de ajustes para perdas referentes à dívida ativa. Quatro estados têm registros patrimoniais referentes à dívida ativa elaborados por meio de ativos anteriores registrados por competência e realizam o registro de ajustes para perdas referentes à dívida ativa, mas sem a observância à metodologia apresentada no MCASP, tanto para o seu registro quanto para os seus ajustes. Nove estados têm registros patrimoniais referentes à dívida ativa e realizam registro de ajustes para perdas referentes à dívida ativa, com a observância à metodologia apresentada no MCASP para toda a dívida ativa. P4) Quanto ao controle físico e registro contábil do estoque, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Dois estados não registram contabilmente, mas realizam controle físico em sistema informatizado dos seus estoques sem que haja reflexos na contabilidade. Nove estados controlam fisicamente e registram contabilmente seus estoques. O setor de estoques envia informações ao setor de contabilidade, havendo integração entre as áreas, mas não possui sistema informatizado para controle de estoques. Quinze estados controlam fisicamente e registram contabilmente seus estoques. O setor de estoques envia informações ao de contabilidade, havendo integração entre as áreas e um sistema informatizado para o seu controle, mas sem integração informatizada com o sistema de contabilidade (integração por meio de formulários ou planilhas). 28

29 Um estado controla fisicamente e registra contabilmente seus estoques e possui sistema informatizado para controle de estoques, com integração informatizada com o sistema de contabilidade. P5) Quanto ao controle físico e registro contábil do imobilizado, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Sete estados registram contabilmente o imobilizado. Porém não há controle patrimonial individualizado e não é realizada a depreciação ou qualquer outro procedimento de ajuste patrimonial conforme o MCASP. Oito estados registram contabilmente o imobilizado, com controle patrimonial individualizado, mas sem integração entre os setores de patrimônio e contabilidade. Não é feita a depreciação ou qualquer procedimento de ajuste conforme o MCASP. Quatro estados registram contabilmente o imobilizado, com controle patrimonial individualizado e têm integração não informatizada entre os setores de patrimônio e contabilidade. Não fazem a depreciação ou qualquer procedimento de ajuste, conforme o MCASP. Sete estados registram contabilmente o imobilizado, com controle patrimonial individualizado e têm integração não informatizada entre os setores de patrimônio e contabilidade. Fazem depreciação ou outro procedimento de ajuste, conforme o MCASP, em parte do imobilizado. Um estado registra contabilmente o imobilizado, com controle patrimonial individualizado e integração informatizada entre os setores de patrimônio e contabilidade. Faz depreciação ou outro procedimento de ajuste, conforme o MCASP, em parte do imobilizado. Um estado registra contabilmente o imobilizado, com controle patrimonial individualizado e tem integração informatizada entre os setores de patrimônio e contabilidade. Faz depreciação ou outro procedimento de ajuste, conforme o MCASP, de todo o imobilizado. P6) Quanto ao registro do intangível, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Três estados não sabem identificar se há ou não intangível em seu patrimônio. Quatro estados sabem identificar se há ou não intangível em seu patrimônio, mas o sistema de contabilidade e o sistema de controle patrimonial não permitem o seu registro. Dez estados sabem identificar se há ou não intangível em seu patrimônio, o sistema de contabilidade permite o seu registro, mas o sistema de controle patrimonial não permite tal registro. Sete estados sabem identificar se há ou não intangível em seu patrimônio, o sistema de contabilidade e o sistema de controle patrimonial permitem o seu registro, mas não há integração entre os sistemas e a amortização não é realizada. Três estados sabem identificar se há ou não intangível em seu patrimônio, o sistema de contabilidade e o sistema de controle patrimonial permitem o seu registro e estão integrados e a amortização é realizada. P7) Quanto ao registro de passivos, provisões e contingências, a alternativa que melhor descreve a situação do ente é: Em onze estados os passivos são registrados, mas somente quando da liquidação orçamentária, e não há registros de provisões (ex. relativas a demandas judiciais) ou de contingências. Em cinco estados alguns passivos são registrados quando da liquidação e outros por competência (ex. férias, 13º salário), mas não há registro de provisões (ex. relativas a demandas judiciais) ou de contingências. 29