CONSTITUIÇÃO DE PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS

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1 CONSTITUIÇÃO DE PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS Em diversas atividades empresariais, é comum a empresa ter títulos de clientes que já estão vencidos a algum tempo. Estes títulos, de acordo com Regulamento do Imposto de Renda (Decreto Nº , de 26 de março de 1999), podem constituir Perdas no Recebimento de Créditos como segue a redação abaixo: Art.340. As perdas no recebimento de créditos decorrentes das atividades da pessoa jurídica poderão ser deduzidas como despesas, para determinação do lucro real, observado o disposto neste artigo (Lei nº 9.430, de 1996, art. 9º). 1º Poderão ser registrados como perda os créditos (Lei nº 9.430, de 1996, art. 9º, 1º): I - em relação aos quais tenha havido a declaração de insolvência do devedor, em sentença emanada do Poder Judiciário; II - sem garantia, de valor: a) até cinco mil reais, por operação, vencidos há mais de seis meses, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento; b) acima de cinco mil reais, até trinta mil reais, por operação, vencidos há mais de um ano, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento, porém, mantida a cobrança administrativa; c) superior a trinta mil reais, vencidos há mais de um ano, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento; III - com garantia, vencidos há mais de dois anos, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias; IV - contra devedor declarado falido ou pessoa jurídica declarada concordatária, relativamente à parcela que exceder o valor que esta tenha se comprometido a pagar observado o disposto no 5º. Procedimentos Para Constituição de Perdas com Devedores Duvidosos: 1. Verificação de Títulos: Para verificar quais títulos a receber que, de acordo com a lei, podem constituir Provisão para Devedores Duvidosos, o sistema tem um relatório específico que demonstra os títulos vencidos em um determinado tempo de uma forma sintética no seguinte caminho: Módulo Financeiro => D - Relatórios => A - Relatórios do Sistema => A - Contas a Receber => K - Contas a Receber na Data (Finan40234):

2 Nessa rotina, são selecionadas as duplicadas que através delas, será constituída a Provisão para Devedores Duvidosos. Na opção Totalização de Vencidos, são informados os dias (Ex.: 60, 90, 120, 150 e 180) em que os títulos estão vencidos. Selecionados os filtros desejados, o sistema irá demonstrar um relatório com as duplicatas vencidas de acordo com o tempo selecionado: Através do relatório, são escolhidas as duplicatas que irão constituir a provisão. Como exemplo, será utilizado o Cliente Joaquim Francisco Barbosa e para a constituição da provisão, serão utilizadas as Duplicatas nº. 82-1/1, 84-1/1 e 86-1/1. 2. Constituindo a Provisão: 2.1. Tipo de Cobrança: Iniciando, será criado um Tipo de Cobrança para ser inserido nas duplicatas que serão provisionadas como Provisão para Devedores Duvidosos para que elas possam se diferenciar das demais duplicatas em carteira na empresa. Segue abaixo o passo para fazer este novo Tipo de Cobrança:

3 Módulo Financeiro => A - Cadastros => [TC] Tipos de Cobrança (Tran112): Para cadastrar o novo Tipo de Cobrança, basta pressionar [Enter], Confirmar a Inclusão de um Novo Registro e informar a Descrição desejada, o % de Inadimplência e determinar se ele irá listar ou não no Fluxo Financeiro marcando o Check Box Alterando o Tipo de Cobrança das Duplicatas: Para alterar o Tipo de Cobrança, basta acessar a rotina de Manutenção Rápida de Documentos a Receber (Finan2011B) como demonstra o caminho abaixo: Módulo Financeiro => B - Movimentação => A - Contas a Receber => H - Manutenção Rápida de Documentos a Receber (Finan2011B): Nesta tela, serão selecionados alguns filtros relevantes como Empresa, Tipo de Documento, Documento (em nosso exemplo, são as Duplicatas nº. 82, 84 e 86) e o Cliente (em nosso exemplo, é o Cliente Joaquim Francisco Barbosa). Preenchidos os filtros, basta clicar em que o sistema irá demonstrar a seguinte tela:

4 Selecionados os documentos, basta clicar em tela em que o Tipo de Cobrança será alterado: que o sistema demonstrará a Nessa parte, para efetuar a alteração, basta marcar a opção Tipo de Cobrança e selecionar o novo tipo que se refere a Provisão para Devedores Duvidosos. Selecionado o Tipo de Cobrança desejado, basta clicar em concluir o processo: que o sistema irá

5 IMPORTANTE: Essa alteração do Tipo de Cobrança é fundamental para que o Departamento Financeiro possa identificar nos seus relatórios, quais documentos foram contabilizados como Provisão para Devedores Duvidosos. Alterado o Tipo de Cobrança, através dos relatórios do Módulo Financeiro, como por Exemplo, o relatório Contas a Receber por Tipo de Cobrança (Módulo Financeiro => D - Relatórios => A - Relatórios do Sistema => A - Contas a Receber => C - Resumos => A - [TC] Tipos de Cobrança), os valores dos documentos que estão como Provisão Para Devedores Duvidosos, aparece agrupados para o Tipo de Cobrança que corresponde a Provisão: 2.3. Contabilizando a Provisão para Devedores Duvidosos: Para constituir a Provisão, basta acessar o Módulo Contabilidade e fazer um Lançamento Contábil Manual no seguinte caminho: Módulo Contabilidade => B - Movimentação => A - Lançamentos Contábeis (Cont201): Selecionada a Rotina, basta informar a Data do Lançamento e o Valor Contábil.

6 Preenchida a Data do Lançamento e o Valor Contábil, selecionando a opção sistema disponibiliza a rotina para ser efetuado o Lançamento Contábil:, o Selecionada a Rotina, primeiramente será feito o lançamento da despesa a Débito na conta Prov. P/ Devedores Duvidosos, sendo o lançamento no valor de R$: ,55, conforme nosso exemplo. Como o lançamento é de despesa, este deverá ser desdobrado por Centro de Custo e por Correntista, sendo este último, somente se a Conta Contábil de Despesa trabalhar com desdobramento por Correntista. Feito isso, basta Confirmar o lançamento. Confirmado o primeiro lançamento, basta lançar a Contrapartida selecionando a opção na tela inicial do lançamento:

7 Nesse lançamento, será informada a Conta Contábil Redutora de Clientes (-) Prov. P/ Devedores Duvidosos no valor de R$: ,55. Esse lançamento será desdobrado por Correntista de acordo com as Duplicatas dos Clientes que servirão de base para a Provisão. Feito isso, basta Confirmar o lançamento. 3. Reversão da Provisão: Quando ocorrer o recebimento de alguma Duplicata que foi provisionada como Provisão para Devedores Duvidosos deve ser feita a Recuperação da Despesa referente a ela. Primeiramente, o recebimento é feito normalmente através do seguinte caminho: Módulo Financeiro => B - Movimentação => A - Contas a Receber => B - Baixa de Documentos (Finan2012). Para verificar quais valores recebidos são correspondentes a Duplicatas que tiveram seus valores provisionados como Devedores Duvidosos, basta emitir um relatório de Contas Recebidas sendo este filtrado pelo Tipo de Cobrança criado para constituir a Provisão. Este relatório seria o seguinte: Módulo Financeiro => D - Relatórios => A - Relatórios do Sistema => A - Contas a Receber => F - Contas Recebidas => D - Contábil (Finan40115D). Em nosso exemplo, suponhamos que das três Duplicatas (Nº R$: 137,00, Nº R$: ,00 e Nº R$: 159,55), foi recebida a Duplicata Nº 86. Dessa forma, ao emitir o relatório de Contas Recebidas, filtrando pelo Tipo de Cobrança, o sistema irá demonstrar o seguinte resultado:

8 Visto através do relatório que foi recebido um valor de R$: 159,55, basta ir na Contabilidade (Módulo Contabilidade => B - Movimentação => A - Lançamentos Contábeis (Cont201)) e fazer o lançamento da Recuperação de Despesas com Devedores Duvidosos. Este lançamento é feito da seguinte forma: D (-)Provisão para Devedores Duvidosos... R$: 159,55 C Reversão de Provisão para Devedores Duvidosos... R$: 159,55 Observação: Os códigos das Contas Contábeis e suas Nomenclaturas podem variar, sendo descritas conforme determinação da empresa. 4. Baixa total do Documento a Receber da Carteira da Empresa: Passado determinado tempo e verificado que os Títulos provisionados como Devedores Duvidosos não serão mais recebidos, os mesmos poderão ser baixados em Contrapartida a conta de Provisão para Devedores Duvidosos (Conta Redutora de Clientes). Para ser feito esse procedimento, é viável que se tenha uma Conta Corrente Financeira onde se possa efetuar os lançamentos da baixa dos documentos e da provisão. Para que seja feito este procedimento, deve-se criar uma Conta Correte Financeira e vincular a ela uma Conta Contábil Transitória. Para Criar a Conta Contábil Transitória, o seguinte caminho deve ser seguido: Módulo Transacionadores => A - Cadastros => J - Contabilidade => A - Plano de Contas => Selecionar a opção Contas : Neste exemplo, a conta foi criada na hierarquia do grupo 9, obedecendo a sequência do Plano de Contas. O Tipo de Correntista da conta deverá ser o 4 - Bancos, pois a conta será vinculada a uma Conta Financeira. Feito estes procedimentos, basta concluir o cadastro clicando na opção Gravar.

9 Cadastrada a Conta Contábil Transitória, agora será necessário criar uma Conta Corrente Financeira para que a Conta Contábil possa ser vinculada a ela. Esta conta pode ser cadastrada através do seguinte caminho: Módulo Financeiro => A - Cadastros => Opção Contas : Para cadastra a conta, basta pressionar [Enter] no campo Código, em seguida, informá-la como Tipo Conta Caixa, informar a sua Descrição e vincular a Conta Contábil Transitória a ela. Feito isso, basta finalizar a operação clicando na opção Gravar. Cadastrada a Conta Contábil e a Conta Financeira, o próximo procedimento é efetuar a baixa dos Documentos. Esta baixa será feita normalmente na Conta Financeira criada acima através do seguinte caminho: Módulo Financeiro => B - Movimentação => A - Contas a Receber => B - Baixa de Documentos (Finan2012). Feito isso, o saldo de Duplicatas a Receber que estavam em carteira, foi baixado em Contrapartida a Conta Contábil Transitória de Provisão para Devedores Duvidosos. O próximo passo é baixar o saldo que está na Conta Contábil Redutora de Clientes (-)Provisão para Devedores Duvidosos. Este processo será feito no seguinte caminho: Módulo Financeiro => B - Movimentação => C - Caixa e Bancos => A - Manutenção de Lançamentos. Este lançamento será feito utilizando um Histórico do Tipo Saída, sendo a Contrapartida a Conta Contábil Redutora de Clientes (-)Provisão para Devedores Duvidosos. O procedimento contábil feito nesta operação pode ser visualizado abaixo. No caso, utilizaremos como exemplo, um valor fictício de R$: ,00: Lançamento de Baixa da Duplicata em Carteira: D Trans. - Prov. Dev. Duvidosos... R$: ,00 C Duplicata a Receber... R$: ,00

10 Lançamento de Baixa da Conta Redutora de Clientes (-)Provisão para Devedores Duvidosos: D (-)Provisão P/ Devedores Duvidosos... R$: ,00 C Trans. - Prov. Dev. Duvidosos... R$: ,00 As Contas Contábeis acima podem variar de acordo com a Codificação e Nomenclatura dada pelas empresas. Observação: Para efetuar a baixa dos documentos da Carteira de Duplicatas da empresa, deve ser verificado o tempo em que a mesma está em inadimplência, obedecendo as disposições legais para fazer este procedimento (Verificar Legislações pertinentes ao assunto). Leonardo Antonio Rodrigues leonardo.antonio@siagri.com.br