Sumário 1. INTRODUÇÃO CONTROLE DE GASTOS NO COMÉRCIO - IDENTIFICAR E CLASSIFICAR OS COMPONENTES DO PREÇO DE VENDA... 4

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2 Sumário 1. INTRODUÇÃO CONTROLE DE GASTOS NO COMÉRCIO - IDENTIFICAR E CLASSIFICAR OS COMPONENTES DO PREÇO DE VENDA COMPONENTES DO PREÇO DE VENDA CLASSIFICAR OS COMPONENTES DE VENDA DESPESAS FIXAS - SALÁRIOS, ENCARGOS E BENEFÍCIOS DESPESAS FIXAS - OCUPAÇÃO, COMUNICAÇÃO, LOCOMOÇÃO E DESPESAS GERAIS DESPESAS FIXAS - REGIME DE COMPETÊNCIA E DEPRECIAÇÃO DESPESAS VARIÁVES - CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS DESPESAS VARIÁVES - ICMS E IPI SOBRE A COMPRA DESPESAS VARIÁVES - IMPOSTOS QUE INCIDEM SOBRE A VENDA DESPESAS VARIÁVES - COMISSÕES, FRETES DE VENDAS, PUBLICIDADE E INADIMPLÊNCIA ENCERRAMENTO GABARITO DAS ATIVIDADES

3 1. INTRODUÇÃO Você está iniciando a leitura do material CONTROLE DE GASTOS NO COMÉRCIO. Você sabe o que é preciso para se ter um controle de gastos no comércio? Para responder a esta e outras questões, leia este material até o fim e aprenda como proceder para manter esse controle. O SEBRAE-SP já está integrado às redes sociais da Internet. Estamos no Twitter, Facebook e Youtube. Se você já faz parte ou quer iniciar sua participação nas redes, terá uma ótima oportunidade! Use os contatos obtidos nas redes sociais para melhorar o seu negócio. Siga-nos! 3

4 2. CONTROLE DE GASTOS NO COMÉRCIO - IDENTIFICAR E CLASSIFICAR OS COMPONENTES DO PREÇO DE VENDA. Em algum momento, você já se perguntou: Será que posso vender mais e, assim, obter mais lucro? Ou então: Será que realmente posso aumentar minhas vendas? E os preços dos meus produtos? Será que estão adequados? Posso baixá-los? Quanto efetivamente custa o meu produto? Para ajudá-lo a responder a essas e outras questões, foi desenvolvido especialmente para você o curso Controle de Gastos no Comércio. Neste curso você conhecerá Alberto, um empresário de microempresa que, assim como você, tinha muitas dúvidas sobre os custos em sua empresa. A partir de agora, acompanhando a história de Alberto, você entenderá melhor como agir diante de problemas como os dele, muito comuns no cotidiano de um pequeno negócio. 4

5 Então, não perca tempo! Quanto mais você aprender sobre os custos em sua empresa, mais rapidamente poderá controlar seus lucros! Imagem do Sr. Alberto pensando na fábrica em que trabalhou e no negócio que pensava em abrir. O Sr. Alberto trabalhou por muito tempo em uma grande fábrica de calçados, onde aprendeu todo o ofício, desde a produção até a administração e saída da mercadoria. Porém, ele sempre sonhou com seu próprio negócio... Durante esse tempo, pôde aprender bastante sobre finanças, construir novos conhecimentos e até desenvolver uma visão empreendedora. Assim, com um perfil empreendedor já 5

6 desenvolvido, fez seu sonho virar realidade! Abriu seu próprio negócio no bairro onde mora. Imagem da loja de Alberto: A cada passo. Agora, Alberto já tem sua própria loja de calçados e se sente muito realizado. Como todo bom empreendedor, se envolve bastante com os assuntos da empresa, porém vem encontrando uma dificuldade: seu lucro está caindo! Por que meu lucro não é mais o mesmo? Preciso pesquisar para saber onde estamos errando aqui na empresa! É... acho que vou conversar com o Caio sobre isso. Mesmo não sabendo por que seu lucro diminuía, Alberto verificou que suas vendas estavam baixas e, ainda por cima, observando os concorrentes, percebeu que todos tinham preços mais baixos que os seus. 6

7 Estou realmente vendendo pouco? Meu preço precisa baixar mesmo? Com essa dúvida na cabeça, Alberto foi conversar com Caio: Caio, nossas vendas estão diminuindo e preciso saber por que isso está acontecendo! Não sei se o problema está nos custos... Sr. Alberto, será que se baixarmos um pouco os preços, não resolveria? Talvez... mas, para ser sincero, não sei se realmente posso baixar os preços. Acho que antes de diminuir os preços, tenho de fazer uma análise mais cautelosa dos custos que tenho na empresa. Não posso correr o risco de ter prejuízo, entende? Diante da conversa acima, reflita um pouco: Por onde Alberto deve começar? O que precisa fazer para alavancar suas vendas? E para definir o preço correto? Como ele pode controlar seu lucro? 7

8 Para resolver essas questões, Alberto precisa saber apurar os gastos em sua empresa. Somente assim ele será capaz de controlar melhor o seu percentual de lucro. Certamente, essa história aguçou sua curiosidade, não é? Como será que Alberto solucionará esse problema? 8

9 3. COMPONENTES DO PREÇO DE VENDA Para buscar a solução para sua empresa, Alberto precisará fazer um levantamento fiel e coerente de algumas informações. Perceba que, antes de fazer mudanças para ampliar seus lucros, ele precisa conhecer o que compõe o preço de venda de suas mercadorias. Somente após identificar os componentes do preço e classificá-los, Alberto saberá onde interferir! Conheça a composição do preço de venda de uma mercadoria. Imagem de um calçado com uma etiqueta de preço 9

10 Itens que compõem o preço de venda: Impostos sobre as vendas; Custo de aquisição das mercadorias; Despesas da loja que devem ser absorvidas pelo volume de vendas; Pró-labore dos proprietários; Lucro. Agora, você deve estar se perguntando: Mas como e onde posso intervir para obter melhores resultados em meu empreendimento? Observe as considerações gerais abaixo para que, ao acompanhar o caso do Alberto, você perceba como pode agir no processo de apuração dos custos e despesas no comércio. O empresário pode controlar certos elementos para reduzir o preço da sua mercadoria, porém alguns são regulados pelo governo e pelo mercado. A empresa pode escolher o regime fiscal que for mais adequado à sua realidade, porém deve se submeter aos parâmetros estabelecidos durante o período de vigência. A empresa não pode interferir nos encargos sociais definidos por leis ou convenções trabalhistas. 10

11 A empresa é obrigada a pagar taxas municipais, estaduais e impostos. Cabe ao governo definir os impostos que incidem sobre a venda: PIS, COFINS e ICMS. Alberto não vê a hora de recuperar o tempo perdido! Como você deve ter percebido, ele está precisando alavancar as vendas da sua loja de calçados para voltar a prosperar. Como um bom empreendedor, Alberto deve se inserir no mercado de forma competitiva para obter lucro. Preste bastante atenção às informações a seguir. Com elas, além de ajudar Alberto, você terá as respostas para os questionamentos que podem estar impedindo seu negócio de alcançar mais sucesso! Para lhe ajudar a compreender melhor os temas tratados aqui o curso é composto por três trilhas! Seu principal desafio é percorrer as três trilhas, uma de cada vez, até alcançar o objetivo central, que é definir custos e 11

12 despesas para sua empresa, para que assim consiga apurar também os custos e as despesas da empresa A cada passo. Na primeira trilha a percorrer, você irá saber mais sobre como Identificar e classificar os custos e as despesas. Na segunda etapa, você irá aprender como Apurar as despesas fixas. Na terceira etapa, você poderá conhecer mais sobre como Apurar os custos e as despesas variáveis. Preste bastante atenção, este é um momento crucial para definir os custos na loja de calçados A cada passo! Fique atento! Durante o curso aparecerão informações complementares; apresentação de casos importantes e haverá atividades e feedbacks que servirão de apoio para que você experimente, na prática, os elementos trazidos da empresa A cada passo, reforçando os conhecimentos construídos até o momento. 12

13 Você, como empresário, sabe que o mercado influencia no preço de venda da mercadoria. Conheça a seguir como essa influência pode acontecer: Imagem de um par de sapatos e uma sacola de compras. Imagem de notas e moedas de dinheiro. Para você entender melhor como alguns fatores interferem ou não no preço de venda das suas mercadorias, é necessário fazer uma análise do mercado. Como o volume de compra das pequenas empresas é muito pequeno em relação ao alcance total do mercado, você, sendo um empresário de micro ou pequena empresa, sabe que é muito difícil conseguir uma negociação, principalmente quando 13

14 a compra é feita de grandes empresas. Por isso, é que há uma grande dificuldade em intervir no custo de aquisição da mercadoria. Da mesma forma que o valor da mercadoria comprada, o frete sobre o deslocamento do produto adquirido por você, sendo por conta do fornecedor (CIF), já é estabelecido pelo mercado. Assim, você também não poderá controlá-lo. Porém, ao realizar suas entregas, você poderá definir qual o melhor preço desse serviço, terceirizando-o ou barateando seu custo ao estabelecer rotas econômicas. Imagem da porta de entrada da loja A cada passo. 14

15 Além desses custos, você precisa considerar o aluguel do imóvel onde está seu empreendimento. E, apesar de você ter que considerar o custo do aluguel com um valor, normalmente determinado pelo mercado, é possível tentar uma negociação com o locador. Não se esqueça: mesmo que você seja o proprietário do imóvel, você deve considerar o aluguel durante a apuração dos custos. Imagem da entrada da loja A cada passo com um cliente na porta com sacolas de compra. Ao emitir a nota fiscal para a venda de uma mercadoria sua, os impostos já estarão automaticamente embutidos. Esse é outro item no qual não há como você interferir, ou seja, não há como deixar de pagá-lo ou definir o quanto quer pagar. 15

16 Quanto gasto, não é? Mas não se esqueça de que você pode controlar alguns deles e até mesmo reduzi-los, e é por isso que eles também são importantes na apuração correta do preço de venda das mercadorias. Conheça algumas despesas que podem sofrer interferência. Dentre as despesas que podem ser influenciadas pelo empreendedor estão os salários dos colaboradores, as despesas com contabilidade e com a manutenção do espaço físico do empreendimento. Imagem de Caio e Alberto na loja A cada passo. 16

17 Alberto e Caio já estão finalizando o levantamento dos componentes do preço de venda das mercadorias da loja de calçados. Mas parece que surgiu uma dúvida... Agora, só falta calcular o lucro para terminar o levantamento diz Caio. Lucro? pergunta Alberto. É, Sr. Alberto, na tabela que o senhor me passou está escrito pró-labore. Isso não é o seu lucro? Não, Caio, o pró-labore é a remuneração que eu recebo por trabalhar aqui na loja! Empresário, fique atento! Pró-labore é diferente de Lucro! Salário = remuneração dos colaboradores do empreendimento. Pró-labore = remuneração do empresário (dono) e sócio(s) que trabalham na empresa. 17

18 Lucro = receitas - despesas (salários, contas, mercadorias, impostos, pró-labore). O lucro é o componente do preço no qual você tem mais autonomia para intervir. Você pode alterar sua margem de lucro para manter seus preços competitivos! ATENÇÃO: Caso você retire da empresa alguma mercadoria ou recursos para fins pessoais, é importante descontá-los do seu Pró-labore. 18

19 4. CLASSIFICAR OS COMPONENTES DE VENDA Há uma classificação muito importante que deve ser considerada por você, empresário, para o controle das contas de seu negócio: existem alguns gastos que são fixos e outros que são variáveis. Você sabe a diferença entre os gastos fixos e variáveis? Diferença entre custos e despesas fixos e custos e despesas variáveis: Imagem de uma mulher pagando suas compras no caixa de um supermercado. Fixos: Tudo o que a empresa tem que pagar mesmo que não venda nenhuma mercadoria. São as despesas com o contador, 19

20 aluguel, salários dos empregados, Pró-labore, IPTU, água, luz, telefone e outros. Variáveis: Possuem uma relação direta com a venda das mercadorias, ou seja, quanto mais a empresa vender, maiores serão seus gastos variáveis. São os custos das mercadorias, das entregas, da comissão dos vendedores, dos impostos relacionados com as vendas e outros. Agora pense um pouco: quais gastos abaixo você acha que são FIXOS e quais são VARIÁVEIS? Confira a listagem: Fixos Energia elétrica Telefone Salários Aluguel Honorários do contador Variáveis IRPJ Impostos sobre as vendas Comissão Mercadorias Taxa administrativa do cartão de crédito 20

21 Importante! Lembre-se que esses gastos fixos se referem a um comércio como o de Alberto. Em outro tipo de negócio, por exemplo, uma lavanderia, a energia elétrica é considerada um gasto variável, pois está totalmente ligada à produção, que é lavar roupas. Conheça a seguir as definições de custos e despesas fixas e de custos e despesas variáveis. 21

22 ATIVIDADE 1 Este é o momento de verificar se você conseguiu compreender os conceitos trabalhados e construir as habilidades necessárias para melhorar ainda mais o seu negócio. Abaixo há alguns itens que representam gastos. Avalie cada um deles e faça a sua reflexão organizando em V ou F, quais são os gastos fixos e as variáveis no comércio de Alberto. Não esqueça, após reflexão confira o gabarito. ( ) Telefone ( ) Salários ( ) Aluguel ( ) Contador ( ) Impostos ( ) Comissões ( ) Mercadorias ( ) Taxa administrativa do cartão de crédito 22

23 Imagem de uma mulher sentada e conversando ao telefone. Saber distinguir os custos (e despesas) fixos e variáveis lhe permite gerenciar melhor a sua empresa e, consequentemente, formar um preço de venda mais adequado. Imagem de algumas moedas espalhadas sobre um gráfico, ao lado há uma calculadora e um óculos. 23

24 O controle dos gastos é uma grande ferramenta para potencializar seus lucros! Confira o caso abaixo e depois faça a atividade: O supermercado SuperMais é referência no bairro onde está localizado. O Sr. Donato, seu proprietário, sempre procura oferecer mercadorias de qualidade. Porém, há um certo tempo, ele percebeu que sua margem de lucro teve uma leve queda. A seguir, você verá uma situação do SuperMais e deverá identificar nela as possíveis causas da alteração do lucro do Sr. Donato. Para isso, conheça algumas informações importantes: 1. Os colaboradores responsáveis pelo frigorífico devem manter os freezers sempre abastecidos, porém, como a porta está com defeito, ela acaba ficando mais tempo aberta do que deveria. 2. O Sr. Donato fez um acordo com um pequeno agricultor e compra legumes e hortaliças orgânicos por um preço 24

25 inferior ao do mercado. Esse acordo gerou uma redução de custos na faixa de 20% com esse tipo de mercadoria. 3. Um dos investimentos deste ano para a melhoria do supermercado foi a contratação de um profissional especializado para melhorar a disposição da mercadoria nas prateleiras. Isso trouxe maior visibilidade e organização. 4. Para manter a qualidade dos seus produtos, o Sr. Donato recebe mercadorias diariamente. Nem sempre ele possui dinheiro em caixa e, então, quando necessário, paga a mercadoria do seu próprio bolso. 25

26 ATIVIDADE 2 Agora que você pôde observar algumas situações que fazem parte da rotina do supermercado SuperMais, faça uma breve reflexão sobre a seguinte questão: quais pontos você pôde identificar como os causadores do desequilíbrio financeiro do empreendimento do Sr. Donato? Não esqueça! Confira o comentário sobre a questão no gabarito. Informações importantes: Agora que você sabe a importância de anotar os gastos, veja a diferença entre custos e despesas: Custos: são os gastos que estão diretamente relacionados às vendas. Exemplo: as mercadorias (calçados) compradas pela loja, na fábrica. Despesas: são os gastos que não estão diretamente envolvidos na venda, porém são necessários para que ela 26

27 ocorra. Exemplo: energia elétrica da loja de calçados. Atenção: no caso do comércio, o único custo é a mercadoria (que é um custo variável), sendo que todos os outros são despesas (fixas e variáveis). 27

28 5. DESPESAS FIXAS - SALÁRIOS, ENCARGOS E BENEFÍCIOS. Como já mencionado, as despesas fixas são aquelas que independem das vendas. Acompanhe o levantamento das despesas fixas que Alberto e Caio estão fazendo na loja de calçados. Bom, Caio, agora precisamos relacionar as despesas fixas da loja, pois estas, independentemente de vendermos ou não, sempre temos que considerar e pagar. Por isso, me preocupo bastante com um controle rígido dessas despesas! Ok, Sr. Alberto. Podemos começar pelos salários do pessoal e pelo pró-labore? No computador, tem uma planilha com todos esses valores. 28

29 Folha de Pagamento Colaborador Função Salário Caio Vendedor R$1000,00 Luana Vendedora R$1000,00 Alice Caixa R$800,00 Amélia Serviços Gerais Total R$560,00 R$3360,00 Folha de Pró-Labore Proprietário Função Remuneração Alberto Proprietário R$700,00 Total R$700,00 O salário é a remuneração básica passada ao colaborador pela prestação dos seus serviços. No caso do pró-labore, é a remuneração paga ao proprietário e/ou sócios que trabalham na empresa. Os demais sócios recebem apenas a participação nos lucros. 29

30 Estas despesas são fixas e devem ser quitadas mesmo que não seja vendida nenhuma mercadoria, pois são independentes das vendas. De volta à loja de Alberto... Ótimo, Caio! Estou vendo que você compreendeu bem o que é o pró-labore. Verdade, Sr. Alberto, estou aprendendo muito. Quem sabe um dia eu também não abro meu próprio negócio? Espero que sim! diz Alberto Mas veja, Caio, eu reduzi temporariamente o meu prólabore até descobrir o que está acontecendo com os custos na loja. Os encargos sociais FGTS e INSS são despesas sobre a folha de pagamento dos colaboradores e devem ser recolhidos pela empresa. O pagamento do INSS da parte que cabe à empresa pode variar de acordo com a opção do empreendedor em adotar o SIMPLES NACIONAL ou não. 30

31 Imagem da logomarca do Simples Nacional Conheça a opção do Alberto: Note que Alberto optou por utilizar o SIMPLES NACIONAL (recolhimento único) no seu empreendimento. De acordo com a legislação aplicada às empresas que praticam o comércio, o recolhimento do INSS da parte que cabe à empresa já está incluso no cálculo do SIMPLES NACIONAL. Esse valor deve ser recolhido junto com os demais impostos e é calculado de acordo com o faturamento da empresa. Perceba como aconteceu o cálculo dos encargos sociais da empresa de Alberto, comércio optante pelo SIMPLES NACIONAL. O recolhimento do FGTS corresponde a 8% da remuneração e deve ser depositado para o colaborador na Caixa Econômica Federal. 31

32 Encargos sociais sobre salários Base de Cálculo Valor R$ INSS 0% R$ 0,00 FGTS 8% x R$3360,00 R$268,80 E quando a empresa não é optante pelo SIMPLES NACIONAL? Atenção: Quando a empresa não é optante pelo SIMPLES NACIONAL, o valor a ser recolhido ao INSS gira em torno de 27,8% da folha de pagamento, variando de acordo com o tipo de empresa, e 20% sobre o valor total do pró-labore. A loja de produtos de beleza da Dona Elvira apresenta os seguintes quadros que organizam os salários e encargos, considerando que a somatória dos salários é de R$2.100,00. Encargos sobre salários sociais Base de Cálculo Valor R$ INSS x 27,8% R$ 583,80 FGTS 2.100,00 x 8% R$168,00 32

33 Enquanto isso, na loja de Alberto: Sr. Alberto, e o colaborador que está de férias? Também devo colocá-lo aqui na relação? diz Caio. Nós não temos nenhum colaborador em período de férias agora. Mas a Luana, a outra vendedora, entrará de férias a partir da semana que vem... Nossa, nem estava me lembrando disso, Caio! Realmente ela me pediu para adiantar as férias e eu concordei... Preciso ligar para o contador e ver como ficará isso diz Alberto. Informação importante: Alberto cometeu um erro bastante comum entre os empresários de pequenas empresas: esqueceu a data das férias da sua colaboradora e não reservou o valor necessário para o pagamento delas. O correto seria ele ter provisionado (abastecido, reservado ou guardado de antemão) esses valores para não ser preciso realizar retiradas imprevistas do caixa. 33

34 Além do salário, existem outras despesas relacionadas aos colaboradores que devem ser pagas em datas específicas, como o décimo terceiro salário, adicional de férias e indenizações trabalhistas. É importante que a empresa provisione esses valores mensalmente, para evitar imprevistos. Dessa forma, no dia do pagamento obrigatório, não é necessário fazer nenhuma retirada do caixa para quitálo. Décimo terceiro salário você deve pagá-lo ao colaborador em duas parcelas, sendo a segunda obrigatoriamente paga no mês de dezembro. Adicional de férias este valor corresponde a um terço do salário e é pago ao colaborador quando este está em período de férias. Indenizações trabalhistas o valor desta provisão deve ser definido de acordo com o perfil do seu empreendimento. 34

35 Mais tarde na loja... Sr. Alberto, acabou de chegar um fax da contabilidade diz Caio. São os valores das provisões que solicitei hoje cedo diz Alberto. O contador da loja de calçados enviou para Alberto os valores das provisões mais importantes. Reflita sobre esses números e acompanhe abaixo como é simples calculá-los! Os valores do décimo terceiro salário e do adicional de férias devem ser calculados na proporção mensal de 1/12. Lembre-se de que a base de cálculo da loja de calçados A cada passo é R$3360,00, o valor total dos gastos salariais. Também devem ser provisionados os encargos trabalhistas referentes às provisões de 13º salário e férias. 35

36 Provisão Base de Cálculo Valor R$ 13º salário Adicional de Férias 1/12 de R$3360,00 1/3 de 1/12 de R$3360,00 R$280,00 R$93,34 Subtotal R$373,34 Optantes do simples Provisões Provisão de 13º e Férias Provisão do FGTS Valor total das Provisões 1/12 13º Salário 1/12 de 1/12 Férias Total a provisionar R$280,00 R$280,00 R$280,00 R$93,33 R$93,33 R$93,33 R$373,33 R$373,33 R$373,33 36

37 Dica: O único encargo provisionado foi o FGTS, pois tratase de empresa optante pelo Simples. Pensando no histórico do quadro de colaboradores da loja de calçados, Alberto definiu que o valor de 2% seria adequado como provisão para fins de indenização trabalhista. Provisão Base de Cálculo Valor R$ Indenizações Trabalhistas 2% de R$3360,00 R$67,20 Além dos gastos com provisões e encargos sociais, geralmente a empresa também tem gastos com benefícios que oferece aos seus colaboradores. Acompanhe abaixo alguns exemplos: Imagem de uma mulher caminhando ao lado de ônibus. 37

38 Quando a empresa não possui transporte próprio para o deslocamento dos colaboradores, ela deve fornecer o valetransporte. Esse benefício varia de acordo com a localidade da residência do colaborador, sendo que pode ser descontado no máximo 6% do valor do salário. Imagem de uma garçonete em uma pizzaria. Caso o colaborador necessite do uso de uniforme para exercer a sua função, este deve ser providenciado pela empresa. 38

39 Imagem de um prato de comida Da mesma forma, a empresa pode fornecer vale-refeição para seu colaborador. Os empregados da loja A cada passo optaram por receber o vale-transporte. Eles utilizam duas passagens por dia, totalizando o valor de R$118,80, para cada um. De acordo com a legislação trabalhista, a empresa poderá descontar até 6% do salário dos empregados, limitado ao valor total do vale-transporte concedido. 39

40 Vale-transporte Colaborador Valetransporte Concedido (-) Desconto Vale-transporte (6% do salário) Valor do Valetransporte Mensal (já com o desconto de 6%) Caio R$118,80 R$60,00 R$58,80 Luana R$118,80 R$60,00 R$58,80 Alice R$118,80 R$48,00 R$70,80 Amélia R$118,80 R$33,60 R$ 85,20 Total R$273,60 Dia de pagamento: Agora que você já sabe quais elementos compõem as despesas da empresa com os colaboradores, conheça o levantamento desses valores para a loja de calçados A cada passo. 40

41 Salários 3.360,00 FGTS sobre salários 268,00 INSS sobre salários - A - Salários + encargos do mês 3.628,80 Provisão de 13º salário 280,00 Provisão de adicional de férias 93,33 Provisão de FGTS sobre 13º salário 22,40 Provisão de FGTS sobre adicional de férias 7,47 Provisão de INSS sobre 13º salário - Provisão de INSS sobre adicional de férias - Provisão para indenizações trabalhistas 67,20 B - Provisões trabalhistas 470,40 Vale-transporte 273,60 Vale-alimentação - C Benefícios 273,60 Pró-labore 700,00 INSS sobre Pró-labore - 41

42 D - Pró-labore + encargos 700,00 Total das Despesas com Pessoal 5.072,80 Conheça a história de Lívia: Imagem de uma mulher com roupa de cozinheira. Esta é a Lívia. Ela é a proprietária da pastelaria Festival de Pastéis. Como se trata de uma empresa pequena, Lívia nunca se preocupou em calcular o custo das mercadorias que oferece. Porém, depois de receber alguns conselhos, decidiu que faria diferente. Fez os cálculos e reservou o dinheiro para as despesas que ela mesma apurou durante o mês. Veja abaixo o pagamento das despesas do mês da pastelaria de Lívia e observe se ela realizou uma apuração correta das despesas da pastelaria. 42

43 Imagem de uma caixa registradora e as despesas que Lívia deve pagar. O valor que Lívia reservou para os pagamentos não foi suficiente. Analise abaixo: Imagem das despesas que foram pagas e das que não foram pagas. 43

44 Lívia cometeu um erro muito comum quando fez a apuração das despesas de sua pastelaria. Ela se esqueceu de incluir os valores da provisão mensal referente ao 13º salário e adicional de 1/3 de férias que serão pagos aos empregados. E isto acarretou na falta de dinheiro para pagar as outras duas despesas. Mesmo que você ainda não realize o pagamento dessas despesas, é muito importante considerá-las e incluí-las em sua previsão para que não ocorram impactos no caixa de sua empresa quando chegar o momento de quitá-las. Esse foi o erro de Lívia! 44

45 ATIVIDADE 3 Considere a seguinte situação: na Butique ELEGANCE (optante pelo Simples), existem três profissionais que trabalham na área administrativa e um sócio que recebe remuneração (pró-labore). A título de indenização trabalhista, todo o mês se provisiona 8%. É concedido vale-transporte no valor de R$120,00 para cada empregado, e a empresa desconta 6% do salário de cada um. Imagem da vitrine de uma loja de roupas. Diante destes dados, quais poderiam ser as despesas com salários e provisões? Esses cálculos são bastante simples e podem ajudar muito no cotidiano do seu empreendimento. 45

46 Conheça cada planilha e faça o cálculo, se necessário, para determinar os valores solicitados. Para isso, você vai precisar de uma calculadora. Não se esqueça de conferir o resultado no gabarito. Folha de Pagamento: Folha de Pagamento Colaborador Função Remuneração R$ Graciela Vendedora ,00 José Vendedor ,00 João Auxiliar administrativo Total 700,00 Pró-Labore: Folha de Pró-Labore Nome Função Remuneração R$ Marieta Proprietária 700,00 Total 46

47 Provisão Mensal: Base de cálculo = R$2.700,00 Provisão Mensal Provisão Base de Cálculo Valor R$ 13º Adicional de Férias Subtotal Prov. Indenizações Trabalhistas: Base de cálculo = R$2.700,00 Prov. Indenizações Trabalhistas Provisão Base de Cálculo Valor R$ Indenizações Trabalhistas Subtotal 47

48 6. DESPESAS FIXAS - OCUPAÇÃO, COMUNICAÇÃO, LOCOMOÇÃO E DESPESAS GERAIS Com o fechamento da planilha das despesas com os colaboradores, Alberto e Caio finalizaram uma etapa importante da apuração dos gastos. Despesas com ocupação, comunicação, locomoção e despesas gerais: esses serão os seus próximos passos! Na loja de Alberto... Nossa, ainda tem esse monte de recibos! Como vou organizar isso? diz Alberto. Neste momento, Alberto tem vários recibos diferentes e precisa organizar essas despesas da loja. Uma boa dica é separá-las de acordo com o tipo ou a finalidade: ocupação, comunicação, locomoção, publicidade e outros. O que acha de ajudá-lo? 48

49 ATIVIDADE 4 Você saberia identificar em qual modalidade está cada despesa abaixo? Com base na numeração da primeira, avalie a segunda, pensando em cada uma das despesas e modalidade à qual ela pertence. E depois confira no gabarito. (1) Ocupação: despesas com o local onde está alocado algum imóvel. (2) Comunicação: despesas ao falar, ouvir e/ou estabelecer contato com alguém. (3) Locomoção: despesas com a movimentação de alguém. (4) Publicidade: despesas com a divulgação de algo. (5) Gerais. ( ) Contabilidade. ( ) Alotel Telefonia. ( ) F1 Publicidade. ( ) Cia de Luz Super Energia. ( ) Papelaria 1001 utilidades. ( ) Correios. ( ) XY Corretora de Imóveis. 49

50 ( ) Rapidex Internet. ( ) Copágua. ( ) Super táxi. Organizar deixa tudo mais simples! Analise suas despesas e veja qual tipo de organização atenderá melhor o seu negócio. Não se esqueça, a organização eficiente leva ao controle do seu empreendimento e, consequentemente, ao controle dos seus lucros! Alberto precisou pensar em uma classificação que lhe ajudasse a separar as despesas. Alberto organizou as contas a pagar de sua loja de calçados e separou-as da seguinte forma: Despesas com ocupação: As despesas com ocupação vão variar de acordo com o tipo e o porte do empreendimento. 50

51 Ocupação Despesas Fixas Aluguel do imóvel Água Energia Elétrica Total Valor R$1000,00 R$40,00 R$100,00 R$1140,00 Despesas com comunicação: Da mesma forma como nas despesas com ocupação, as despesas com comunicação vão variar de empresa para empresa. Comunicação Despesas Fixas Provedor Telefone Correio Total Valor R$35,00 R$100,00 R$6,00 R$141,00 51

52 Despesas com locomoção: A loja de calçados A cada passo realiza uma promoção todo mês: na compra de qualquer calçado, o cliente recebe um cupom e concorre, em três sorteios, a outro par de sapatos de igual valor. Com esses sorteios, o Sr. Alberto obteve gastos no transporte dos pares de sapatos aos ganhadores. Assim, essa despesa foi alocada como Despesas com Locomoção. Locomoção Despesas Fixas Despesas com Transportes Total Valor R$20,00 R$20,00 Despesas com publicidade: No bairro do Alberto, existe um jornal de pequena circulação, o Oferta da Hora, que publica semanalmente as melhores ofertas de todos os comércios do bairro. Alberto fez uma assinatura com pagamento mensal, para que a sua loja de calçados esteja no jornal toda semana. 52

53 Publicidade Despesas Fixas Anúncio Total Valor R$100,00 R$100,00 Você deve analisar qual o tipo de publicidade atende melhor seu negócio e o seu público-alvo. Despesas gerais: Depois de relacionar todas as despesas anteriores, sobraram algumas notas fiscais que Alberto ainda precisava organizar. Elas serão agrupadas numa mesma planilha como despesas gerais. Despesas Gerais Despesas Fixas Supermercado Contabilidade Depreciação (computador) Tarifas bancárias Papelaria Total Valor R$15,00 R$150,00 R$60,00 R$11,00 R$25,00 R$261,00 53

54 ATIVIDADE 5 Hora de calcular! Você acabou de conhecer a apuração das despesas da loja de calçados A cada passo. Chegou a hora de apurar as despesas do seu próprio negócio. Crie uma planilha com a relação de todas elas, organize tudo e tenha um controle maior dos seus gastos. A planilha a seguir apresenta uma relação de despesas possíveis para o seu negócio. Analise e não deixe de fazer esse controle. Ele é fundamental. 54

55 Despesas Fixas Valor Despesas com Pessoal Salários Provisões Encargos sociais (salários) Benefícios Pró-Labore Encargos sociais (Pró-Labore) Subtotal pessoal R$ Ocupação Aluguel Energia Água Subtotal ocupação R$ Comunicação Provedor Telefone Correio Subtotal comunicação R$ Locomoção / Veículos Combustível / Lubrificantes Outras despesas de transporte Subtotal locomoção R$ Propaganda Anúncio Subtotal propaganda R$ Despesas Gerais Materiais de Limpeza Tarifas Bancárias Contabilidade Material de Escritório Depreciação Subtotal despesas gerais R$ 55

56 Parabéns! Você está próximo de concluir este desafio, mas ainda há informações muito importantes para conhecer. Um grande empreendedor possui três pilares como sustentáculos de seus empreendimentos: Conhecimento, Resultado e Lucro. Pedrosa Duilho Laviola 56

57 7. DESPESAS FIXAS - REGIME DE COMPETÊNCIA E DEPRECIAÇÃO Você já conheceu as despesas e viu como organizá-las. A seguir, saberá como controlá-las. Até o momento você viu que manter o controle em dia é um dos pré-requisitos para o sucesso de seu empreendimento. Esses controles são feitos de duas formas: pelo regime de caixa e pelo regime de competência. Importante! Imagem de uma lâmpada. 57

58 REGIME DE COMPETÊNCIA: O registro se faz no momento em que a despesa ocorre, independente de ter efetuado o recebimento ou o desembolso do valor. Por esse regime, o empresário avalia se a empresa atingiu o lucro esperado, porque nivela os gastos pelo período em que ocorreram, demonstrando a viabilidade do negócio. REGIME DE CAIXA: O registro dos documentos se faz quando estes foram pagos ou recebidos, como se fosse uma conta bancária, ou seja, esse registro acontece no momento do desembolso do dinheiro, no caso de uma despesa, e no momento da entrada de recursos financeiros, no caso de recebimento. Ele demonstra a origem e a utilização dos recursos que circulam na empresa. Alberto utiliza o regime de competência para apurar o lucro em sua empresa, formar o preço de venda e também utiliza o regime de caixa para fazer o controle dos pagamentos e recebimentos diários. 58

59 Acompanhe como funciona o regime de competência no caso do IPTU: O imposto é cobrado anualmente, ou seja, cada pagamento tem validade de um ano. Dessa forma, ao se apurar as despesas para definição de preços de venda, deve-se dividir o valor por doze, correspondendo ao período de um ano. Considerando o valor do IPTU da loja A cada passo em R$456,00, chega-se ao seguinte valor: R$456, meses = R$38,00 Ou seja, o valor do IPTU a ser utilizado para o registro das despesas mensais é R$38,00. Ao fazer o controle dos pagamentos e recebimentos diários, Alberto adota o REGIME DE CAIXA, ou seja, lança as despesas de acordo com a data prevista para pagamento da despesa. Veja como fica o caso do IPTU do Alberto, nesse regime. 59

60 Pagamento à vista: Considera-se o valor total de R$456,00 no dia do desembolso. Pagamento parcelado em 10 vezes: Considera-se o valor de desembolso para o pagamento de cada parcela, ou seja, R$45,60. Atenção! Pelo Regime de Caixa, Alberto não considera o valor mensal da despesa para a efetiva apuração do resultado da empresa. É por isso que, para formar o preço de venda, é importante adotar o Regime de Competência, pois nesse é considerado o valor da despesa correspondente ao período. Imagem de uma mulher em uma loja de doces. 60

61 Sílvia é proprietária da confeitaria Doces Sonhos. Para atender melhor os seus clientes, ela decidiu incorporar o serviço de entrega de tortas e bolos em domicílio. Dessa forma, foi necessário rever os custos da mercadoria para definir um preço adequado para este serviço. Silvia realiza os controles financeiros de sua empresa, utilizando os regimes de competência e caixa, porém ainda está em dúvida sobre qual regime é mais indicado para a formação do preço do novo serviço que está incorporando. A seguir, serão apresentadas as duas modalidades para alguns gastos da confeitaria: Imagem de uma moto. Seguro de Veículos - R$1200,00 ou 6x de R$200,00 61

62 REGIME DE COMPETÊNCIA O período de validade do seguro é de 12 meses, dessa forma: R$1200,00 12 meses = R$100,00 por mês. É feito o registro mensal de uma despesa de R$100,00, referente ao pagamento do seguro durante o período de 12 meses. REGIME DE CAIXA R$1200,00 pagos à vista ou em 6 parcelas de R$200,00. Para ambos os casos, o registro da despesa no regime de caixa acontece na data da efetivação do pagamento. Imagem de um carro de entregas com o nome da loja de Silvia: Doces Sonhos. Licenciamento de Veículos/IPVA - R$216,00 ou 3x de R$72,00 62

63 REGIME DE COMPETÊNCIA O período de validade do licenciamento ou IPVA também é de 12 meses, assim: R$216,00 12 meses = R$18,00 por mês. É feito o registro mensal de uma despesa de R$18,00, referente ao pagamento do IPVA durante o período de 12 meses. REGIME DE CAIXA R$216,00 pagos à vista ou em 3 parcelas de R$72,00. Para ambos os casos, o registro da despesa acontece na data da efetivação do pagamento. Imagem de uma janela. Seguro do imóvel - R$882,00 ou 7x de R$73,50 63

64 REGIME DE COMPETÊNCIA O período de validade do seguro é de 12 meses, dessa forma: R$882,00 12 meses = R$73,50 por mês. É feito o registro mensal de uma despesa de R$73,50, referente ao pagamento do seguro durante o período de 12 meses. REGIME DE CAIXA R$882,00 pagos à vista ou em 7 parcelas de R$26,00. Para ambos os casos, o registro da despesa acontece na data da efetivação do pagamento. Imagem de um jornal. Assinatura de jornais e revistas - 6 meses = 3 x de R$22,00 64

65 REGIME DE COMPETÊNCIA O período de assinatura é de 6 meses, dessa forma: R$66,00 6 meses = R$11,00 por mês. É feito o registro mensal de uma despesa de R$11,00, referente ao pagamento da assinatura durante o período de 6 meses. REGIME DE CAIXA Três parcelas de R$22,00 (não existe a opção de pagamento à vista). O registro da despesa acontece na data da efetivação do pagamento. Imagem de uma mulher em uma loja de doces. Contribuição sindical de 4 meses = R$212,00 ou 2x de R$106,00 65

66 REGIME DE COMPETÊNCIA O período de validade da contribuição é de 4 meses, dessa forma: R$212,00 4 meses = R$53,00 por mês. É feito o registro mensal de uma despesa de R$53,00, referente ao pagamento da contribuição sindical. REGIME DE CAIXA R$212,00 pagos à vista ou em 2 parcelas de R$106,00. O registro da despesa acontece na data da efetivação do pagamento. Empreendedor, fique atento! Embora seja importante ter o controle do dinheiro, utilizando o regime de caixa para garantir que a empresa honre todos os seus compromissos, para efeito de formação de preço e apuração de lucro, o regime mais indicado é o de competência. Agora você vai saber um pouco sobre DEPRECIAÇÃO: De volta à loja A cada passo... 66

67 Sr. Alberto, desculpe incomodar de novo, mas estamos com um probleminha na loja diz Caio. Probleminha? O que houve? O computador lá da frente parou de funcionar. Era só o que me faltava! Vamos lá, quero ver isso direito. Acho que não tem jeito, o computador não liga diz Alberto. Eu conheço um técnico muito bom que pode avaliar o problema e dizer se será necessário comprar outro ou não diz Caio. Entre em contato com ele, por favor, Caio. De qualquer forma, é mais uma despesa que eu não esperava. Alberto descobrirá que seu computador está defasado e terá que ser substituído. Ele terá um gasto inesperado que poderia ter sido evitado. Se ele considerasse que, depois de um certo tempo, os equipamentos sofrem desgastes e necessitam de reparos ou substituições, talvez não tivesse esse problema. Ele não considerou a depreciação dos bens da empresa, uma falha comum entre os empreendedores de micro e pequenas empresas. 67

68 A depreciação pode ser fiscal, quando os prazos são determinados pelo governo, ou gerencial, quando os prazos são definidos de acordo com a vida útil do equipamento. Para depreciação fiscal, a Legislação determina os seguintes prazos para depreciação dos bens da empresa: Imóveis 25 anos. Máquinas, equipamentos, móveis e utensílios 10 anos. Veículos e equipamentos eletrônicos 5 anos. Terrenos não sofrem depreciação. Legislação do Imposto de Renda Valor do bem Prazo de depreciação em meses. A depreciação gerencial é utilizada para análise financeira da empresa. Nesse caso, a depreciação acontece em relação ao tempo de vida útil do equipamento. 68

69 Depreciação Gerencial: Valor do bem Valor residual Vida útil em meses Valor do bem (atual) = valor de aquisição. Valor residual = valor estimado para venda do bem usado. Vida útil = informação do fabricante ou de acordo com análise técnica. 69

70 ATIVIDADE 6 Calcule a Depreciação Gerencial de acordo com os valores abaixo e veja sua resposta. Para isso, você poderá usar a calculadora. Item Valor Atual Valor Residual Vida útil (nº de meses) Depreciação Computador R$ 1.800,00 R$ 360,00 24 Sua resposta: Para calcular a depreciação de um microcomputador no valor de R$1800,00, você deve fazer o seguinte cálculo: R$1800,00 (valor do bem) R$360,00 (valor residual) 24 (vida útil em meses) = R$60,00. Não se esqueça de ir ao gabarito para conferir a sua resposta. 70

71 Acompanhe o caso a seguir: Imagem de um homem atrás do balão de uma sorveteria. Vítor é proprietário da sorveteria "Delícias Geladas". É dezembro, as vendas estão altas, alguns colaboradores estão de férias, e ele precisa verificar que tudo ocorra bem até a alta temporada passar e a loja voltar ao seu ritmo normal. Imagem de um freezer quebrado. 71

72 Porém, infelizmente, um dos freezers parou de funcionar e Vítor não havia planejado este gasto no orçamento. O técnico chamado para manutenção constatou que não vale a pena consertá-lo, sendo mais viável comprar um equipamento novo. Todos os equipamentos ou bens da empresa possuem uma vida útil que deve ser considerada para o cálculo das despesas, ou seja, você deve se prevenir criando uma reserva de dinheiro para esses gastos. Mas nunca é tarde para começar! Faça uma lista dos equipamentos da sua empresa e calcule a depreciação de cada um deles. Talvez já esteja na hora de trocar algum computador, não é mesmo? Parabéns! Você cumpriu mais uma etapa e está mais perto de alcançar o objetivo final e apurar todos os custos e despesas da sua empresa. 72

73 8. DESPESAS VARIÁVES - CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS Você chegou à última parte e está bem perto de finalizar a apuração dos custos no comércio. Não perca tempo, inicie esse novo percurso! Para apurar o custo unitário líquido da mercadoria, é necessário definir alguns elementos. Nesse momento, você aprenderá como definir o valor unitário e o frete sobre a compra. O primeiro passo é calcular o frete para cada mercadoria. O cálculo do valor do frete acontece da mesma forma tanto para empreendimentos que utilizam o SIMPLES, como para aqueles que optarem por outro tipo de tributação. Como será que Alberto calcula o frete para cada mercadoria da sua loja de calçados? Alberto precisa calcular o valor do frete para cada 73

74 mercadoria, mas parece que ele não está indo muito bem... E agora? Como vou calcular este frete? pensa Alberto. Caio bate à porta: Sr. Alberto... Pode entrar diz Alberto. Vim ver se o senhor precisa de mais alguma ajuda. Você chegou em boa hora, Caio! Acabou de chegar uma mercadoria e estou tentando calcular o valor do frete para cada item, mas na nota tem apenas o valor total. Deixe-me ver a nota fiscal, Sr. Alberto. 74

75 Veja a nota fiscal que o Sr. Alberto mostrou para Caio: Imagem da nota fiscal da loja de Alberto. E a conversa continua... E se você dividir o valor do frete pela quantidade de mercadorias? diz Caio. Eu pensei nisso, Caio, mas não representaria o valor real. O frete é diferente para cada tipo de mercadoria. 75

76 Ah! Talvez se usássemos a regra de três... diz Alberto. Alberto sugeriu uma ótima alternativa para o frete do produto a ser calculado. Preste atenção: Se você pegar o valor total do frete (R$25,00) e dividir pelo valor total das mercadorias (R$406,80), encontrará o percentual do frete correspondente a cada item. R$25,00 R$406,80 = 0, 0615 = 6,15% Desta forma, o percentual do frete para cada produto é de 6,15%. Depois, basta multiplicar o valor do produto pelo percentual do frete. Para o sapato utilizado no exemplo anterior, encontra-se o seguinte valor: R$16,80 6,15% = R$1,

77 Importante! Imagem de uma lâmpada. Normalmente, as expressões frete incluso ou frete por conta do cliente são utilizadas para falar sobre despesas de deslocamento. Isso porque o frete é o último valor agregado ao preço da mercadoria, de forma que pode ser negociado entre o comprador e o vendedor. Alguns empresários preferem manter a tributação normal e, dessa forma, não são optantes do SIMPLES. Este é o caso da loja CHANNEL Calçados, que vende o mesmo tipo de mercadorias que Alberto. 77

78 Imagem de uma mulher organizando chinelos em uma loja de calçados. Acompanhe, a seguir, como ficou o cálculo do custo unitário líquido. O primeiro passo é determinar o valor unitário de cada mercadoria. Abaixo, estão os dados de compra para o sapato masculino preto. Código Descrição dos produtos Sapato masculino preto Unid. Quant. Valor Unit. Valor total Alíquota (%) I.C.M.S I.P.I Valor I.P.I. Par 15 16,80 252, ,20 É importante lembrar que o valor unitário da mercadoria na nota de compra deve ser o mesmo na Ficha de Controle de Pedidos de Compra. 78

79 9. DESPESAS VARIÁVES - ICMS E IPI SOBRE A COMPRA Chegou o momento de calcular o ICMS e o IPI das mercadorias, mais uma etapa importante deste aprendizado. Mas, antes, tenho uma informação importante para você: As empresas que utilizam o SIMPLES não precisam realizar os cálculos do ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados porque esses tributos já estão embutidos no custo unitário da mercadoria. As empresas que utilizam a tributação normal devem fazer o cálculo do valor cobrado pelo fornecedor para repassá-lo ao cliente durante a composição do preço de venda da mercadoria. Agora, retorne ao caso da loja CHANNEL Calçados. O ICMS para o Estado de São Paulo é de 18% sobre o valor total da compra. Porém, você deve ficar atento a variações de 79

80 acordo com a região de onde vem a mercadoria ou ao tipo de produto. Base de cálculo I.C.M.S. 431,80 Valor do frete 25,00 Valor I.C.M.S. 77,72 Valor do seguro 0 Base I.C.M.S. Subst. 0 Outras desp. Acessórias 0 Valor I.C.M.S. Subst. 0 Valor total do I.P.I. 40,28 Valor total dos produtos 406,80 Valor total da nota 472,48 O valor total do ICMS é de R$77,72. Para saber o valor por unidade, é necessário considerar o valor para cada par de sapatos, somar o frete para uma unidade e multiplicar pela alíquota de 18%. Valor unitário (um par) Frete unitário Custo unitário (um par) R$16,80 R$1,03 R$17,83 ICMS SP 18% ICMS de um par R$3,21 80

81 Desta forma, o valor do IPI para um par de sapatos é: Valor unitário (um par) R$16,80 IPI 10% IPI de unitário (um par) R$1,68 Imagem de uma fábrica de roupas. O IPI é um imposto federal cobrado sobre os produtos industrializados, sendo que ele pode variar de acordo com o tipo de produto. Retornando à nota fiscal de compra de mercadorias da loja CHANNEL, tem-se o seguinte valor para o IPI: 81

82 Código Descrição dos produtos Unid. Quant. Valor Unit. Valor total Alíquota (%) I.C.M.S I.P.I Valor I.P.I Sapato masculino preto Par 15 16,80 252, ,20 Após todos os cálculos, a Channel encontrou o custo unitário líquido. Veja como ficou: Valor unitário (um par) = R$16,80 Frete + R$1,03 ICMS - R$3,21 IPI + 1,68 Custo unitário Líquido = R$16,30 Atenção: O valor do ICMS foi subtraído porque as empresas não optantes pelo simples creditam-se do ICMS pago na NF de compra. O frete é calculado da mesma forma que os optantes pelo simples. 82

83 Você sabe como seria a apuração do custo unitário desse mesmo sapato comprado por Alberto, considerando que sua loja é optante pelo Simples Nacional? É importante ressaltar que as empresas optantes pelo Simples Nacional são isentas do pagamento do ICMS sobre as vendas, por já estar contido no Valor do Simples. Assim, elas não precisam compensar o ICMS da compra. Lembre-se de que as lojas de calçados A cada passo e CHANNEL comercializam os mesmos calçados. Porém, a loja A cada passo é uma empresa optante pelo Simples Nacional. Portanto, o ICMS e o IPI são considerados como custo e não podem ser compensados. Conheça abaixo como Alberto chegou ao valor do custo unitário para cada par de sapatos. Valor unitário (um par) IPI Frete Valor do custo unitário (um par) = R$16,80 + R$1,68 + R$1,03 R$19,51 83

84 Lembre-se de que o cálculo do frete é o mesmo para os empreendimentos optantes e não optantes do Simples Nacional. Após todos esses cálculos, chegamos ao custo de compra da mercadoria, ou seja, o custo unitário líquido. Valor unitário (um par) Frete unitário ICMS Custo unitário líquido = R$18,48 + R$1,03 - R$0,00 = R$19,51 84

85 10. DESPESAS VARIÁVES - IMPOSTOS QUE INCIDEM SOBRE A VENDA A todo momento, ouve-se falar de impostos. Mas você sabe exatamente quais deles incidem sobre as vendas das suas mercadorias? Os impostos são valores arrecadados pelo poder público para compor o orçamento governamental. Federais: IPI, PIS, COFINS, IR, CSLL, SIMPLES NACIONAL Estaduais: ICMS Municipais: ISS A arrecadação desses valores deve ser revertida em ações para o bem comum, como educação, transportes e obras públicas. Contribuição Financiamento Seguridade Social COFINS Tributo federal que incide sobre o faturamento da empresa. Micro e pequenas empresas optantes pelo SIMPLES: o COFINS está embutido na alíquota. 85

86 Lucro real (não cumulativo) 7,6%. Lucro presumido (cumulativo) 3,0%. Programa de Integração Social Federal PIS Tributo federal que incide sobre o faturamento da empresa. Micro e pequenas empresas optantes pelo SIMPLES: o PIS está embutido na alíquota. Lucro real (não cumulativo) 1,65%. Lucro presumido (cumulativo) 0,65%. Existem algumas formas de tributação que incidem sobre os impostos elencados anteriormente: o Lucro Real, o Lucro Presumido e o Simples Nacional. Agora, conheça-as e saiba a forma de calculá-las. Lucro para Imposto de Renda: Lucro Real A base está na apuração de resultados. Receitas menos despesas. Comércio, indústria e serviços. 86

87 Observação: para empresas optantes por essa modalidade, o IR e a CSLL acabam não sendo impostos sobre as vendas, pois incide sobre o lucro apurado de fato. Lucro Presumido A base está no faturamento. Comércio, indústria e alguns serviços 8%. Revenda de Combustíveis 1.6%. Prestação de serviços em geral 32%. Para faturamento até 120 mil/ano 16%. Faça os cálculos necessários para escolher a opção mais econômica para o pagamento do IR! IR - Imposto de Renda: Exemplo: Faturamento = R$45.000,00 Alíquota de 15% sobre lucro total ou presumido Lucro real Cálculo: R$45.000,00 R$35.000,00 = R$10.000,00 x 15% = R$1.500,00 Receita Bruta (R$ ,00) 87

88 Despesas dedutíveis: (R$ ,00) Lucro real: (R$ ,00) Alíquota I.R. (15%) I.R.: (R$ 1.500,00) Lucro presumido Cálculo: R$78.000,00 x 8% = R$6.240,00 x 15% = R$936,00 Receita bruta: (R$ ,00) Presunção do lucro: (8%) Lucro presumido (R$ 6.240,00) Alíquota I.R.: (15%) I.R.: (R$ 936,00) s Para lucro real ou presumido superior a R$20.000,00/mês, deve ser calculado mais 10% sobre o excedente. CSLL - Contribuição social sobre o lucro líquido: Alíquota: 9% - sobre lucro real 9% - sobre 12% do faturamento Exemplo: Faturamento de R$45.000,00 88