TributAção. Abril de Edição Extraordinária

Transcrição

1 TributAção Abril de Edição Extraordinária PLANO MAIOR Governo concede novos benefícios fiscais O Governo Federal, coordenado pelo Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior, avançou mais uma etapa da implementação do Plano Brasil Maior. No dia 3 deste mês foi publicada a Medida Provisória nº 563 que alterou diversos dispositivos legais e concedeu alguns benefícios fiscais às empresas industriais. Dentre eles, podemos citar os seguintes: A MP 563/12 trouxe relevantes mudanças nas regras de Preço de Transferência. A diferença antes existente entre as margens fixas aplicáveis a bens adquiridos para revenda (20%) e bens utilizados como insumos na produção (60%) não existe mais, e as margens aplicáveis nesse método passam a ser de 20%, 30% ou 40%, conforme o setor econômico da pessoa jurídica sujeita às regras de Preços de Transferência: Preço de Transferência Setor Econômico (a) fabricação de produtos farmoquímicos e farmacêuticos; (b) fabricação de produtos do fumo; (c) fabricação de equipamentos e instrumentos ópticos, fotográficos e cinematográficos; (d) comércio de máquinas, aparelhos e equipamentos para uso odontomédicohospitalar; (e) extração de petróleo e gás natural; e (f) fabricação de produtos derivadosdo petróleo Margem de Lucro 40% (a) fabricação de produtos químicos; (b) fabricação de vidros e de produtos do vidro; (c) fabricação de celulose, papel e produtos de papel; e (d) metalurgia 30% Demais setores 20% A MP também cria dois novos métodos de cálculo do preço de transferência para a importação e a exportação de commodities (respectivamente o PCI Preço sob Cotação na Importação e PCEX Preço sob a Cotação na Exportação), que utilizarão médias diárias da cotação dos bens ou direitos em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente conhecidas para o cálculo das margens aplicáveis. A aplicação desses métodos será ainda objeto de regulamentação pela Receita Federal do Brasil. Este Boletim foi redigido meramente para fins de informação e debate, não devendo ser considerado uma opinião legal para qualquer operação ou negócio específico Direitos autorais reservados a Pinheiro Neto Advogados. TRIBUTAÇÃO é elaborado mensalmente pela Área Tributária de PINHEIRO NETO ADVOGADOS, composta por 114 integrantes, sendo 14 sócios, 4 consultores, 59 associados e 37 estagiários.

2 Uma mudança bastante importante diz respeito ao limite de dedutibilidade dos juros pagos a pessoas vinculadas no exterior. Anteriormente, somente contratos de empréstimo não registrados no Banco Central do Brasil ficavam sujeitos a um limite de dedutibilidade equivalente à taxa London Interbank Offered Rate ( Libor ) mais um spread fixo de 3%. Com as modificações promovidas pela MP, cai o critério de registro no Banco Central e todos os contratos de empréstimo com pessoas vinculadas no exterior passam a se sujeitar a um limite de dedutibilidade equivalente à Taxa Libor mais um spread fixo a ser definido anualmente em ato do Ministro de Estado da Fazenda com base na média de mercado. Nos empréstimos concedidos por pessoas jurídicas brasileiras a pessoas vinculadas no exterior, vale a mesma regra de forma invertida, ou seja, a pessoa jurídica brasileira deverá reconhecer como receita mínima nesse empréstimo uma taxa de juros equivalente à Taxa Libor mais o mesmo spread fixo anualmente fixado pelo Ministro da Fazenda, acima indicado. Essas mudanças, contudo, são aplicáveis a partir de 1º de janeiro de A MP traz ainda outras novidades nas regras de Preços de Transferência, como os critérios sob os quais a fiscalização poderá desqualificar o método utilizado pela pessoa jurídica. Dedução no Imposto de Renda As pessoas físicas, a partir desse ano até 2015, e as pessoas jurídicas, a partir do ano que vem até 2016, poderão deduzir do imposto de renda os valores doados dentro do (i) Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (PRONON) e (ii) Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (PRONAS/PCD). A MP 563 impõe determinados limites que devem ser observados. Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional (REICOMP) - Pessoas autorizadas a aderir: Empresa que (i) produza computadores, desenvolva software e/ou preste serviço de suporte/assistência técnica, observados requisitos a serem definidos pelo Poder Executivo Federal e (ii)tenha vencidolicitação do governo para fornecer esses bens/serviços. - Descrição dos benefícios: (i) Suspensão (posteriormente convertida em alíquota 0%) de PIS, COFINS e IPI (quando incidente) na aquisição no mercado interno, e também de Imposto de Importação ( II ) e CIDE na importação de matérias-primas, bens intermediários e serviços necessários à produção dos bens acima; e (ii) isenção do IPI na venda para as escolas públicas ou particulares sem fins lucrativos de atendimento a pessoas com deficiência. 2

3 Regime Especial de Tributação do Programa Nacional de Banda Larga para Implantação de Redes de Telecomunicação (REPNBL-Redes) - Pessoas que podem aderir: Empresa que (i) promova projetos de implantação / ampliação / modernização de redes de telecomunicações para implantação do Programa Nacional de Banda Larga ( PNBL ) e (ii) tenha sido habilitada pelo Governo Federal. - Descrição dos benefícios: (i) aquisição no mercado interno com suspensão (posteriormente convertida em alíquota 0%) de PIS, COFINS e IPI (quando incidente) sobre máquinas, aparelhos, instrumentos, equipamentos novos e materiais de construção (para as obras civis dos projetos) e também de serviços e pagamentos de aluguel de algumas máquinas/equipamentos. REPORTO Incluiu-se nos benefícios do REPORTO as aquisições destinadas a sistemas suplementares de apoio operacional, proteção ambiental e sistemas de segurança e de monitoramento de fluxo de pessoas, mercadorias, produtos, veículos e embarcações. Além disso, estendeu-se os benefícios do REPORTO às empresas autorizadas a explorar instalação portuária de uso privativo exclusivo, inclusive aquelas que operam com embarcações offshore. Programa de Incentivo à Inovação Tecnológica e Adensamento da Cadeia Produtiva de Veículos Automotores (INOVAR-AUTO) - Pessoas autorizadas a aderir: As empresas fabricantes, no País, dos produtos classificados nas posições a da TIPI (tratores, veículos para transporte de pessoas e mercadorias, trólebus, caminhão, veículos para usos especiais e respectivas partes), conforme habilitação a ser concedida pelo Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior. - Descrição dos benefícios: Aproveitamento de crédito presumido de IPI (a partir de jan/2013) com relação a determinadas despesas que a empresa possua no Brasil (como é o caso de gastos com P&D, inovação tecnológica, insumos estratégicos, capacitação de fornecedores, dentre outros). A MP 563 trata de diversos detalhes desse benefício, que foi regulamentado pelo Decreto nº 7.716/2012. Fiscalização na importação O Governo Federal estabeleceu critérios mais rigorosos na fiscalização de mercadorias importadas que descumpram a legislação ambiental, sanitária, segurança pública e que trata de saúde e controles fitossanitários e zoossanitários. COFINS-Importação Alteração da alíquota -A partir de 1 de Agosto de 2012, a alíquota do Cofins-Importação prevista na Lei nº /2004 (artigo 8º, inciso II) será acrescida de 1% para os produtos listados no Anexo à Lei nº /11. (por exemplo: farmacêutico, produtos químicos, plásticos e suas obras, vestuário, têxtil, calçados, dentre outros). 3

4 Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras (Reintegra) A partir de 1 de Agosto de 2012, a lista de beneficiários do Reintegra será alterada para Incluir novos produtos (Anexo à Lei nº /2012). Essas empresas têm preferência para ressarcimento de créditos de tributos federais acumulados em exportações. Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores (PADIS): Trata-se de um benefício fiscal federal que já existia, sendo voltado para desenvolver a indústria de semicondutores no Brasil. A MP 563 aumentou a abrangência desse benefício (incluindo fornecedores das áreas de semicondutores e display entre os beneficiários) e flexibilizou os requisitos para as empresas o aproveitarem. Empresa Preponderantemente Exportadora A caracterização de empresa preponderantemente exportadora é importante para aplicação da suspensão prevista no artigo 29 da Lei nº /2002 e no artigo 40 da Lei nº , e também para fins do REPES e RECAP. Em termos práticos, a empresa que possua essa qualificaçãopode comprar insumos sem tais tributos para produzir produtos a serem exportados. A MP 563 reduziu o percentual das receitas que determina se uma empresa é preponderantemente exportadora: o percentual mínimo da receita decorrente de exportação para esse propósito foi reduzido de 70% para 50%. Alterações Previdenciárias A partir de agosto de 2012 até , as empresas dos setores de confecções*, têxtil, calçados*, móveis, plásticos, material elétrico, auto-peças, ônibus, naval, aéreo, hotéis, call center*, software* (tecnologia da informação TI e tecnologia da informação e comunicação TIC) passam a recolher a contribuição social sobre o valor da receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais e a receita bruta decorrente de exportações, em substituição às contribuições previdenciárias a cargo da empresa de 20% incidentes sobre a remuneração paga aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais (artigo 22, incisos I e II da Lei n 8.212, de ). A nova contribuição será cobrada à alíquota de (i) 2,0% sobre a receita bruta das empresas prestadoras de serviços de TI e TIC; e (ii) 1,0% sobre a receita bruta das empresas que fabricam os produtos classificados na Tabela de Incidência do IPI (Decreto n 7.660/2011) Anexo da Medida Provisória n 563/2012. Não é verdade, trata-se de substituição do regime de tributação. É obrigatória. Não se trata de benefício fiscal. A nova contribuição social deverá ser recolhida até o dia 20 do mês subseqüente ao da ocorrência do fato gerador. Além disso, cabe salientar que as empresas sujeitas às novas regras de cálculo para o pagamento das contribuições previdenciárias permanecem obrigadas ao cumprimento das demais obrigações previstas na legislação previdenciária, em especial as acessórias. 4

5 No caso de empresas que se dediquem a outras atividades, além daquelas sujeitas à nova regra de tributação, até 31 de dezembro de 2014, o cálculo da contribuição será: (i) de 2,0% sobre a receita decorrente dos serviços de TI e TIC ou1,0% sobre a receita bruta decorrente das atividades relacionadas à fabricação dos produtos indicados no Anexo da Medida Provisória n 563/2012; e (ii) de 20% incidente sobre a remuneração paga aos segurados empregados, reduzindo-se o valor da contribuição a recolher ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de atividades não relacionadas à nova regra de tributação e a receita bruta da empresa. Para os períodos em que a empresa não contribuir sob as novas regras de tributação (receita bruta), a contribuição de 20% incidirá sobre o 13 salário. * setores que já pagam a contribuição à alíquota de 1,5% ou 2,5% incidente sobre a receita bruta conforme disposto na Lei n /2011. O Informativo TributAção é desenvolvido mensalmente pelos profissionais que integram a Área Tributária de Pinheiro Neto Advogados. Sócios da Área Tributária: São Paulo:José Roberto Pisani, Sérgio Farina Filho, Marcelo Mazon Malaquias, Ricardo Luiz Becker, Luciana Rosanova Galhardo, Mauro Berenholc, Eduardo Carvalho Caiuby, Luiz Roberto Peroba Barbosa, Tércio Chiavassa, Marcelo Marques Roncaglia e Giancarlo Chamma Matarazzo. Rio de Janeiro: Carlos Henrique T. Bechara, Marcos de Vicq de Cumptich e Emir Nunes de Oliveira Neto. Colaboraram com esta edição: Marcelo Marques Roncaglia, Giancarlo Chamma Matarazzo, Jorge N. F. Lopes Junior, Vinícius Jucá Alves, Cristiane Ianagui Matsumoto Gago, Willian Roberto Crestani, Vinícius Pimenta Seixas Pereira. RUA HUNGRIA, 1.100, SÃO PAULO, SP T.: +55 (11) F.: +55 (11) RUA HUMAITÁ, 275, 16º ANDAR RIO DE JANEIRO, RJ T.: +55 (21) F.: +55 (21) SAFS QUADRA 2, BLOCO B, 3º ANDAR, ED. VIA OFFICE, , BRASÍLIA, DF T.: +55 (61) F.: +55 (61) PNA@PN.COM.BR 5