Apresentação. Planejamento tributário como técnica de economizar impostos indiretos nos limites da lei. Parte I - Economia de Impostos, 1

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1 Apresentação Prefácio à 11ª edição Prefácio à 10ª edição Prefácio à 9ª edição Prefácio à 8ª edição Prefácio à 7ª edição Prefácio à 6ª edição Nota à 5ª edição Prefácio Planejamento tributário como técnica de economizar impostos indiretos nos limites da lei Parte I - Economia de Impostos, 1 1 Planejamento tributário específico à cisão total - IPI e ICMS, Fato objeto deste planejamento tributário, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Estrutura do imposto, Estrutura normativa do IPI, Estrutura normativa do ICMS, Conclusão, 8 2 Planejamento tributário específico às operações de industrialização e comercialização de bens destinados ao uso por parte dos adquirentes (bens de uso próprio), Fato objeto deste planejamento tributário, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Figura do crédito fiscal, Tratamento tributário aplicável à operação de beneficiamento sob encomenda, descrita no item 2.1, em face dos atuais contextos normativos do IPI e do ICMS, assim como do regramento do ISS que lhe é pertinente, a partir da eficácia da LC nº 116/2003, Conclusão, 23 3 Planejamento tributário na industrialização e comercialização de produto sujeito à alíquota zero do IPI, Fato objeto deste planejamento tributário, Questão fiscal oriunda do fato descrito, Resposta à questão formulada, Considerações preliminares, Elaboração de novas estruturas e formas para as operações industriais e mercantis, realizadas pelas empresas A e B, com vistas à redução do ônus do IPI, Procedimento, na órbita do IPI, específico às operações industriais e mercantis, revestidas das estruturas e formas idealizadas neste planejamento tributário, 37

2 4 Planejamento tributário na operação de montagem de aparelhos, máquinas e equipamentos, Fato objeto deste planejamento tributário, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Conclusão, 46 5 Planejamento tributário específico à industrialização sob encomenda, mediante aplicação pelo industrializador de matérias-primas e produtos intermediários adquiridos de terceiros no mercado nacional, Fato objeto deste planejamento tributário, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Conclusão, 55 6 Planejamento tributário na industrialização e comercialização de produto isento do IPI, Fato objeto deste planejamento tributário, Questão fiscal oriunda do fato descrito, Resposta à questão formulada, Considerações preliminares, Elaboração de novas estruturas e formas para as operações industriais e mercantis realizadas pelas empresas X e Y com vistas à redução do ônus do IPI, Procedimento, na área do IPI, específico às operações industriais e mercantis, revestidas das estruturas e formas idealizadas neste planejamento tributário, 62 7 Planejamento tributário específico às operações com a Zona Franca de Manaus, Fato objeto deste planejamento tributário, Questão fiscal oriunda do fato descrito, Resposta à questão formulada, 69 8 Planejamento tributário específico ao processo de industrialização desenvolvido por dois estabelecimentos de uma mesma empresa, Fato objeto deste planejamento tributário, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Figura da base de cálculo, Industrialização sob encomenda, Conclusão, 77 9 Planejamento tributário específico às transferências interestaduais, Fato objeto deste planejamento tributário, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Conclusão, 86

3 10 Planejamento tributário específico às transferências intraestaduais, Fato objeto deste planejamento tributário, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Alternativas procedimentais, nas áreas do IPI e do ICMS, aplicáveis nas transferências intraestaduais, Alternativa procedimental que possibilita maior vantagem fiscal, 90 Parte II - Racionalização de Procedimentos Fiscais, Gestão tributária específica ao fornecimento de plataformas, equipamentos e instrumentos, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Montagens e instalações não qualificadas como obras de construção civil, Montagens e instalações qualificadas como obras de construção civil, Conclusão, Gestão tributária específica ao reajustamento de preço acordado nas vendas e nas empreitadas, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Reajustamento de preço acordado em uma venda de execução imediata, Reajustamento de preço acordado em uma venda para entrega futura, Reajustamento de preço acordado em uma empreitada global de construção civil, Gestão tributária específica à industrialização sob encomenda, mediante a utilização adicional de produtos industrializados ou importados pelo industrializador, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Procedimentos tributários específicos à remessa de matérias-primas e produtos intermediários para industrialização e respectivo retorno: hipótese em que o estabelecimento encomendante está situado no Estado de São Paulo, e, por outro lado, destinará os produtos - industrializados sob encomenda - à comercialização posterior, com tributação do IPI e com débito do ICMS, Procedimentos tributários específicos à remessa para industrialização e respectivo retorno: hipótese em que o estabelecimento encomendante está situado em outro Estado da Federação, e, por outro lado, destinará os produtos - resultantes da industrialização sob encomenda - à comercialização subsequente, com tributação do IPI e com débito do ICMS, Gestão tributária específica ao aproveitamento do crédito do IPI lançado nas notas fiscais emitidas por fornecedores de matérias-primas e produtos intermediários, Fato objeto desta gestão tributária, Questão fiscal oriunda do fato descrito, 127

4 14.3 Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com a questão decorrente do fato descrito, Conclusão, Gestão tributária específica à operação de beneficiamento sob encomenda, Fato objeto desta gestão tributária, Questão fiscal oriunda do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com a questão decorrente do fato descrito, Conclusão, Gestão tributária específica ao exercício da atividade de conserto, Fato objeto desta gestão tributária, Questão fiscal oriunda do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com a questão decorrente do fato descrito, Conclusão, Procedimento tributário específico às operações gratuitas de conserto nas órbitas do IPI, ICMS e ISS, Procedimento tributário específico às operações onerosas de consertos de produtos, realizadas por encomenda direta dos próprios usuários, Gestão tributária específica às locações de produtos industrializados, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Conclusão, Gestão tributária específica às transferências de bens do ativo imobilizado, Fato objeto desta gestão tributária, Questão fiscal oriunda do fato descrito, Resposta à questão formulada, Gestão tributária específica à operação onerosa de conserto, Fato objeto desta gestão tributária, Questão fiscal oriunda do fato descrito, Resposta à questão formulada, Gestão tributária específica aos juros e correção monetária cobrados nas vendas de produtos, Fato objeto desta gestão tributária, Questão fiscal oriunda do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com a questão decorrente do fato descrito, Figura da base de cálculo na estrutura normativa do imposto, Aplicação da teoria da base de cálculo na dinâmica do IPI e do ICMS, Composição das bases adequadas para os cálculos do IPI e do ICMS incidentes nas vendas, Conclusão, 163

5 Regime tributário específico aos acréscimos cobrados em decorrência do financiamento de vendas a prazo, Regime tributário específico aos acréscimos cobrados em face da prorrogação do prazo de pagamento, mediante alteração das condições contratuais, Regime tributário específico aos acréscimos (juros e correção monetária) cobrados em decorrência da falta de pagamento no prazo contratual, Gestão tributária aplicável em complexo processo operacional, envolvendo importações, armazenamentos em depósito fechado e industrializações sob encomendas, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Procedimentos tributários específicos à importação das matérias-primas, produtos intermediários e insumos (letra a do item 21.1), Procedimentos tributários específicos à saída das matérias-primas, produtos intermediários e insumos do local do respectivo desembaraço aduaneiro para armazenamento em depósito fechado domiciliado no Município de São Paulo, Procedimentos tributários específicos à remessa para industrialização sob encomenda e ao respectivo retorno, Gestão tributária aplicável nas industrializações sob encomendas processadas por vários industrializadores, Fato objeto desta gestão tributária, Questão fiscal decorrente do fato descrito, Resposta à questão formulada, Procedimentos a serem observados pelos estabelecimentos fornecedores, Procedimentos a serem observados pelo estabelecimento encomendante, nas remessas para industrializações, e nos respectivos retornos, assim como nas vendas subsequentes, Procedimentos a serem observados pelo primeiro industrializador, Procedimentos a serem observados pelo segundo industrializador, Procedimentos a serem observados pelo terceiro industrializador, 177 Parte III - Relevantes Questões Tributárias, Planejamento tributário específico ao aproveitamento do crédito do ICMS destacado em notas fiscais relativas ao fornecimento de materiais para obras de construção civil, Fato objeto deste planejamento tributário, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Gestão tributária específica às atividades de elaboração de projetos e de fiscalização de obras de construção civil, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, 202

6 24.3 Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Gestão tributária específica ao processo de quantificação do ISS incidente nas prestações de serviços de construção civil, Fato objeto desta gestão tributária, Questões decorrentes do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Gestão tributária específica ao provimento de meios da rede pública de telecomunicações a provedores de serviços de conexão à Internet e a outros prestadores de serviços de comunicação, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Gestão tributária específica às atividades de veiculação e de divulgação de material propagandístico e publicitário, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Gestão tributária específica à obtenção de serviço, na situação em que a lei fiscal pertinente determina a retenção na fonte do ISS, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Gestão tributária específica ao processo de emissão de nota fiscal fatura de serviços de telecomunicações com o destaque dos valores dos tributos a serem retidos por órgãos ou entidades federais, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Gestão tributária específica à atividade de divulgação de mensagens publicitárias por meio de cartões telefônicos, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, 238

7 30.3 Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, 242 Parte IV - Controvertidas Questões Tributárias, A questionável exigência do ICMS sobre a divulgação de propaganda e publicidade por meio das páginas do site, na Internet, de empresas de telecomunicações, Consulta, Resposta à questão formulada, A controvertida exigência de deveres instrumentais por meio de ato expedido pela autoridade fazendária, Consulta, Resposta à questão formulada, A controvertida incidência do imposto de renda na fonte e de outros tributos e contribuições sobre a parcela reembolsada a título de auxílio-creche, Consulta, Resposta à questão formulada, A questionável exigência de multa moratória nos pagamentos espontâneos do Imposto sobre a Renda e da Contribuição Social Sobre o Lucro, não recolhidos no prazo legal, Consulta, Resposta à questão formulada, Operações com depósito fechado - a questionável forma de emissão da nota fiscal de retorno simbólico, Consulta, Resposta à questão formulada, A controvertida tributação do Imposto de Renda na fonte no ressarcimento de despesas de locomoção do empregado, Consulta, Resposta à questão formulada, A questionável tributação do ISS sobre o valor de materiais (adquiridos de terceiros) aplicados, por empreiteiros, em obras de construção civil, Consulta, Resposta à questão formulada, A questionável tributação, na fonte, do Imposto de Renda incidente sobre rendimentos auferidos na prestação de serviços de melhorias na rede telefônica, Consulta, Resposta à questão formulada, Implicações tributárias, nas áreas do ICMS e do Imposto sobre a Renda, pertinentes às aquisições de bens por meio de nota fiscal de venda a consumidor, nota fiscal simplificada e cupom fiscal, 286

8 39.1 Consulta, Resposta à questão formulada, O questionável creditamento do ICMS recolhido, em decorrência do fornecimento de cartões telefônicos aos usuários, que, por sua vez, foram utilizados em ligações telefônicas internacionais, Consulta, Resposta à questão formulada, O questionável reembolso, pela contratante de serviço de informática, de valores pagos, pela contratada, a título de imposto sobre a renda, CSL e ISS, em face da correspondente receita obtida, Consulta, Resposta à questão formulada, A controvertida aplicação da figura imunizante outorgada às instituições de educação, nas hipóteses em que elas se qualificam como contribuintes de fato, Consulta, Resposta à questão formulada, 295 Parte V - Complexas Questões Tributárias, Planejamento tributário específico às compras de aparelhos e instrumentos - qualificados como bens móveis - necessários à realização de serviços de telecomunicações e de valor adicionado, Fato objeto deste planejamento tributário, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas específicas às questões formuladas, Questão contida na letra a, Questão contida na letra b, Gestão tributária específica às operações, transações e negócios situados no universo do comércio eletrônico, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Conclusão, Planejamento tributário específico à venda de uma linha de produção, Fato objeto deste planejamento tributário, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Questão contida na alínea a, Questão contida na alínea b, Questão contida na alínea c, 345

9 46 Planejamento tributário específico à fase intermediária de industrialização de produtos comercializados sem ônus do IPI, Fato objeto deste planejamento tributário, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Questão contida no item , Questão contida no item , Questão contida no item , Gestão tributária específica ao recondicionamento de produtos destinados a comercializações pelo estabelecimento encomendante, Fato objeto desta gestão tributária, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, ª questão, ª questão, ª questão, ª questão, ª questão, Gestão tributária específica aos empréstimos de mercadorias e de bens do ativo imobilizado - IPI E ICMS, Fato objeto de gestão tributária, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, 399 Parte VI - Questões Avançadas no Universo da Governança Tributária, Complexas questões tributárias decorrentes das vendas realizadas para empresas controladas e coligadas, Fato objeto desta consultoria tributária, Questões fiscais decorrentes do fato descrito, Estudo dos aspectos jurídico-fiscais e operacionais relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, Gestão contábil e tributária dos dispêndios relacionados com estudos, pesquisas e elaboração de projetos específicos à industrialização de aparelhos e instrumentos, Fato objeto desta consultoria tributária, Questões fiscais oriundas do fato descrito, Estudo dos aspectos contábeis-fiscais e jurídico-tributários relacionados com as questões decorrentes do fato descrito, Respostas às questões formuladas, 426

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