CFEM: ALTERAÇÕES INTRODUZIDAS PELA MEDIDA PROVISÓRIA Nº 789/2017

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1 Operação entre estabelecimentos da mesma empresa ou empresas coligadas ou pertencentes ao mesmo grupo econômico CFEM: ALTERAÇÕES INTRODUZIDAS PELA MEDIDA PROVISÓRIA Nº 789/2017

2 CFEM - DEFINIÇÕES TRAZIDAS PELA MP Nº 789/2017 Bem Mineral: substância mineral já lavrada e beneficiada; Beneficiamento: operações que objetivem o tratamento do minério, mas que não impliquem na sua inclusão no campo de incidência do IPI; Consumo: a utilização do bem mineral pelo detentor do direito minerário em processo que importe em nova espécie (transformação); Rejeitos e Estéreis Comercializáveis = bem mineral.

3 CFEM: CRITÉRIOS DE INCIDÊNCIA E BASE DE CÁLCULO DE ACORDO COM A MP Nº 789/ CONSUMO = preço corrente no mercado local, regional, nacional ou internacional ou preço de referência. Estabelecimento Minerador 2. VENDA = receita bruta, deduzidos tributos pagos ou compensados. 3. TRANSFERÊNCIA = a depender da finalidade que será dada ao minério poderá ser observada a regra 1 ou EXPORTAÇÃO = preço parâmetro Receita Federal 5. VENDAS = a depender da finalidade que será dada ao minério poderá ser observada a regra 1 ou 2. Cliente Mercado Interno Estabelecimento do titular do direito minerário Cliente Mercado Externo Empresas Coligadas ou do mesmo grupo econômico Vigência: - A partir de 01/08/2017: Regras relativas às operações 2, 3, 4 e 5. - Até 31/12/2017: A base de cálculo nas operações de Consumo, Transformação e Utilização da Substância Mineral estão equiparadas à Venda, devendo ser considerada como receita bruta o valor de consumo, no caso o custo do produto.

4 CFEM: ALÍQUOTAS

5 PONTOS DE ATENÇÃO (1/2) (i) Consumo no estabelecimento extrator ou em outro da mesma empresa: Base de Cálculo da CFEM será o preço no mercado local, regional, nacional ou internacional ou o preço de referência; Tais operações não resultam no ingresso de receita para o extrator. (ii) Vendas no Mercado Interno: Reconhece a dedução dos tributos incidentes na comercialização (pagos ou compensados); Impossibilita a dedução dos custos/despesas com o frete. (iii) Exportação: Necessária regulamentação no que tange ao período de ajustes do preço parâmetro, uma vez a legislação federal estabelece o seu ajuste de forma anual.

6 PONTOS DE ATENÇÃO (2/2) (v) Vendas para Coligadas e Empresas do Mesmo Grupo Econômico: De acordo com a MP nº 789/17 tais operações não são consideradas vendas; No entanto, a base de cálculo será o preço corrente no mercado local, regional, nacional ou internacional ou preço de referência e nas exportações o preço parâmetro. Na hipótese da Coligada ou Empresa do Mesmo Grupo beneficiar o bem mineral, a MP nº 789/17 indica que a base de cálculo será o preço praticado na venda final do bem mineral. Dificuldade na aplicação desta norma, uma vez que o responsável pelo pagamento da CFEM é o minerador, o qual não tem ingerência sobre o preço a ser praticado pelo seu cliente. Objetivo da norma pode ter sido para evitar práticas abusivas, desconsiderando as normas anti-truste. (vi) Alíquotas Progressivas para o Minério de Ferro: Necessidade de regulamentação, uma vez o índice Platts é divulgado diariamente e a CFEM é devida mensalmente (sugestão: média dos preços praticados no mês).

7 TAXA DE FISCALIZAÇÃO DE ATIVIDADES MINERAIS MP Nº 791/17 Fato Gerador: fiscalização das atividades de mineração pela Agência Nacional de Mineração; Período de apuração é mensal, sendo o seu vencimento no dia 30 de abril de cada exercício; Contribuintes: titulares de direitos minerários sob os regimes legais de autorização de pesquisa, concessão de lavra, de licenciamento e de permissão de lavra garimpeira em 1º de janeiro do ano em que se der o seu vencimento; Valores a serem pagos: - autorização de pesquisa até a entrega do relatório final - R$ 2.000,00 (dois mil reais); - após a apresentação do relatório final de pesquisa até a outorga da concessão de lavra - R$ 1.000,00 (mil reais); - concessão de lavra ou manifesto de mina em vigor - R$ 5.000,00 (cinco mil reais); - licenciamento em vigor - R$ 3.000,00 (três mil reais); - permissão de lavra garimpeira em vigor de titularidade de cooperativa - R$ 1.000,00 (mil reais); e - permissão de lavra garimpeira em vigor de titularidade de pessoa física - R$ 500,00 (quinhentos reais). Ponto de Atenção: A cobrança da TFAM é de competência da União. Considerando que hoje os Estados já cobram Taxas de Fiscalização Mineral, tal cobrança deveria ser realizada apenas por um ente e na hipótese da União celebrar acordo de cooperação com Estados/Município a TFAM por ela arrecadada, poderia ser proporcionalmente rateada entre os entes.

8 Muito Obrigada Isabella Wolff Siqueira Simeone Tributário Vale S.A. Av. Américas, 700, Bloco 8, Loja 318, Barra da Tijuca, RJ Brasil. Tel. (+55 21) Cel. (+55 21)