Alíquotas Internas do Estado do Maranhão - Exercício de 2016

Transcrição

1 Alíquotas Internas do Estado do Maranhão - Exercício de Introdução Neste trabalho focalizaremos as alíquotas do ICMS aplicáveis às operações e prestações internas de cada Estado e do Distrito Federal, para aplicação a partir do exercício de 2016, conforme legislações publicadas até o dia 28/12/2015. Os benefícios fiscais de redução na base de cálculo, isenção, diferimento, redução de alíquota e outros incentivos específicos não foram tratados nesta matéria, haja vista que o tratamento pode ser diferenciado em razão de a atividade, porte ou ainda de outros elementos que o Fisco considere relevantes na aplicação da legislação tributária. Com fundamento na legislação de cada Estado e do Distrito Federal, elaboramos uma tabela de alíquotas, relativamente a cada mercadoria e serviço, pertencentes ao campo de incidência do imposto. Contudo, convém esclarecer que o contribuinte deverá atentar-se a eventuais alterações posteriores, visto que cada ente da federação tem competência para alterar suas alíquotas internas. A alteração pode ocorrer a qualquer tempo, quando se tratar de diminuição do percentual aplicável. Em contrapartida, a alteração não poderá acarretar aumento de carga tributária no mesmo exercício financeiro, ou seja, somente poderá ser cobrado o aumento no ano seguinte em respeito ao princípio constitucional da anterioridade, bem como somente produzirá efeitos 90 dias após a publicação do ato, em atendimento ao princípio constitucional da noventena. Ressalta-se que nem todos os Estados promoveram alterações em suas alíquotas, porém, este texto tem como objetivo compilar todas as alíquotas de todas as Unidades Federadas para auxiliar na pesquisa do contribuinte. Havendo alterações futuras, este texto será atualizado. 2. Maranhão (MA) Alíquotas definidas no art. 28 do RICMS-MA, aprovado pelo Decreto nº /03 e pela Lei nº /15, que alterou as Leis nºs 8.205/04 e 7.799/02, conforme quadro a seguir: Alíquotas - Armas e munições; Operações e Prestações Internas - Bebidas alcoólicas; 25% - Embarcações de esporte e de recreação; - Fumo e seus derivados; - Prestações internas de serviços de comunicação;

2 - Nas prestações interestaduais que destinem serviços de comunicação a consumidor final não contribuinte do imposto; - Importações de serviços de comunicação iniciadas no exterior; - Operações internas e de importação do exterior com gasolina, álcool anidro e hidratado, para fins combustíveis, óleo combustível e querosene de aviação; - Nas operações internas, no fornecimento de energia elétrica, para consumidores residenciais, acima de 500 kwh/hora. - Serviços de transporte; - Mercadorias não enquadradas em outras alíquotas; 18% - Operações de importações de mercadorias ou bens do exterior e sobre o transporte iniciado no exterior; - Fornecimento de energia elétrica, exceto para os consumidores residenciais, até e acima de 500 quilowatts/hora; - Nas operações interestaduais que destinem mercadorias a contribuintes do imposto; - Nas prestações de serviços de comunicação e de transporte interestadual destinados a contribuintes do imposto; - Nas operações internas e de importação do exterior, quando realizadas com os seguintes produtos: - Adubos, fertilizantes, corretivos de solo, sementes certificadas ou fiscalizadas, rações balanceadas e seus componentes e sal mineral; - Gado bovino, bufalino, suíno, ovino e caprino, bem como os produtos de sua matança, em estado natural, resfriado ou congelado; 12% - Tijolos, telhas, lajotas, manilhas e outros, resultantes de cerâmica vermelha; - Fornecimento de energia elétrica: - Utilizada, comprovadamente, no processo de irrigação rural; - Para os consumidores residenciais, até 500 kwh/hora; - Produtos de informática: - Disco rígido (winchester); - Dispositivo de armazenamento de dados para microcomputador; - Dispositivo de leitura ótica;

3 - Disquetes; - Impressora para microcomputadores; - Interfaces de comunicação de dados para microcomputadores e redes locais; - Joystick; - Microcomputadores; - Monitores de vídeo; - Mouse; - Scanners; - Teclado; - Terminais de vídeo; - Trackball; - Unidades para leitura e gravação de Compact Disc Laser (CD laser). - Saídas promovidas pelas indústrias de manufaturas diversas de metais comuns; - Serviço de transporte aéreo (Convênio ICMS nº 120/96); - Nas prestações interestaduais de serviço de transporte aéreo de pessoa, carga e mala postal, quando tomadas por não contribuinte do ICMS ou a este destinadas; - Saída de pedra granítica britada; - Nas operações internas com máquinas, aparelhos e equipamentos industriais e implementos e tratores agrícolas não beneficiados pela redução da base de cálculo prevista no Convênio ICMS nº 52/91. - Nas prestações de serviços de transporte aéreo interestadual de passageiro, carga e mala postal, tomadas por contribuintes do ICMS ou a estes destinadas (Resolução nº 95/96, do Senado Federal); 4% - Nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior que, após o desembaraço aduaneiro: - não tenham sido submetidos a processo de industrialização; - ainda que submetidos a processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40%.

4 Notas: 1ª) O art. 2º do Decreto nº /05 estabelece o recolhimento do imposto correspondente a dois pontos percentuais adicionais vinculado ao Fundo Estadual de Combate e Erradicação da Pobreza, na forma prevista em ato do Secretário da Fazenda, bem como os procedimentos relativos ao recolhimento do adicional ao Fundo Estadual de Combate e Erradicação da Pobreza. As alíquotas do ICMS dos seguintes produtos ficam acrescidas de 2% como contribuição ao FUMACOP, a saber: cigarros, cigarrilhas, charutos e fumos industrializados; b) bebidas alcoólicas, cervejas e chopes; c) ultraleves e suas partes e peças; d) asas-delta; e) balões e dirigíveis; f) partes e peças de veículos e aparelhos, indicados nas letras anteriores; g) embarcações de esporte e recreio, esquis aquáticos e jet skis; h) gasolina; i) armas e munições, exceto as destinadas às Polícias Civil e Militar e às Forças Armadas; j) joias, não incluídos os artigos de bijuteria, de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos e de pérolas naturais ou cultivadas, de pedras preciosas ou semipreciosas, pedras sintéticas ou reconstituídas; k) perfumes importados; l) pólvoras propulsivas, estopins ou rastilhos, cordéis detonantes, escorvas cápsulas fulminantes, espoletas, bombas, petardos, busca-pés, estalos de salão e outros fogos semelhantes, foguetes, cartuchos, dinamites e explosivos para emprego na extração ou construção, foguetes de sinalização, foguetes e cartuchos contra granizo e semelhantes e fogos de artifício; m) serviços de telefonia, telex, fax e outros serviços de telecomunicações, inclusive serviço especial de televisão por assinatura; n) energia elétrica, exceto para consumidores residenciais até 100 kwh; o) triciclos e quadriciclos automotores; p) helicópteros adquiridos por pessoa física ou empresa com fins lucrativos; q) aeronaves adquiridas por pessoa física ou empresa com fins lucrativos, excetuando-se empresa de transporte aéreo de passageiros e cargas;

5 r) embarcações de esporte e de recreação; s) bebidas isotônicas; t) bebidas energéticas; u) refrigerantes; v) cosméticos e produtos de beleza importados; w) pesticidas, fungicidas, formicidas, raticidas, entre outros venenos e agrotóxicos; x) álcool para fins não carburantes, desde que não seja utilizado como insumo no processo de industrialização; y) artigos e alimentos para animais de estimação, com exceção de vacinas e medicamentos. 3. Observações Finais As siglas NBM/SH e NCM/SH utilizadas neste trabalho dizem respeito à: a) Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado (NBM/SH) - refere-se à classificação fiscal de mercadorias com utilização de código composto por dez dígitos, que vigorou até 31/12/1996. Os códigos compostos por dez dígitos indicados na legislação, para melhor adequação às normas vigentes, devem ser correlacionados à nova tabela em vigor, que permite a perfeita identificação da mercadoria correspondente; b) Nomenclatura Comum do MERCOSUL/Sistema Harmonizado (NCM/SH) refere-se à classificação fiscal de mercadorias com utilização de código composto por oito dígitos, em vigor desde 01/01/1997.