Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

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1 ESPÍRITO SANTO AGENDA DE OBRIGAÇÕES ESTADUAL E MUNICIPAL PARA ABRIL/2011 IMPORTANTE 1) Esta agenda contém as principais obrigações a serem cumpridas nos prazos previstos na legislação em vigor. Apesar de conter, basicamente, obrigações tributárias, de âmbito estadual e municipal, a agenda não esgota outras determinações legais, relacionadas ou não com aquelas, a serem cumpridas em razão de certas atividades econômicas e sociais específicas. 2) Agenda elaborada com base na legislação vigente em para o Estado do Espírito Santo e em para o Município de Vitória. Recomenda-se vigilância quanto a eventuais alterações posteriores. Acompanhe o dia a dia da legislação no Site do Cliente ( ICMS - PRAZOS DE RECOLHIMENTO Os prazos a seguir são os constantes do art. 168 do RICMS-ES/2002 (Decreto n o R/2002): Contribuinte/Atividade econômica Fato gerador Prazo de recolhimento Vencimento Energia elétrica Até o dia 08 de cada mês, o imposto apurado relativo aos documentos fiscais emitidos no mês anterior Serviço de comunicação Até o dia 08 de cada mês, em relação aos documentos fiscais emitidos no mês anterior Produtos sujeitos ao regime de substituição tributária (Anexo V do RICMS-ES/2002) - Regra geral. 9 dias após o encerramento do período de apuração Substituição tributária - Cimento de qualquer tipo, exceto o branco, e combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo (Anexos V e VI do RICMS-ES/2002). 10 dias após o encerramento do período de apuração Operações com gás natural canalizado realizadas por distribuidora sediada no Estado e destinadas a residência ou estabelecimento comercial ou industrial na condição de consumidor final (inciso XVIII do art. 168 do RICMS-ES/2002). Até o 10 o dia do mês subsequente ao do Substituição tributária - Café torrado ou moído, biscoito, pães industrializados e massas de qualquer espécie (derivadas da farinha de trigo), óleo de soja e azeite nacional, demais óleos e azeite importado e operações relativas à venda por sistema de marketing porta a porta a consumidor final (Anexo V do RICMS-ES/2002). 15 dias após o encerramento do período de apuração Estabelecimentos comerciais, inclusive em relação ao diferencial de alíquotas. Até o 18 o dia do mês subsequente ao do Prestadores de serviços de transporte e de serviços postais e telegráficos. Até o 18 o dia do mês subsequente ao do Estabelecimentos industriais, inclusive em relação ao diferencial de alíquotas. Até o 19 o dia do mês subsequente ao do Fundap: operações realizadas ao abrigo 2.508/ o dia do mês subsequente àquele em que ocorrerem as operações Obs.: Nos meses em que o 26 o dia não for considerado dia útil bancário, o recolhimento deverá ser efetuado no último dia útil bancário imediatamente anterior (art. 168, XVI, alíneas a e b, do RICMS-ES/2002). No mês de fevereiro, excepcionalmente, o recolhimento deverá ser efetuado até o antepenúltimo dia útil bancário do mês O imposto, inclusive seus acréscimos, devido por pessoa física ou jurídica será recolhido, mediante preenchimento do Documento Único de Arrecadação (DUA), conforme modelo disponível na Internet ( em estabelecimento bancário credenciado pela Sefaz (art. 163 do RICMS-ES/2002). Tributário - Abr/2011 ES 3

2 ICMS - OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DIA 15 - DOCUMENTO DE INFORMAÇÕES ECONÔMICAS-FISCAIS (DIEF) Envio das informações constantes do DIEF em relação a operações e prestações realizadas pelo estabelecimento, referentes ao mês imediatamente anterior (art. 769-B, 2 o, I, do RICMS-ES/2002). Ressalte-se que, na hipótese de o dia do vencimento para apresentação deste documento ser considerado dia não útil (sábado, domingo ou feriado), a transmissão deverá ser efetuada nesse mesmo dia (art. 769-B, 8 o, do RICMS-ES/2002). DIA 20 - ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD) - TRANSMISSÃO DO ARQUIVO AO SPED A Escrituração Fiscal Digital (EFD) compõe-se da totalidade das informações, em meio digital, necessárias à apuração do imposto referente às operações e prestações praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse da Secretaria de Estado da Fazenda e da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). O arquivo digital da EFD deverá ser enviado até o dia 20 do mês subsequente ao encerramento do mês da apuração (RICMS-ES/2002, art. 758-J). DIA 25 - GUIA NACIONAL DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO ICMS - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (GIA-ST) O estabelecimento que efetuar a retenção do imposto remeterá à Gerência Fiscal, até o dia 25 do mês subsequente ao da operação, a GIA-ST, em conformidade com a cláusula oitava do Ajuste Sinief n o 4/1993. DIA 29 - CONTRIBUINTES UPED - ENVIO DE ARQUIVO MAGNÉTICO PELA INTERNET Os contribuintes Uped devem entregar até o último dia útil do mês subsequente àquele em que ocorrerem as operações e/ou prestações, à Secretaria de Estado da Fazenda do Espírito Santo, os arquivos magnéticos com os registros fiscais das operações e/ou prestações no período informado, utilizando o software validador disponível na Internet, no endereço (art. 703, 5 o, do RICMS- ES/2002). OPERAÇÕES INTERESTADUAIS COM COMBUSTÍVEIS DERIVADOS DE PETRÓLEO E COM ÁLCOOL ETÍLICO ANIDRO CARBURANTE A entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou álcool etílico anidro carburante será efetuada conforme os arts. 255 a 258-A do RICMS-ES/2002, observando-se o disposto no Ato Cotepe n o 29/2010 quanto aos prazos: Operações/Contribuinte - Transmissão eletrônica de dados Mês de referência Prazo de entrega até o dia Operações interestaduais pelo Transportador Revendedor Retalhista (TRR) 1 o Operações interestaduais pelo contribuinte que tiver recebido combustível de outro contribuinte substituído exceto TRR 04 e Contribuinte que tiver recebido combustível exclusivamente de contribuinte substituto Contribuinte importador de combustíveis 1 o, 04, 05 e Operações interestaduais com combustíveis pelas refinarias de petróleo e suas bases Refinarias de petróleo e suas bases, de informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente por outros contribuintes ES Tributário - Abr/2011

3 ISS - PRAZOS DE RECOLHIMENTO Regime/ Contribuintes Situação MUNICÍPIO DE VITÓRIA Prazo de recolhimento (sem multa e sem juros de mora) Período de Apuração/ Referência Data de Recolhimento Pagamento do serviço e respectiva retenção do imposto Até o 10 Retenção na dia do mês subsequente ao da sua retenção Até o 10 fonte Pagamento do serviço sem retenção do imposto dia do mês subsequente ao do fato gerador do imposto Apuração com base no preço dos serviços (vide Até o 10 o dia do mês subsequente ao da ocorrência nota 1) do fato gerador Variável Serviços constantes dos subitens 7.02, 7.04, 7.05 e Até o 10 o dia do mês imediatamente posterior ao mês 7.17 da Lista de Serviços subsequente àquele em que ocorrer o fato gerador Fevereiro Serviços constantes dos subitens 4.22 e 4.23 da Lista de Serviços anexa à Lei n o 6.075/2003 ocorrer o fato gerador. Até o 20 o dia do mês subsequente àquele em que * Autônomo Exercício de 2011 Cota única ou 1 a parcela Até ** Prestadoras de serviços Exercício de 2011 Cota única ou 1 a parcela Até contábeis Estimativa Mensal (vide nota 2) Até o 10 o dia do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador s (1) O prazo de recolhimento dos serviços que constam dos subitens 4.01, 4.02, 4.03, 4.06, 4.08, 4.11, 4.13, 4.14, 4.19 e 4.20 da Lista de Serviços prestados ao SUS ou sucedâneo, a entidades estatais de saúde e a planos de saúde, é até o 10 o dia do mês subsequente àquele em que ocorrer o pagamento dos mencionados serviços. (2) Quando se tratar do mês inicial de enquadramento no regime de Estimativa, o prazo será até o décimo dia do mês subsequente ao da ciência da respectiva Notificação de Lançamento. (RISS-Vitória/2007, arts. 110 a 112) * O pagamento do Imposto deverá ser efetuado através de documento de arrecadação que estará disponível, exclusivamente, na página oficial da Prefeitura Municipal de Vitória na Internet ( no link Serviços Online -> Cidadão > Documentos de arrecadação. (Portaria Semfa n o 6/2011) ** O pagamento do Imposto deverá ser efetuado através de documento de arrecadação que estará disponível, exclusivamente, na página oficial da Prefeitura Municipal de Vitória na Internet ( no link Serviços Online -> Cidadão > Documentos de arrecadação. (Portaria Semfa n o 5/2011)I ISS - OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Dia 29 - ISS - DECLARAÇÃO DE SERVIÇOS PRESTADOS Os contribuintes do ISS deverão prestar informações por meio da Declaração de Serviços Prestados, gerada pelo Internet Sistema de ISS, até o último dia útil do mês subsequente à prestação dos serviços. Esta obrigação não se aplica às concessionárias de serviços públicos, aos contribuintes dispensados da emissão de documento fiscal e àqueles que exercem as seguintes atividades: a) bancárias; b) de transporte coletivo por meio de concessão do poder público; c) enquadradas em estimativa. Para obter acesso ao sistema, a empresa poderá manter contato com a Divisão de Fiscalização da Secretaria Municipal de Fazenda, pelo fone ou ou comparecer no térreo do Palácio Municipal Jerônimo Monteiro, na Av. Mal. Mascarenhas de Moraes n o 1.927, Bento Ferreira, no horário comercial. (Arts. 66, I, 67 e 70, do RISS-Vitória/2007, e Portaria n o 3/2005 com a redação da Portaria n o 34/2005) Dia 29 - ISS - DECLARAÇÃO DE SERVIÇOS TOMADOS SEM RETENÇÃO Os tomadores de serviços inscritos no Cadastro Mobiliário do Município, ainda que imunes ou isentos, deverão prestar informações por meio da Declaração de Serviços Tomados, gerada pelo Internet Sistema de ISS, até o último dia útil do mês subsequente ao da emissão da Fiscal de Serviços. Para obter acesso ao sistema, a empresa poderá manter contato com a Divisão de Fiscalização da Secretaria Municipal de Fazenda, pelo fone ou ou comparecer no térreo do Palácio Municipal Jerônimo Monteiro, na Av. Mal. Mascarenhas de Moraes n o 1.927, Bento Ferreira, no horário comercial. (Arts. 66, III, 67 e 70, do RISS-Vitória/2007, e Portaria n o 3/2005 com a redação da Portaria n o 34/2005) Tributário - Abr/2011 ES 5

4 ESPÍRITO SANTO - ICMS - RECOLHIMENTO EM ATRASO 2.1 Atualização monetária Conforme disciplina o art. 95, anualmente, no mês de dezembro, será publicado o Valor de Referência do Tesouro Estadual (VRTE) para fins de atualização do imposto. 1. MULTA Na falta de recolhimento, no todo ou em parte, na forma e nos prazos regulamentares, por ocasião de seu recolhimento, a multa aplicável é de 100% do imposto não recolhido. Entretanto, caso o imposto devido e a parcela da multa correspondente sejam integralmente recolhidos espontaneamente, as multas aplicáveis poderão ser reduzidas para: a) quando as operações/prestações estiverem regularmente escrituradas nos livros fiscais próprios (inclusive nos casos de regime de estimativa): 0,5%, por dia de atraso, até o 10 o dia; 5%, a partir do 11 o dia após a data prevista para o seu recolhimento; b) nas demais infrações: 30% do seu valor. (Art. 77, na redação 7.457/2003) 2. JUROS DE MORA O imposto não recolhido no prazo regulamentar fica sujeito a juro de mora de 1% ao mês ou fração. (Art. 878 do RICMS-ES/2002, aprovado pelo Decreto n o R/2002) MUNICÍPIO DE VITÓRIA - TRIBUTOS MUNICIPAIS - RECOLHIMENTO EM ATRASO 1. MULTA 3.2 De 1 o até No caso de pagamento espontâneo do débito após Os valores de referência e os débitos para com a Fazenda Pública Municipal, tributários ou não, inscritos ou não o prazo regulamentar, a multa será aplicada nos seguintes percentuais: em Dívida Ativa, expressos em UFMV (Unidade Fiscal do a) de 0,4% por dia de atraso até o limite de 10%, em Município de Vitória) na legislação municipal, serão convertidos em Ufir (Unidade Fiscal de Referência). Para a referida caso de pagamento integral e à vista; b) de 30% em caso de parcelamento. conversão, uma UFMV equivalerá a 16,43 unidades de Ufir. (Art. 2 o 4.452/1997) Os valores expressos em Ufir deverão ter, no máximo, duas casas decimais, sendo desconsiderados os 2. JUROS algarismos a partir da terceira casa decimal em diante. O imposto devido ao município será acrescido de (Arts. 1 o e 2 o 4.284/1995) juro de mora de 1% ao mês, contado da ocorrência do fato gerador até a sua inscrição na Dívida Ativa. 3.3 A partir de No caso do ISS Fixo, os juros de mora passam a Conforme a Lei n o 5.248/2000 ( A Gazeta de ), incidir a partir da data de vencimento das parcelas. os valores expressos em Ufir, bem como todos os débitos para com a Fazenda Pública Municipal, serão atualizados Sobre os débitos inscritos na Dívida Ativa incidirão pela variação do Índice de Preços ao Consumidor Amplo juros de mora de 1% ao mês ou fração deste, a partir da (IPCA-E), apurado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e sua inscrição, até a data da sua efetiva quitação. Estatística (IBGE), acumulado no exercício de (Arts. 3 o e 4 o 4.452/1997) Em 1 o de janeiro de cada exercício posterior a 2001, os valores anteriormente citados serão atualizados pelo IPCA-E acumulado no exercício imediatamente anterior. 3. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA 3.1 Até A Secretaria Municipal da Fazenda publicava periodicamente o valor da UFMV (Unidade Fiscal do Município de Vitória), que atualizava os débitos fiscais e demais valores de referência constantes da legislação municipal. Tributos Estaduais - Tabela de Valor de Referência do Tesouro do Estado do Espírito Santo (VRTE) Ano de referência Valores R$ , , , , , , , , , , , ,1117 O IPCA-E acumulado em 2009 foi de 2, Até o fechamento desta edição ainda não havia sido publicado o índice acumulado relativo ao ano de 2010 para uso em ES Tributário - Abr/2011

5 ICMS - ALÍQUOTAS DO IMPOSTO Neste tópico, tratamos das alíquotas das mercadorias referentes às operações internas e interestaduais. Não foram considerados tratamentos fiscais específicos, como, por exemplo, benefícios fiscais (isenção, redução de base de cálculo), diferimento, suspensão e substituição tributária, bem como os casos de não incidência e imunidade. 1. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERNAS Alíquotas Operações/Prestações Fund. Legal - motocicletas de cilindrada igual ou superior a 180 centímetros cúbicos, classificadas nos códigos e a ; - armas e munições, suas partes e acessórios, classificados no Capítulo 93; - embarcações de esporte e recreação, classificadas na posição 8903; Alíquotas Operações/Prestações Fund. Legal - esquis aquáticos, classificados no código ; - tacos para golfe, classificados na posição ; - bolas para golfe, classificadas na posição ; - cachimbos, classificados na posição ; - bebidas alcoólicas, classificadas nas posições 2203 a 2206, e 2208; (Ver nota ao final deste quadro) - fumo e seus sucedâneos manufaturados, classificados no Capítulo 24; (Ver nota ao final deste quadro) - jóias e bijuterias, classificadas nas posições 7113, 7114, 7116 e 7117; - perfumes e cosméticos, classificados nas posições 3303, 3304, 3305 e 3307; 25% - piteiras, classificadas na posição ; - querosene de aviação, classificado no código ; - operações de aquisições, em licitação promovida pelo Poder Público, de mercadorias ou bens importados do exterior, apreendidos; - prestação de serviços de comunicação realizada no território deste Estado; 25% - peleteria e suas obras e peleteria artificial, classificadas nos códigos e ; - asas-delta, balões e dirigíveis, classificados nos códigos e ; - fogos de artifício, classificados na posição ; - aparelhos de saunas elétricos, classificados no código ; - aparelhos transmissores e receptores do tipo walkie-talkie, classificados no código ; - binóculos, classificados na posição ; - jogos eletrônicos de vídeo (videojogo), classificados no código ; - bolas e tacos de bilhar, classificados no código ; - cartas para jogar, classificadas na posição ; 27% - operações com energia elétrica, exceto fornecimento para irrigação, para consumidores de até 50 kwh/mês e a consumida exclusivamente na produção agrícola. - álcool de todos os tipos, inclusive o álcool carburante, classificado nos códigos e , na redação dada pela Lei n o 8.237/2005, e art. 4 o, II, do Decreto n o R/ gasolina, classificada no código , na redação dada pela Lei n o 8.237/ nas operações internas realizadas com calcário, pedra marroada de mármore, adubos simples ou compostos e fertilizantes; - confetes e serpentinas, classificados no código ; - raquetes de tênis, classificadas na posição ; 12% - nas operações com óleo diesel; - no fornecimento de energia elétrica consumida exclusivamente na produção agrícola, inclusive na irrigação; - bolas de tênis, classificadas na posição ; - no fornecimento de energia elétrica para consumidores de até 50 kwh/mês; Tributário - Abr/2011 ES 7

6 Alíquotas Operações/Prestações Fund. Legal 12% 17% - nas entradas e saídas de mercadorias de cooperativas de consumo; - nas saídas internas de leite e banana; - nas prestações de serviços de transporte; - nas operações internas e de importação com veículos automotores classificados nos códigos , , , , , 8702, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , e 8711 da NBM/SH. - nas demais operações e prestações internas e de importação. Em face da instituição do Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às Desigualdades Sociais, a partir de , as alíquotas incidentes nas operações internas serão adicionadas de 2%, inclusive de importação, com bebidas alcoólicas classificadas nas posições 2203 a 2206, e 2208 e fumo e seus sucedâneos manufaturados, classificados no capítulo 24, (Lei Complementar n o 336/2005 e art. 3 o do Decreto n o R/2005). Vale esclarecer que o referido adicional não incidirá nas operações com cigarros enquadrados nas classes fiscais I, II e III pela legislação federal do IPI. 2. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS 2.1 Destinadas a contribuintes As alíquotas a seguir descritas são aplicáveis nas operações/prestações interestaduais realizadas entre contribuintes, ainda que destinadas a uso ou consumo do adquirente da mercadoria (ou do tomador do serviço): a) realizadas por contribuintes das Regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste e do Estado do Espírito Santo: - aplicar a alíquota de 12%, qualquer que seja a região em que estiver localizado o destinatário; b) realizadas por contribuintes das Regiões Sudeste e Sul: - aplicar a alíquota de 12% quando o destinatário também estiver localizado nas Regiões Sudeste ou Sul; - aplicar a alíquota de 7% quando o destinatário estiver localizado nas Regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste ou no Estado do Espírito Santo. As regiões mencionadas nas letras a e b são compostas, para fins do ICMS, pelas seguintes Unidades da Federação: Região Norte: Estados do Acre, Amapá, Amazonas, Pará, Rondônia, Roraima e Tocantins; Região Nordeste: Estados de Alagoas, Bahia, Ceará, Espírito Santo, Maranhão, Paraíba, Pernambuco, Piauí, Rio Grande do Norte e Sergipe; Região Centro-Oeste: Estados de Goiás, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e o Distrito Federal; Região Sudeste: Estados de Minas Gerais, Rio de Janeiro e São Paulo; Região Sul: Estados do Paraná, Santa Catarina e Rio Grande do Sul. 2.2 Transporte aéreo Na prestação de serviço de transporte aéreo interestadual de passageiro, carga e mala postal, a alíquota é de 4% (Resolução n o 95/1996 do Senado Federal e art. 71, II, b, do RICMS-ES/2002). O Plenário do Supremo Tribunal Federal julgou parcialmente procedente o mérito da Ação Direta de Inconstitucionalidade n o proposta pela Procuradoria-Geral da República (DOU de , Seção 1, pág. 1). A decisão manifesta o seguinte entendimento: não incidência do ICMS na prestação de serviço de transporte aéreo intermunicipal, interestadual e internacional de passageiros. 2.3 Destinadas a não contribuintes Neste caso, aplicar-se-á a alíquota prevista para as operações/prestações internas (art. 155, 2 o, VII, b, da Constituição Federal). 8 ES Tributário - Abr/2011