Auditoria Fiscal. Conta corrente fiscal. Modelo Básico

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Cecília Balsemão Bergler
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1 Auditoria Fiscal Conta corrente fiscal Modelo Básico

2 Reconstituição da conta corrente fiscal modelo básico Principais dados do modelo básico: saldo credor do período anterior total de créditos total de débitos saldo credor a transportar para o período seguinte saldo devedor a recolher

3 Reconstituição da conta corrente fiscal modelo básico Exemplo prático Período da auditoria: jan a jun de 2013 Intimação: Notas fiscais de entradas Notas fiscais saídas Livros de entradas Livros de saídas Livro de apuração

4 Reconstituição da conta corrente fiscal modelo básico O que verificar: 1. se os campos contidos nas notas fiscais de entradas foram devidamente transcritos para o livro registro de entradas; 2. se os campos contidos nas notas fiscais de saídas foram devidamente transcritos para o livro registro de saídas; 3. se as informações contidas nos livros de entradas e saídas foram devidamente transcritas para o livro registro de apuração do ICMS.

5 Reconstituição da conta corrente fiscal modelo básico Encontrada Nota Fiscal que não foi registrada em março Valor de ICMS: R$ 230 Constatado saldo credor no período Necessidade de reconstituir a conta corrente fiscal

6 Reconstituição da conta corrente fiscal modelo básico

7 Reconstituição da conta corrente fiscal modelo básico F = (B + C) D G = D - (B + C)

8 Reconstituição da conta corrente fiscal modelo básico

9 Reconstituição da conta corrente fiscal modelo básico G = (B + C) - F H = F - (B + C)

10 Auditoria Fiscal AMPARA/RS Lei nº /15 Conta Corrente Fiscal Reconstituição com base na GIA

11 AMPARA/RS - RICMS Art As alíquotas do imposto nas operações internas são: I - 25% (vinte e cinco por cento), quando se tratar de mercadorias relacionadas no Apêndice I, Seção I; (...) NOTA - No período de 1º de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2018, não prevalecerá, nas operações internas com energia elétrica e combustíveis, referidos, respectivamente, nos itens IX e X da Seção I do Apêndice I, a alíquota prevista neste inciso, hipótese em que será fixada em 30% (trinta por cento). X - 18% (dezoito por cento) no período de 1º de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2018 e 17% (dezessete por cento) a partir de 1º de janeiro de 2019, quando se tratar das demais mercadorias. Parágrafo único - No período de 1º de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2025, as alíquotas previstas nos incisos I e X serão adicionadas de 2 (dois) pontos percentuais, nas saídas internas a consumidor final das seguintes mercadorias: a) bebidas alcóolicas e cerveja sem álcool; b) cigarros, cigarrilhas, charutos, cachimbos, cigarreiras, fumos desfiados e encarteirados, fumos para cachimbos e fumos tipo crespo; c) perfumaria e cosméticos, das posições 3303, 3304, 3305 e 3307, da NBM/SH-NCM.

AMPARA/RS - RICMS NOTA 01 - O adicional de alíquota previsto neste parágrafo, criado pela Lei nº 14.742, de 24/09/15, com fundamento no 1º do art.

13 AMPARA/RS - RICMS NOTA 01 - O adicional de alíquota previsto neste parágrafo, criado pela Lei nº , de 24/09/15, com fundamento no 1º do art. 82 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição Federal, será destinado ao Fundo de Proteção e Amparo Social do Estado do Rio Grande do Sul - AMPARA/RS. NOTA 02 - O adicional de alíquota previsto neste parágrafo aplica-se às operações realizadas por contribuinte optante pelo Simples Nacional apenas na hipótese em que a operação também esteja sujeita à substituição tributária. NOTA 03 - Na hipótese deste parágrafo, a Nota Fiscal que documentar a operação deverá conter no campo "INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES" a indicação "Adicional de alíquota do AMPARA/RS, criado pela Lei nº /15" e o correspondente débito do imposto. NOTA 04 - O imposto relativo ao adicional de alíquota previsto neste parágrafo deverá ser pago em guia de recolhimento em separado.

14 Composição da GIA quadro A => resumo das operações e prestações do período de referência, contendo informações de entradas e saídas; quadro B => informações de apuração do imposto; quadro C => informações econômicas; quadro E => informações de estoque.

15 Quadro A da GIA

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