Alíquotas Internas do Estado do Rio de Janeiro - Exercício de 2016
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- Luiz Molinari Macedo
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1 Alíquotas Internas do Estado do Rio de Janeiro - Exercício de Introdução Data de publicação: 11/08/2016 Neste trabalho focalizaremos as alíquotas do ICMS aplicáveis às operações e prestações internas de cada Estado e do Distrito Federal, para aplicação a partir do exercício de 2016, conforme legislações publicadas até o dia 28/12/2015. Os benefícios fiscais de redução na base de cálculo, isenção, diferimento, redução de alíquota e outros incentivos específicos não foram tratados nesta matéria, haja vista que o tratamento pode ser diferenciado em razão de a atividade, porte ou ainda de outros elementos que o Fisco considere relevantes na aplicação da legislação tributária. Com fundamento na legislação de cada Estado e do Distrito Federal, elaboramos uma tabela de alíquotas, relativamente a cada mercadoria e serviço, pertencentes ao campo de incidência do imposto. Contudo, convém esclarecer que o contribuinte deverá atentar-se a eventuais alterações posteriores, visto que cada ente da federação tem competência para alterar suas alíquotas internas. A alteração pode ocorrer a qualquer tempo, quando se tratar de diminuição do percentual aplicável. Em contrapartida, a alteração não poderá acarretar aumento de carga tributária no mesmo exercício financeiro, ou seja, somente poderá ser cobrado o aumento no ano seguinte em respeito ao princípio constitucional da anterioridade, bem como somente produzirá efeitos 90 dias após a publicação do ato, em atendimento ao princípio constitucional da noventena. Ressalta-se que nem todos os Estados promoveram alterações em suas alíquotas, porém, este texto tem como objetivo compilar todas as alíquotas de todas as Unidades Federadas para auxiliar na pesquisa do contribuinte. Havendo alterações futuras, este texto será atualizado. 2. Rio de Janeiro (RJ) As alíquotas do ICMS vigentes no Estado do Rio de Janeiro, a que se refere o art. 14 do livro I do RICMS-RJ, aprovado pelo /00 e legislações esparsas mencionadas no quadro a seguir. Lembrando que desde 09/01/2003, o Estado do Rio de Janeiro majorou as suas alíquotas constituindo esse aumento ao Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às Desigualdades Sociais (FECP), regulamentado pelo /03, com previsão na Lei nº 4.056/02, na redação do /03 (novo Regulamento do FECP), e alterações trazidas pela Lei nº 4.086/03 e pela Lei Complementar nº 151/13. No Estado do Rio de Janeiro, a majoração é de ordem de 2%, conforme alteração promovida pela Lei Complementar nº 167/15 com efeitos a partir de 28/03/2016, com exceção nas operações com energia elétrica com consumo acima de 300 quilowatts/hora mensais e na prestação de serviços de comunicação, que será majorada em 4%.
2 Alguns produtos não sofrerão a majoração do Fundo Estadual de Combate à Pobreza, podendo ser observado o Manual de Procedimentos nº 21/15 sob o título "Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às Desigualdades Sociais - Normas e Procedimentos". Nota: Determinados produtos da tabela possuem redução da base de cálculo, contudo, foram informadas as suas alíquotas efetivas, pois, de acordo com o art. 20 do Livro VI do RICMS-RJ, o contribuinte que realizar operação interna com redução da base de cálculo pode se debitar do ICMS pela aplicação direta da alíquota efetiva sobre o valor da operação, salvo disposição em contrário, devendo no campo "Informações Complementares" do quadro "Dados Adicionais" do documento fiscal que acobertar a operação constar, além da indicação do ato que concedeu a redução da base de cálculo, a expressão: "Nota Fiscal Emitida nos Termos do art. 20 do Livro VI do RICMS-RJ". Operações e Prestações Internas - Arma e munição, suas partes e acessórios - Operações internas e de importação de tubos, suas partes, acessórios e equipamentos destinados à construção de oleoduto terrestre para transporte de petróleo com diâmetro igual ou superior a 30 polegadas no território do Estado. Alíquota ICMS Adicional ICMS destinado ao FECP Legislação 202% 2% Lei nº 4.135/03 60% 2% /03 - Transporte de petróleo em oleodutos terrestres com diâmetro igual ou superior a 30 polegadas - Peleteria e suas obras e peleteria artificial 37% 2% - Gasolina 30% 2% - Serviço de Comunicação 26% 4% - Operações com energia elétrica, com consumo acima de 300 quilowatts/hora mensais - Demais bebidas alcoólicas. 25% 4% Item 4 do inciso VII do art. 14 do Livro I do Inciso XX do art. 14 Inciso VIII do art. 14 Item 2 do inciso VI do art. 14 do Livro I do. - Fumo, cigarro, charuto, cigarrilha, fumo e artigo correlato. - Embarcações de esporte e de recreio. 25% 2% /16
3 - Perfumes e cosméticos (art. 14, VII, 1º, /00): 1. perfume: todo produto classificado no código da NBM/SH. 2. cosmético: os produtos classificados nos códigos da NBM/SH, a seguir enumerados: a) maquilagem para os lábios: (exceto batom e brilho para os lábios); b) maquilagem para os olhos: b.1) sombra, delineador, lápis de sobrancelha e rímel; b.2) outros; c) preparações para manicuros e pedicuros: esmalte para unhas, pós para unhas, dissolvente de esmalte para unhas, outros. d) outros: cremes de beleza e cremes nutritivos, inclusive geleia real, cremes e loções tônicas; e) preparados capilares: e.1) preparações para ondulação ou alisamento, permanentes, dos cabelos; e.2) laquês para o cabelo; e.3) condicionador. tinturas e descolorantes para o cabelo, fixadores para os cabelos, exceto os laquês, outros; f) pós, incluídos os compactos: outros (pós). - Álcool carburante (AEHC e AEAC) 23% 2% Art. 48 do Livro IV do
4 - Demais operações e prestações internas não mencionadas nos itens anteriores - Operações com cerveja, chope e aguardente - Material escolar previsto no Anexo do /04: a) Colas e outros adesivos preparados à base de polímeros das posições 3901 a 3913, dispersos ou para dispersar em meio aquoso, acondicionados em embalagem de até gramas; 18% 2% 17% 2% Inciso I do art. 14 do Livro I do Inciso XVII do art. 14 b) Artigos de escritório e artigos escolares; c) Cadernos; d) Instrumentos de desenho, de traçado ou de cálculo; e) Canetas esferográficas; 18% - Inciso I do art. 14 do Livro I do f) Canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas; g) Lapiseiras; h) Cargas com ponta, para canetas esferográficas; i) Lápis, minas, pastéis, gizes para escrever ou desenhar e gizes de alfaiate. - Operações com refrigerante 16% 2% - Em operação de Importação, na prestação de serviço que se inicie no exterior ou quando o serviço seja prestado no exterior 16% 2% - Operação com óleo diesel 14% 2% - Fornecimento de energia elétrica para cooperativas de eletrificação rural e sua distribuição para produtor rural, assim entendido Inciso XVIII do art. 14 Inciso IV do art. 14 da Lei nº 2.657/96 Inciso XIII do art. 14 Inciso XIV do art. 14
5 aquele que mantenha exploração agrícola ou pastoril e esteja inscrito no Cadastro Geral de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro (CADERJ) - Operação com máquina, aparelho, equipamento e veículo, destinados à implantação, ampliação e modernização ou relocalização de unidades industriais ou agroindustriais, que visem à incorporação de novas tecnologias, à desconcentração industrial, à defesa do meio ambiente, à segurança e saúde do trabalhador e à redução das disparidades regionais. - Ferros e aços não planos classificados nos Códigos da NBM/SH relacionados na Anexo do /01 - Artefatos de Joalharia, classificado na posição 7113 da NCM - Produtos da indústria moveleira com as atividades previstas no /01 - Estacas pré-moldadas em concreto por extrusão, classificadas na posição da NBM. - Pedra Britada de Mão 12% - - Areia lavada 12% - - Sal (exceto o refinado de cozinha que está incluído na cesta básica) - Pão (exceto o francês de até 200 g que está incluído na cesta básica) - Coelho, bem como os produtos comestíveis resultantes de sua matança, em estado natural, resfriado ou congelado - Fornecimento de alimentação, incluídos os serviços prestados, promovido por restaurante, lanchonete, bar, café e similares - Gás liquefeito de petróleo (GLP), gás liquefeito derivado de gás natural (GLGN) 12% - 12% - Inciso XV do art /01 e Decreto nº / e / e / /01 e Decreto nº /16 Convênio ICMS nº 13/94 Convênio ICMS nº 41/05 Inciso X do art. 14 do Livro I do Inciso XI do art. 14 Inciso XII do art. 14 Art. 47 do Livro IV do
6 - Gás Natural veicular (GNV) 12% - Equipamentos de informática relacionados no Anexo Único do /00 Querosene de Aviação 11% 2% - TV por assinatura 10% - - Nas operações com matérias ou equipamentos especializados para pessoas portadoras de deficiência física e medicamentos para doentes renais crônicos - Nas operações com produtos de informática e automação beneficiadas com redução do imposto sobre Produtos Industrializados que sejam fabricados por estabelecimetno industrial que atenda ao disposto no art. 4º da Lei Federal nº 8.284/91, na redação da Lei Federal nº /01 - Mercadorias que compõem a cesta básica: 7% 2% 7% 2% Convênio ICMS 18/92. Anexo Único do /00 e Decreto nº /16 Inciso XXVI do art. 14 da Lei nº 2.657/96 e Decreto nº /16 Inciso III do art 1º do Livro X do Inciso XVI do art. 14 Inciso IX do art. 14 1) Feijão; 2) arroz; 3) açúcar refinado e cristal; 4) leite pasteurizado líquido, não incluído o que sofreu tratamento térmico de ultrapasteurização (UHT); 5) café torrado ou moído; 6) sal de cozinha; 7) gado, aves, bem como os produtos comestíveis, resultantes de sua matança, em estado natural, resfriado ou congelado; 8) pão francês de até 200 g; 7% /02 Nota Cenofiso: As mercadorias que compõem a cesta básica vendida pelos varejistas a consumidores finais estão isentas do ICMS
7 9) óleo de soja; 10) farinha de mandioca; 11) farinha de trigo, inclusive prémistura destinada exclusivamente à fabricação de pães; 12) massa de macarrão desidratada; 13) sardinha em lata; 14) salsicha, linguiça e mortadela; 15) charque; 16) pescado, exclusive crustáceos, salmão, hadoque, bacalhau e moluscos, exceto mexilhão; 17) alho; 18) margarina vegetal, exclusive creme vegetal, acondicionada em embalagem de até 500 gramas; 19) fubá de milho; 20) escova dental; 21) creme dental; 22) sabonete; 23) papel higiênico de folha simples; 24) vinagre; 25) preparado antissolar com fator de proteção solar igual ou superior a 30 (trinta). 26) repelente de insetos com ao menos um dos componentes como Icaridina, DEET ou IR 3535, em sua composição. 3. Observações Finais As siglas NBM/SH e NCM/SH utilizadas neste trabalho dizem respeito à:
8 a) Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado (NBM/SH) - refere-se à classificação fiscal de mercadorias com utilização de código composto por dez dígitos, que vigorou até 31/12/1996. Os códigos compostos por dez dígitos indicados na legislação, para melhor adequação às normas vigentes, devem ser correlacionados à nova tabela em vigor, que permite a perfeita identificação da mercadoria correspondente; b) Nomenclatura Comum do MERCOSUL/Sistema Harmonizado (NCM/SH) refere-se à classificação fiscal de mercadorias com utilização de código composto por oito dígitos, em vigor desde 01/01/1997.
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