Fiscal - Exercícios Contabilidade Exercício Alexandre Américo Copyright. Curso Agora eu Passo - Todos os direitos reservados ao autor.

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2 101 (ESAF/ANALISTA DE PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO 2010) Durante o ano de 2009, a empresa Rondápolis contabilizou os seguintes resultados: Compras de Mercadorias R$ 600,00 Vendas de Mercadorias R$ 970,00 Receitas Não-Operacionais R$ 17,00 Despesas Não-Operacionais R$ 60,00 Reservas de Lucros R$ 20,00 Participação nos Lucros R$ 15,00 Imposto de Renda R$ 30,00 ICMS sobre as Vendas R$ 97,00 Estoque de Mercadorias em 01/01 R$ 300,00 Estoque de Mercadorias em 31/12 R$ 250,00 Despesas Operacionais R$ 80,00

3 A Demonstração do Resultado do Exercício, elaborada a partir dos valores acima, vai evidenciar um Lucro Líquido do Exercício no valor de a) R$ 100,00. b) R$ 143,00. c) R$ 55,00. d) R$ 152,00. e) R$ 35,00.

4 102 (ESAF/SUSEP 2010) A seguinte relação contém contas patrimoniais e contas de resultado. Seus saldos foram extraídos do livro Razão no fim do exercício social. C o n t a s S a l d o s Bancos conta Movimento 9.500,00 Despesas Gerais e Administrativas ,00 ICMS sobre Vendas ,00 Duplicatas a Receber ,00 Encargos de Depreciação 6.000,00 Capital Social ,00 Mercadorias ,00 Juros Passivos a Vencer 3.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas ,00 ICMS a Recolher 8.500,00 Capital a Realizar ,00

5 Provisão para FGTS ,00 Ações de Coligadas ,00 Receita de Vendas ,00 Duplicatas a Pagar ,00 Provisão para Créditos Incobráveis ,00 Depreciação Acumulada ,00 Ações em Tesouraria ,00 Juros Passivos 4.000,00 Móveis e Utensílios ,00 Descontos Ativos 5.000,00 Do resultado alcançado no ano, foram distribuídos R$ 600,00 para reserva legal, R$ 500,00 para participação de empregados, R$ 1.250,00 para imposto de renda e o restante para dividendos.

6 Classificando-se as contas acima e estruturando a apuração do resultado do exercício com os valores demonstrados, vamos encontrar um lucro líquido do exercício no valor de a) R$ 2.650,00. b) R$ 3.250,00. c) R$ 5.000,00. d) R$ 3.150,00. e) R$ 3.750,00.

7 103 (ESAF/ATRFB ) A empresa Tílburide Aço S/A demonstrou, no exercício de 2001, os valores que seguem: - Lucro bruto R$ ,00 - Lucro operacional R$ ,00 - Receitas não-operacionais R$ ,00 - Despesas não-operacionais R$ ,00 - Participação de Administradores R$ 5.000,00 - Participação de Debenturistas R$ 7.000,00 - Participação de Empregados R$ 6.000,00 A tributação do lucro dessa empresa à alíquota de 30% para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido, conjuntamente, vai aumentar o passivo no valor de a) R$ ,00 b) R$ ,00 c) R$ ,00 d) R$ ,00 e) R$ ,00

8 104 (ESAF/AFTE RN 2005) A Cia. Souto e Salto tinha prejuízos acumulados de R$ ,00, mas durante o exercício social apurou lucro. Desse lucro, após destinar R$ ,00 para imposto de renda e CSLL, a empresa distribuiu 10% em participação de debenturistas, no valor de R$ 4.000,00, 10% em participação de administradores, no valor de R$ 3.240,00 e 10% em participação de empregados. De acordo com as informações acima e com as normas em vigor, podemos dizer que a Cia. Souto e Salto, no final da Demonstração de Resultado do Exercício, vai indicar o lucro líquido do exercício no valor de a) R$ ,00. b) R$ ,00. c) R$ ,00. d) R$ ,00. e) R$ ,00.

9 105 (ESAF/ANALISTA MPU 2004) A Comercial Lima S/A apresentou-nos o seguinte extrato de sua D.R.E, para fazermos o cálculo do lucro líquido por ação, que deverá constar ao fim da demonstração, no exercício em causa: Demonstração do Resultado do Exercício Receita Bruta de Vendas e Serviços ---- omissis ---- R$ ,00 Lucro Operacional Bruto R$ , omissis ---- Lucro Operacional Líquido ---- omissis ---- R$ ,00 Lucro Líquido antes do IR e da CSLL R$ ,00 (-) Provisão para Imposto de Renda R$ ,00

10 (-) Provisão para CSLL R$ ,00 Lucro Líquido após o IR e a CSLL R$ ,00 A partir dos dados demonstrados acima foram calculados e contabilizados apenas os itens seguintes: Reserva legal de 5%; Participação de Administradores 10%; Participação de Empregados 10%. Sabemos que a conta Reserva Legal tem saldo de R$6.000,00; que a quantidade das ações do Capital Social é de 100 mil ações a valor unitário de R$1,25, e que os cálculos em moeda corrente têm arredondamento matemático, quando necessário.

11 De posse dessas informações e dados, completamos nossos cálculos encontrando o lucro líquido de a) R$ 3,50 por ação de capital social. b) R$ 3,15 por ação de capital social. c) R$ 2,84 por ação de capital social. d) R$ 2,80 por ação de capital social. e) R$ 2,69 por ação de capital social.

12 106 (ESAF/AFRE MG 2005) A empresa Paulistinha S/A possuía uma máquina, adquirida por R$ 7.680,00, instalada para utilização em 12 anos. Após nove anos de uso desse equipamento, tendo a depreciação adequada sido oportunamente contabilizada, foi ele vendido, ocasionando perda de R$ 720,00. Para que as afirmações acima sejam corretas podemos dizer que o valor obtido na venda foi de a) R$ 6.960,00 b) R$ 5.040,00 c) R$ 1.920,00 d) R$ 1.200,00 e) R$ 48,00

13 107(ESAF/AFC STN 2008) Assinale abaixo a opção que contém uma afirmativa falsa. a) A quota de depreciação registrável na escrituração, como custo ou despesa operacional, será determinada mediante a aplicação da taxa anual de depreciação sobre o custo de aquisição dos bens depreciáveis. b) A quota anual de depreciação será ajustada proporcionalmente no caso de período-base com duração inferior a doze meses, e de bem acrescido ao ativo, ou dele baixado, no curso do período-base. c) A taxa anual de depreciação será fixada em função do prazo durante o qual se possa esperar utilização econômica do bem pelo contribuinte, na produção de seus rendimentos.

14 d) Será admitida quota de depreciação referente a prédios ou construções não alugados nem utilizados pelo proprietário na produção dos seus rendimentos ou destinados a revenda. e) Podem ser objeto de depreciação todos os bens sujeitos a desgaste pelo uso ou por causas naturais ou obsolescência normal, inclusive edifícios e construções e projetos florestais destinados à exploração dos respectivos frutos.

15 108 (ESAF/AFTE RN 2005) Os móveis e utensílios usados, vendidos pelos Armazéns Alfa Ltda. Por R$ 4.500,00, renderam um ganho de capital líquido de R$ 1.500,00. Como ditos objetos foram adquiridos por R$ ,00 e tinham vida útil estimada em dez anos, sem valor residual, isto significa que, por ocasião da operação de venda, esses móveis já estavam depreciados em a) 12,5%. b) 25,0%. c) 33,3%. d) 37,5%. e) 75,0%.

16 109 (ESAF/AFC STN 2005) Em 20 de outubro de 2004, a empresa Milícias S/A mandou contabilizar a baixa por venda de uma máquina de uso, auferindo um lucro da ordem de 20% sobre o preço obtido na alienação. Referida máquina fora comprada por R$ ,00, em primeiro de abril de 1998, e seu valor tem sido atualizado, trimestralmente, por depreciação feita com base em vida útil estimada de 10 anos e saldo residual de 20% do custo. A operação, devidamente contabilizada vai-nos mostrar que o preço de venda obtido na alienação foi de a) R$ ,00 b) R$ ,00 c) R$ ,00 d) R$ ,00 e) R$ ,00

17 110 (ESAF/ANALISTA SEFAZ SP 2009) A empresa Jelta Veículos S/A adquiriu dois carros por R$ ,00 cada um, com ICMS de 12%. Na compra pagou, também, R$ ,00 de IPI e R$ 1.000,00 de frete. Apropriou um dos veículos no ativo imobilizado, como bem de uso próprio, e o outro no ativo circulante, como mercadorias. Os veículos são automóveis da marca Renault e tem vida útil estimada em cinco anos. Após um ano dessa compra, a empresa deverá ter contabilizado uma despesa de depreciação no valor de a) R$ ,00. b) R$ ,00. c) R$ 8.340,00. d) R$ ,00. e) R$ 9.300,00.

18 111 (ESAF/ATRFB ) Em primeiro de outubro de 2001, a Ameriflores Ltda. adquiriu um veículo usado por R$ ,00, pagando 60% a vista. O carro fora comprado novo pelo ora vendedor pela quantia de R$ ,00, há um ano e meio, e contabilizado com valor residual de R$ ,00. A depreciação considera a previsão normal do fisco para a vida útil de veículos (cinco anos). Em 31 de dezembro do mesmo ano, em relação ao referido veículo, pode-se afirmar que a) a conta Depreciação Acumulada desse veículo terá saldo de R$ 5.650,00. b) o valor contábil do veículo, no comprador, é de R$ ,00. c) a operação de compra deu ao vendedor um lucro de R$ 4.100,00.

19 d) a operação de compra deu ao vendedor uma perda de R$ 500,00. e) o valor contábil do veículo, no comprador, é de R$ ,00.

20 112 (ESAF/ATRFB 2006) Uma máquina de uso próprio, depreciável, adquirida por R$15.000,00 em março de 1999 e instalada no mesmo dia com previsão de vida útil de dez anos e valor residual de 20%, por quanto poderá ser vendida no mês de setembro de 2006, sem causar ganhos nem perdas contábeis? Referido bem, nas condições acima indicadas e sem considerar implicações de ordem tributária ou fiscal, poderá ser vendido por a) R$ 5.900,00. b) R$ 5.400,00. c) R$ 3.900,00. d) R$ 3.625,00. e) R$ 3.000,00.

21 113 (ESAF/AFC STN Adaptada) Um direito sobre bens do ativo não circulante tem vida útil de 7 (sete) anos. Submetendo-se esse bem à depreciação, comparativamente, pelos Métodos da Linha Reta e da Soma dos Dígitos dos Anos, pode-se afirmar que, no quarto ano da vida útil, a) o imposto de renda seria maior se fosse utilizado o método da linha reta b) o imposto de renda seria maior se fosse utilizado o método da soma dos dígitos dos anos c) coincidentemente, o imposto de renda seria o mesmo em ambas as hipóteses d) a depreciação, durante a vida útil, na verdade, não afetaria o imposto de renda e) o imposto de renda seria maior, num ou noutro método, dependendo do valor residual

22 114 (ESAF/AFRFB ) Apresentamos abaixo cinco frases relacionadas com o ativo não circulante, sendo quatro verdadeiras e apenas uma falsa. Assinale a opção que contém a assertiva errada. a) Depreciação é a importância correspondente à diminuição do valor dos bens do ativo, resultante do desgaste pelo uso, ação da natureza e obsolescência. b) Exaustão é a importância correspondente à diminuição do valor dos recursos naturais, minerais e florestais, resultante de sua exploração. c) Amortização é a importância correspondente à recuperação do capital aplicado na aquisição de direitos, cuja existência ou exercício tenha duração limitada. d) Reparos são serviços que recolocam o ativo em condições normais de operação e que adicionam vida útil ao ativo, não sendo considerados despesas do exercício. e) Manutenção refere-se a serviços regulares e periódicos efetuados para prevenir contra a necessidade constante de reparos ou consertos e que não adicionam vida útil ao ativo e são considerados despesas do exercício.

23 115 (ESAF/TCI SEFAZ PI 2001) Com relação a benfeitorias realizadas em imóveis de terceiros, a empresa lançará, por ocasião da apuração do resultado, ao final do exercício, a) como encargo de depreciação, a perda de valor estimada, quando o contrato para utilização do imóvel for por tempo indeterminado. b) como encargo de amortização, a parcela correspondente à utilização do potencial de valor atinente à aplicação realizada. c) como despesa a recuperar a parcela reembolsável pelo proprietário, quando da devolução do imóvel. d) como encargo de depreciação, a parcela rateada em função do prazo de vigência do contrato para utilização do imóvel. e) como encargo de amortização o rateio da parcela reembolsável pelo proprietário, quando da devolução do imóvel.

24 116 (ESAF/GEFAZ MG 2005) No final do exercício de 2002, no ativo do balanço patrimonial da Cia. Art. Atinga, constavam as seguintes contas e saldos: Veículos R$ 7.000,00 Depreciação Acumulada R$ 3.800,00 Sabemos que: 1. A conta de Veículos era constituída de:. automóvel X, incorporado em por R$ 3.000,00 e vendido, a vista, em primeiro de janeiro de 2004, por R$ 1.500,00.. automóvel Y, incorporado em por R$ 4.000, Inicialmente, a vida útil dos bens havia sido estimada em 5 anos e o método de depreciação utilizado era o de linha reta. 3. Posteriormente, a vida útil do veículo foi reestimada para 2 anos, após dezembro de 2002.

25 Ao fazer os cálculos e a contabilização adequada da depreciação dos veículos o Setor de Contabilidade apresentou as seguintes informações. Assinale a única afirmativa que não é verdadeira. a) A alienação do automóvel X rendeu um lucro de R$ 900,00. b) O encargo de depreciação contabilizado no ano 2000 foi de R$ 1.000,00. c) O encargo de depreciação contabilizado no ano de 2003 foi de R$ 1.600,00. d) A depreciação acumulada em 30 de junho de 2003 foi de R$ 3.500,00. e) A depreciação acumulada no final do ano de 2003 foi de R$ 5.400,00.

26 117 (ESAF/AFRE MG 2005) A mina Etereal, após a aquisição e instalação, custara R$ ,00 aos cofres da nossa empresa, mas tinha capacidade estimada em 500 mil metros cúbicos de minério e foi instalada com capacidade de exploração em 8 anos, mantendo-se o residual de proteção de 20% da capacidade produtiva. Ao fim do 5º ano de exploração bem-sucedida, a mina foi alienada por R$ ,00, com quitação em vinte duplicatas mensais. Analisando essas informações, assinale abaixo a única assertiva que não é verdadeira. a) A exploração anual será de 50 mil m³ de minério. b) A taxa de exaustão será de 10% do custo total por ano. c) A taxa de exaustão será de 12,5% ao ano. d) Ao fim do 5º ano, a exaustão acumulada será de 50% do custo da mina. e) O custo a ser baixado no ato da venda será de R$ ,00.

27 118 (ESAF/MDIC 2012) Umamáquina adquirida em abril de 2010 por R$ 3.000,00, instalada para funcionar em julho do mesmo ano, com expectativa de vida útil estimada em 10 anos, tem depreciação contabilizada, considerando-se um valor residual de 20%. No balanço referente ao exercício social de 2011, deverá ser computado como encargo de depreciação, em relação a essa máquina, o valor de a) R$ 450,00. b) R$ 360,00. c) R$ 300,00. d) R$ 240,00. e) R$ 180,00.

28 119 (ESAF/ATRFB 2009) A empresa Hélices Elíseas S.A. já tinha máquinas e equipamentos adquiridos em outubro de 2007, por R$ 8.000,00, quando comprou outra, em primeiro de abril de 2008, por R$ 6.000,00 e mais outra, por R$ ,00, em primeiro de outubro de Sabendo-se que a vida útil desses equipamentos é de apenas dez anos, podemos dizer que, no balanço de 31 de dezembro de 2008, o seu valor contábil será de a) R$ ,00. b) R$ ,00. c) R$ ,00. d) R$ ,00. e) R$ ,00.

29 120 (ESAF/AFRFB 2009) Na Contabilidade da empresa Atualizadíssima S.A. os bens depreciáveis eram apresentados com saldo de R$ ,00 em 31/03/2008, com uma Depreciação Acumulada, já contabilizada, com saldo de R$ ,00, nessa data. Entretanto, em 31/12/2008, o saldo da conta de bens depreciáveis havia saltado para R$ ,00, em decorrência da aquisição, em primeiro de abril, de outros bens com vida útil de 5 anos, no valor de R$ ,00. Considerando que todo o saldo anterior é referente a bens depreciáveis à taxa anual de 10%, podemos dizer que no balanço patrimonial a ser encerrado em 31 de dezembro de 2008 o saldo da conta Depreciação Acumulada deverá ser de

30 a) R$ ,00. b) R$ ,00. c) R$ ,00. d) R$ ,00. e) R$ ,00.

31 121 (ESAF/AFRFB 2009) A empresa Revendedora S.A. alienou dois veículos de sua frota de uso, por R$ ,00, a vista. O primeiro desses carros já era da empresa desde 2005, tendo entrado no balanço de 2007 com saldo de R$ ,00 e depreciação acumulada de 55%. O segundo veículo foi comprado em primeiro de abril de 2008 por R$ ,00, não tendo participado do balanço do referido ano de A empresa atualiza o desgaste de seus bens de uso em períodos mensais. Em 30 de setembro de 2008, quando esses veículos foram vendidos, a empresa registrou seus ganhos ou perdas de capital com o seguinte lançamento de fórmula complexa:

32 a) Diversos a Diversos Caixa ,00 Perdas de Capital 6.000,00 a Veículo A ,00 a Veículo B ,00 b) Diversos a Diversos Caixa ,00 Depreciação Acumulada ,00 a Veículos ,00 a Ganhos de Capital ,00

33 c) Diversos a Diversos Caixa ,00 Depreciação Acumulada ,00 a Veículos ,00 a Ganhos de Capital ,00 d) Diversos a Diversos Caixa ,00 Depreciação Acumulada ,00 a Veículos ,00 a Ganhos de Capital 7.750,00

34 e) Diversos a Diversos Caixa ,00 Depreciação Acumulada ,00 a Veículos ,00 a Ganhos de Capital ,00

35 122 (ESAF/MDIC 2012) Compra de mercadorias, a prazo, para revender nos Armazéns do Porto Ltda., nos seguintes termos: Quantidade adquirida: unidades; Preço unitário de compra: R$ 2,50; Incidência de ICMS a 15% e de IPI a 5%. A contabilização deverá ser efetuada da seguinte forma: a) Débito: de Mercadorias 4.000,00 da compra 750,00 do ICMS (15%) 250,00 do IPI (5%) e crédito de Fornecedores 5.000,00 pela dívida total. b) Débito: de Mercadorias 5.000,00 da compra 750,00 do ICMS (15%) 250,00 do IPI (5%) e crédito de Fornecedores 6.000,00 pela dívida total.

36 c) Débito: de Mercadorias 5.000,00 da compra e do ICMS (15%) e de IPI a recuperar 250,00 do IPI (5%) e crédito de Fornecedores 5.250,00 pela dívida total. d) Débito: de Mercadorias 4.250,00 da compra e do IPI (5%) e ICMS a Recuperar 750,00 do ICMS (15%) e crédito de Fornecedores 5.000,00 pela dívida total. e) Débito: de Mercadorias 4.500,00 da compra e do IPI (5%) e ICMS a Recuperar 750,00 do ICMS (15%) e crédito de Fornecedores 5.250,00 pela dívida total.

37 123 (ESAF/MDIC 2012) Elabore a ficha de controle de estoques com os seguintes dados: Mercadorias existentes em 01/10 = 60 unidades ao custo de R$ 20,00; Compras a prazo em 04/10 = 100 unidades ao custo unitário de R$ 24,00; Vendas em 10/10 de 80 unidades ao preço unitário de R$ 30,00. A empresa não sofre tributação e avalia os estoques a custo médio ponderado. Com essas informações podemos dizer que a operação de venda teve um custo de a) R$ 1.600,00. b) R$ 1.680,00. c) R$ 1.800,00. d) R$ 1.920,00. e) R$ 2.400,00.

38 124 (ESAF/AFRFB ) No balancete de 30 de junho, a firma Zimbra Comercial Ltda., apresentava um estoque de mercadorias no valor de R$ ,00. Durante o mesmo mês, o movimento de entradas e saídas demonstrou: estoque inicial de R$ ,00, com compras de R$ ,00 e vendas de R$ ,00. As operações foram tributadas em 10% com IPI nas compras; em 12% com ICMS nas compras; e em 17% com ICMS nas vendas. No mês seguinte, ao acertar as contas com o fisco, a empresa demonstrará, em relação ao movimento de junho passado, a) ICMS a Recolher de R$ ,00 b) ICMS a Recuperar de R$ ,00 c) ICMS a Recuperar de R$ 4.600,00 d) ICMS a Recolher de R$ 2.600,00 e) ICMS a Recolher de R$ 1.160,00

39 125 (ESAF/AUDITOR-FISCAL DA RFB 2009) Em , a empresa Baleias e Cetáceos S/A colheu em seu livro Razão as seguintes contas e saldos respectivos com vistas à apuração do resultado do exercício: 01 - Vendas de Mercadorias R$ , Duplicatas Descontadas R$ 4.000, Aluguéis Ativos R$ 460, Juros Passivos R$ 400, ICMS sobre vendas R$ 2.100, Fornecedores R$ 3.155, Conta Mercadorias R$ 1.500, FGTS R$ 950, Compras de Mercadorias R$ 3.600,00

40 10 - ICMS a Recolher R$ 1.450, Clientes R$ 4.500, Salários e Ordenados R$ 2.000, PIS s/faturamento R$ 400, COFINS R$ 1.100, Frete sobre vendas R$ 800, Frete sobre compras R$ 300, ICMS sobre compras R$ 400,00 O inventário realizado em acusou a existência de mercadorias no valor de R$ 1.000,00.

41 Considerando que na relação de saldos acima estão indicadas todas as contas que formam o resultado dessa empresa, pode-se dizer que no exercício em causa foi apurado um Lucro Operacional Bruto no valor de a) R$ 9.040,00. b) R$ 6.540,00. c) R$ 5.040,00. d) R$ 4.240,00. e) R$ 2.350,00.