PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE GOIÁS ESCOLA DE GESTÃO E NEGÓCIOS CONTABILIDADE AVANÇADA 1/2019

Transcrição

1 Exercício de Fixação 1 Elaborado por Ribeiro (2017): A empresa Comercial Sabino apresenta a seguinte demonstração do resultado do Exercício no período de Demonstração do Resultado do Exercício Comercial Sabino 1/1/2017 a 31/12/2017 Em R$ Receita Bruta de Vendas ,00 (-) Impostos s/vendas ( ,50) = Receita Líquida ,50 (-) CMV ( ,00) = Lucro Bruto ,50 Despesas com vendas e administrativas 0,00 Perda estimada de crédito de liquidação duvidosa (6.150,00) Serviços de terceiros (18.757,50) Salários e encargos sociais (47.232,00) Despesas c/ Depreciações (32.349,00) Despesas financeiras (10.086,00) = Lucro Antes do IR/CSLL ,00 (-) IR/CSLL (38.622,00) = Lucro Líquido ,00 Durante o ano de 2017 a empresa propôs distribuir aos seus acionistas a quantia de Sabe-se que a empresa não tem direito a recuperar créditos tributários. DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos

2 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal Remuneração direta Benefícios F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições Federais Estaduais Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros Juros Aluguéis Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios Juros sobre o Capital Próprio Dividendos Lucros retidos / Prejuízo do exercício Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)

3 Exercício de Fixação 2 Com base na Demonstração do Resultado do Exercício da empresa Constru-eco S/A no mês de janeiro elabore da Demonstração do Valor Adicionado. Demonstração do Resultado do Exercício 2/1/2017 a 31/1/2017 Constru-eco S/A Valores em R$ Receita Bruta 456,640,00 Vendas de Mercadorias 456,640,00 (-) Deduções da Receita Bruta (119,868,00) Tributos Incidentes sobre Vendas (119,868,00) Devoluções - Descontos concedidos - (=) Receita Líquida 336,772,00 (-) Custos da Mercadoria Vendida (134,619,19) Custo das Mercadorias Vendidas (134,619,19) (=) Lucro Bruto 202,152,81 (-) Despesas Operacionais (146,400,45) Despesas de Vendas (7,985,00) PECLD (7,985,00) Despesas Administrativas (137,315,45) Despesas com salários (60,762,83) Despesas com 13º Salário (7,265,42) Despesa com férias (9,687,22) Despesa com INSS (18,384,44) Despesa com INSS sobre 13º Salário (1,947,13) Despesa com INSS sobre Férias (2,596,18) Despesa com FGTS (4,861,03) Despesa com FGTS sobre 13º Salário (581,23) Despesa com FGTS sobre Férias (774,98) Despesa com vale refeição (8,407,50) Despesa com vale transporte (2,764,23) Despesa com Pró-labore (10,500,00) Despesa com água (600,00) Despesa com energia (726,00) Despesa com telefone (700,00) Despesa com material de consumo (2,000,00) Despesa com depreciação veículos (1,743,38) Despesa com depreciação prédios (1,733,33) Despesa com depreciação móveis (511,11) Despesa com depreciação informática (191,67) Despesa com amortização software (433,33) Despesa com amortização marca e patente (144,44) Despesas Gerais - Outras Receitas Operacionais - Outras Despesas Operacionais - Resultado da Equivalência Patrimonial - Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 55,752,36

4 Resultado Financeiro Líquido (1,100,00) Receitas financeiras 1,400,00 Despesas financeiras (2,500,00) (=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 55,752,36 Imposto de Renda (8,362,85) Contribuição Social Sobre o Lucro (5,017,71) (=) Resultado Líquido das Operações Continuadas 42,371,80 Part. de Administradores, Empregados, etc. - (=) Resultado Líquido do Exercício 42,371,80 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal Remuneração direta Benefícios F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições

5 8.2.1 Federais Estaduais Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros Juros Aluguéis Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios Juros sobre o Capital Próprio Dividendos Lucros retidos / Prejuízo do exercício Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação) Os dividendos propostos para distribuição foram de R$ 8.553,81 Os valores a pagar e a recuperar dos impostos são apresentados no quadro em sequência: Imposto A pagar A recuperar PIS 7.534, ,14 COFINS , ,16 ICMS ,

6 Exercício de Fixação 3 Com base na Demonstração do Resultado do Exercício da empresa Constru-eco S/A no mês de fevereiro elabore da Demonstração do Valor Adicionado. Demonstração do Resultado do Exercício 1/2/2017 a 28/2/2017 Constru-eco S/A Valores em R$ Receita Bruta 3,670,200,00 Vendas de Mercadorias 3,670,200,00 (-) Deduções da Receita Bruta (963,427,50) Tributos Incidentes sobre Vendas (963,427,50) Devoluções - Descontos concedidos - (=) Receita Líquida 2,706,772,50 (-) Custos da Mercadoria Vendida (1,272,544,88) Custo das Mercadorias Vendidas (1,272,544,88) (=) Lucro Bruto 1,434,227,63 (-) Despesas Operacionais (275,006,46) Despesas de Vendas (97,222,50) PECLD (97,222,50) Despesas Administrativas (174,015,98) Despesas com salários (87,185,00) Despesas com 13º Salário (7,265,42) Despesa com férias (9,687,22) Despesa com INSS (25,465,58) Despesa com INSS sobre 13º Salário (1,947,13) Despesa com INSS sobre Férias (2,596,18) Despesa com FGTS (6,974,80) Despesa com FGTS sobre 13º Salário (581,23) Despesa com FGTS sobre Férias (774,98) Despesa com vale refeição (7,550,51) Despesa com vale transporte (2,948,90) Despesa com Pró-labore (10,500,00) Despesa com água (700,00) Despesa com energia (1,043,63) Despesa com telefone (1,100,00) Despesa com seguro (875,00) Despesa com material de consumo - Despesa com depreciação veículos (1,937,08) Despesa com depreciação prédios (2,166,67) Despesa com depreciação móveis (666,67) Despesa com depreciação empilhadeira (883,33) Despesa com depreciação informática (500,00) Despesa com amortização software (500,00) Despesa com amortização marca e patente (166,67) Despesas Gerais - Outras Receitas Operacionais 3,992,50 Reversão PECLD 3,992,50

7 Outras Despesas Operacionais (3,116,67) Despesa por desvalorização de ativos (3,116,67) Resultado da Equivalência Patrimonial 47,434,81 Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 1,207,531,81 Resultado Financeiro Líquido (3,767,98) Receitas financeiras 1,409,80 Despesas financeiras (5,177,78) (=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 1,207,531,81 Imposto de Renda (181,129,77) Contribuição Social Sobre o Lucro (108,677,86) (=) Resultado Líquido das Operações Continuadas 917,724,17 Part. de Administradores, Empregados, etc. - (=) Resultado Líquido do Exercício 917,724,17 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal Remuneração direta Benefícios

8 8.1.3 F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições Federais Estaduais Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros Juros Aluguéis Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios Juros sobre o Capital Próprio Dividendos Lucros retidos / Prejuízo do exercício Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação) Os dividendos propostos para distribuição foram de R$ ,57 Os valores a pagar e a recuperar dos impostos são apresentados no quadro em sequência: Imposto A pagar A recuperar PIS , ,23 COFINS , ,00 ICMS , ,40

9 Exercício de Fixação 4 Com base na Demonstração do Resultado do Exercício da empresa Construmais S/A no mês de fevereiro elabore da Demonstração do Valor Adicionado. Demonstração do Resultado do Exercício 1/2/2017 a 28/2/2017 Construmais S/A Valores em R$ Receita Bruta 502,590,00 Vendas de Mercadorias 502,590,00 (-) Deduções da Receita Bruta (131,929,88) Tributos Incidentes sobre Vendas (131,929,88) Devoluções - Descontos concedidos - (=) Receita Líquida 370,660,13 (-) Custos da Mercadoria Vendida (239,835,00) Custo das Mercadorias Vendidas (239,835,00) (=) Lucro Bruto 130,825,13 (-) Despesas Operacionais (26,801,41) Despesas de Vendas - PECLD - Despesas Administrativas (26,801,41) Despesas com salários (14,866,67) Despesas com 13º Salário (1,433,33) Despesa com férias (1,911,11) Despesa com INSS (3,984,27) Despesa com INSS sobre 13º Salário (384,13) Despesa com INSS sobre Férias (512,18) Despesa com FGTS (1,189,33) Despesa com FGTS sobre 13º Salário (114,67) Despesa com FGTS sobre Férias (152,89) Despesa com vale refeição - Despesa com vale transporte - Despesa com Pro-labore - Despesa com água (400,00) Despesa com energia (544,50) Despesa com telefone (600,00) Despesa com material de consumo - Despesa com depreciação veículos (708,33) Despesa com depreciação prédios - Despesa com depreciação móveis - Despesa com depreciação informática - Despesa com amortização software - Despesa com amortização marca e patente - Despesas Gerais - Outras Receitas Operacionais - Outras Despesas Operacionais - Resultado da Equivalência Patrimonial - Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 104,023,71

10 Resultado Financeiro - Receitas Financeiras Despesas Financeiras (=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 104,023,71 Imposto de Renda (15,603,56) Contribuição Social Sobre o Lucro (9,362,13) (=) Resultado Líquido das Operações Continuadas 79,058,02 Part. de Administradores, Empregados, etc. - (=) Resultado Líquido do Exercício 79,058,02 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal Remuneração direta Benefícios F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições

11 8.2.1 Federais Estaduais Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros Juros Aluguéis Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios Juros sobre o Capital Próprio Dividendos Lucros retidos / Prejuízo do exercício Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação) Os dividendos propostos para distribuição foram de R$ ,30. Os valores a pagar e a recuperar dos impostos são apresentados no quadro em sequência: Imposto A pagar A recuperar PIS 8.292, ,70 COFINS , ,80 ICMS , ,00

12 Estudo de Caso 1 Com base nos dados da empresa Paranaiba e Santos S/A elabore a DVA para o mês de março de Demonstração do Resultado do Exercício Paranaiba e Santos S.A - 01/03/2018 a 31/03/2018 R$ 3.01 Receita de Venda de Bens e/ou Serviços R$ , Impostos sobre Vendas -R$ , PIS sobre Vendas -R$ , COFINS sobre Vendas -R$ , ICMS sobre Vendas -R$ , Devolução de Vendas -R$ , Devolução de Vendas -R$ , Receita Líquida R$ , Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos -R$ , Resultado Bruto R$ , Despesas/Receitas Operacionais -R$ 2.614, Despesas com Vendas -R$ , Despesa com Salários -R$ , Despesa com Vale Transporte -R$ 565, Despesa com Vale Refeição -R$ 1.250, Despesa com Vale Alimentação -R$ 2.350, Despesa com FGTS -R$ 899, Despesa com Férias -R$ 1.222, Despesa com FGTS sobre Férias -R$ 97, Despesa com INSS Patronal -R$ 2.881, Despesa com INSS Patronal Férias -R$ 327, Despesa com Décimo Terceiro -R$ 416, Despesa com INSS Patronal décimo terceiro -R$ 245, Despesa com FGTS sobre Décimo Terceiro -R$ 73, Despesa com Perda Estimada -R$ , Despesas Gerais e Administrativas -R$ , Despesa com água -R$ 200, Despesa com energia -R$ 453, Despesa com telefone -R$ 700, Despesa com Materiais de uso e consumo -R$ 5.000, Despesa com multas -R$ 130, Despesas com IPTU -R$ , Despesa com Fretes -R$ 368, Despesa Provisão Ação Civil -R$ 5.000, Despesa com Seguros -R$ 2.083, Despesa com Depreciação Veículos -R$ 7.916,67

13 Despesa com depreciação Edifícios -R$ 2.117, Despesa com depreciação móveis e utensílios -R$ 8.333, Remuneração dos administradores R$ Participação dos colab. e adm. no lucro -R$ , Reversão Perda Estimada de Crédito de Liquidação Duvidosa R$ 2.750, Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos R$ Outras Receitas Operacionais R$ Outras Despesas Operacionais R$ Resultado de Equivalência Patrimonial R$ , Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos R$ , Resultado Financeiro -R$ 75, Receitas Financeiras R$ 603, Despesas Financeiras -R$ 679, Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro R$ , Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro -R$ , Corrente -R$ , Diferido R$ Resultado Líquido das Operações Continuadas R$ , Resultado Líquido de Operações Descontinuadas R$ Lucro/Prejuízo Líquido das Operações Descontinuadas R$ Ganhos/Perdas Líquidas sobre Ativos de Operações Descontinuadas R$ Lucro/Prejuízo Consolidado do Período R$ , Atribuído a Sócios da Empresa Controladora R$ Atribuído a Sócios Não Controladores R$ Lucro por Ação - (Reais / Ação) R$ Lucro Básico por Ação R$ ON R$ Lucro Diluído por Ação R$ ON R$ - Valores dos tributos a recuperar. Tributo Valor PIS R$ ,44 COFINS R$ ,83 ICMS R$ ,50

14 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal Remuneração direta Benefícios F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições Federais Estaduais

15 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros Juros Aluguéis Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios Juros sobre o Capital Próprio Dividendos Lucros retidos / Prejuízo do exercício Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)

16 Estudo de Caso 2 A empresa Melhor Conforto S.A é uma indústria especializada na fabricação de Camas de Casal, possuindo como missão produzir camas que proporcione maior conforto aos nossos clientes para seu momento de descanso, e como visão ser reconhecida pelos seus clientes, fornecedores, colaboradores, buscando sempre a preservação do meio ambiente, para tornarse assim, a melhor empresa na produção de cama do Brasil. Sabe-se que a empresa somente realiza venda para os estados do Sudeste, com exceção do Espírito Santo. Em decorrência de ser uma empresa de capital aberto, com ações na B3 (Brasil, Bolsa e Balcão) oriunda da fusão entre a BM&F BOVESPA e CETIP, à empresa é obrigada a realizar a divulgação da Demonstração do Valor Adicionado (DVA), conforme previsto no artigo 176, inciso V, da Lei nº 6.404/1976, que foi incluído por meio da Lei nº /2007. A empresa ganhou na justiça em 20 de julho de 2018, a exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e da COFINS, conforme decisão proferida pelo Supremo Tribunal Federal (STF), e, portanto, nas vendas realizadas em agosto a empresa já faz uso desse direito. Para a realização desta questão é disponibilizado em sequência a Demonstração do Resultado do Exercício da empresa para o mês de agosto de 2018 e informações complementares. Demonstração do Resultado do Exercício 1/8/2018 a 31/8/2018 Melhor Conforto S.A Valores em R$ Receita Bruta R$ ,00 Venda de produtos acabados R$ ,00 (-) Deduções da Receita Bruta R$ ,00 Tributos Incidentes sobre Venda de produtos acabados R$ ,00 Devoluções de venda -R$ 3.000,00 (=) Receita Líquida R$ ,00 (-) Custos da Mercadoria Vendida -R$ ,00 Custo dos Produtos Vendidos -R$ ,00 (=) Lucro Bruto R$ ,00 (-) Despesas Operacionais -R$ ,50 Despesas de Vendas -R$1.000,00 PECLD ,00 Despesas Administrativas -R$ ,50 Despesas com salários -R$ ,00 Despesa com Pró-labore -R$ ,00 Despesa com INSS -R$ ,50 Despesa com FGTS -R$ ,00 Despesa com vale alimentação -R$ 9.000,00 Despesa com vale transporte -R$ 5.000,00 Despesa com água -R$ ,00 Despesa com energia -R$ ,00 Despesa com telefone -R$ 1.150,00 Despesa com seguro -R$ 1.500,00 Despesa com material de consumo -R$ 7.760,00 Juros sobre capital próprio -R$ ,00 Despesa com depreciação/amortização -R$ ,00 Outras Receitas Operacionais R$25.700,00 Reversão PECLD R$ 1.700,00 Venda líquida de ativos imobilizados R$ ,00 Outras Despesas Operacionais -R$10.000,00 Despesa por desvalorização de ativos -R$ ,00 Resultado de Equivalência Patrimonial R$ ,00 Resultado de Equivalência Patrimonial R$ ,00

17 Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos R$ ,50 Resultado Financeiro -R$5.100,00 Receitas Financeiras R$ 1.900,00 Despesas Financeiras -R$ 7.000,00 (=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro R$ ,50 Imposto de Renda -R$ ,88 Contribuição Social Sobre o Lucro -R$ ,53 (=) Resultado Líquido das Operações Continuadas R$ ,10 Part. de Administradores, Empregados, etc. -R$ ,71 (=) Resultado Líquido do Exercício R$ ,39 Os valores dos impostos incidentes sobre a venda e a recuperar são apresentados na sequência. TRIBUTOS OBRIGAÇÃO RECUPERAR PIS R$ ,00 R$ ,00 COFINS R$ ,00 R$ ,00 ICMS R$ ,00 R$ ,00 Total R$ ,00 R$ ,00 A conta depreciação acumulada presente no Balanço Patrimonial tem saldo de R$ ,00. Os dividendos foram de R$ ,00. Com base na DRE e informações complementares faça a DVA. DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial

18 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal Remuneração direta Benefícios F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições Federais Estaduais Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros Juros Aluguéis Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios Juros sobre o Capital Próprio Dividendos Lucros retidos / Prejuízo do exercício Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)

19 Estudo de Caso 3 A empresa G.C. SANTOS EIRELI é uma entidade que trabalha com a industrialização de máquinas e equipamentos para serem utilizados na colheita da soja pelas vastas lavouras brasileiras. A sua missão é construir máquinas com qualidade para auxiliar você a aumentar a produção brasileira de soja, cuja missão seja construir as melhores máquinas para serem usadas na produção de soja do país. Apesar de não ser uma sociedade de capital aberto, a empresa adota as normas brasileiras de contabilidade, sendo que para a elaboração das demonstrações contábeis é utilizada a NBC TG 26 (APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS), sendo que a Demonstração do Resultado do Exercício, no ano de 2017 é apresentada em sequência. Demonstração do Resultado do Exercício 1/1/2017 a 31/12/2017 G.C. SANTOS EIRELI Valores em R$ Faturamento R$ ,00 IPI -R$ ,00 Receita Bruta R$ ,00 Venda de Produtos industrializados R$ ,00 (-) Deduções da Receita Bruta -R$ ,63 Impostos -R$ ,63 Devoluções -R$ ,00 (=) Receita Líquida R$ ,38 (-) Custos da Mercadoria Vendida -R$ ,00 Custo dos Produtos Vendidos -R$ ,00 (=) Lucro Bruto R$ ,38 (-) Despesas Operacionais -R$ ,15 Despesas de Vendas serviços -R$ ,00 PECLD -R$ ,00 Despesas Administrativas -R$ ,15 Despesas com salários -R$ ,00 Despesas com Férias -R$ ,96 Despesas com 13º salário -R$ ,00 Despesa com Pró-labore -R$ ,00 Despesa com INSS -R$ ,19 Despesa com FGTS -R$ ,00 Despesa com vale alimentação -R$ ,00 Despesa com vale transporte -R$ ,00 Despesa com iptu -R$ ,00 Despesa com energia -R$ ,00 Despesa com telefone -R$ ,00 Despesa com seguro -R$ ,00 Despesa com depreciação/amortização -R$ ,00 Outras Receitas Operacionais R$ ,00 Reversão PECLD R$ ,00

20 Venda líquida de ativos imobilizados R$ ,00 Outras Despesas Operacionais -R$ ,00 Despesa por desvalorização de ativos -R$ ,00 Resultado de Equivalência Patrimonial -R$ ,00 Resultado de Equivalência Patrimonial -R$ ,00 Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos R$ ,23 Resultado Financeiro -R$ ,00 Receitas Financeiras R$ ,00 Despesas Financeiras -R$ ,00 (=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro R$ ,23 Imposto de Renda -R$ ,43 Contribuição Social Sobre o Lucro -R$ ,66 (=) Resultado Líquido das Operações Continuadas R$ ,13 Part. de Empregados -R$ ,71 (=) Resultado Líquido do Exercício R$ ,42 A empresa apresenta outras informações: Tributo OBRIGAÇÃO RECUPERAR PIS R$ ,68 R$ ,00 COFINS R$ ,20 R$ ,00 ICMS R$ ,75 R$ ,00 IPI R$ ,00 R$ ,00 Total R$ ,63 R$ ,00 Depreciação Acumulada R$ ,00 Dividendos declarados R$ ,00 Com base nas informações apresentadas nesta questão, elabore a Demonstração do Valor Adicionado, conforme preconizado na NBC TG 09. DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos

21 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal Remuneração direta Benefícios F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições Federais Estaduais Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros Juros Aluguéis Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios Juros sobre o Capital Próprio

22 8.4.2 Dividendos Lucros retidos / Prejuízo do exercício Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)

23 Questão concurso retirada internet Na DVA da Jacobina S/A o Valor Adicionado total a distribuir é igual a: