Sumário. Capítulo Considerações Iniciais Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo...19

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1 Sumário Capítulo 1 A Elaboração das Demonstrações Contábeis Considerações Iniciais Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo...19 Capítulo 2 As Demonstrações Contábeis e a Legislação Correspondente O Exercício Social As Demonstrações Contábeis e a Lei das Sociedades por Ações A Transcrição das Demonstrações Contábeis no Livro Diário Considerações Gerais sobre as Demonstrações Contábeis Considerações gerais sobre as demonstrações contábeis de acordo com o Comitê de Pronunciamentos Contábeis Definições diversas O objetivo das demonstrações contábeis Conjunto completo de demonstrações contábeis Considerações gerais Continuidade Regime de competência Materialidade e agregação Compensação de valores Frequência de apresentação das demonstrações contábeis...53

2 Informação comparativa Consistência de apresentação Estrutura e conteúdo das demonstrações contábeis As Demonstrações Financeiras das Sociedades de Grande Porte As Notas Explicativas As Notas Explicativas e a Deliberação CVM 488, de 03 de outubro de As Notas Explicativas e o Pronunciamento Técnico CPC 26 (R1) Apresentação das Demonstrações Contábeis Estrutura das notas explicativas Divulgação de políticas contábeis Fontes de incerteza na estimativa Capital Instrumentos financeiros com opção de venda classificados no patrimônio líquido Outras divulgações O Código Penal e a Contabilidade A Realização de Assembleia Geral Ordinária nas Sociedades por Ações A Escrituração Contábil Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo...76 Capítulo 3 A Estrutura do Balanço Patrimonial Considerações Iniciais A Representação Gráfica do Patrimônio de uma Entidade Econômico-Administrativa A Estrutura do Balanço Patrimonial Considerações Iniciais A Apresentação das Divisões do Balanço Patrimonial A Compensação de Saldos Credores e Devedores...101

3 3.5. A Apresentação do Balanço Patrimonial de Acordo com o Comitê de Pronunciamentos Contábeis Informações a serem apresentadas no Balanço Patrimonial Distinção entre circulante e não circulante Ativo circulante Passivo circulante Informações a serem apresentadas no balanço patrimonial ou em notas explicativas Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo Capítulo 4 O Ativo Circulante O Ativo Circulante Considerações Iniciais As Disponibilidades A conta caixa O sistema de fundo fixo de caixa O sistema de caixa flutuante As contas bancárias Os numerários em trânsito As aplicações financeiras de liquidez imediata Disponibilidades em moeda estrangeira O plano de contas e o subgrupo disponibilidades Os Direitos Realizáveis no Curso do Exercício Social Subsequente As operações com duplicatas e as perdas estimadas (antiga Provisão) com Créditos de liquidação duvidosa Algumas contas constantes do subgrupo direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente O plano de contas e o subgrupo direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente...134

4 4.4. As Aplicações de Recursos em Despesas do Exercício Seguinte As Operações com Seguros O Plano de Contas e o Subgrupo Aplicações de Recursos em Despesas do Exercício Seguinte A Classificação das Contas Conforme o Ciclo Operacional As Demonstrações Contábeis Intermediárias Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo Capítulo 5 As Operações com Duplicatas e as Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa As Operações com Duplicatas Considerações Iniciais A fatura comercial A duplicata O processo comumente utilizado para a cobrança de duplicatas As Principais Operações com Duplicatas As duplicatas em carteira As duplicatas em simples cobrança bancária O desconto de duplicatas A classificação da conta duplicatas descontadas Nova classificação da conta duplicatas descontadas no passivo circulante Antiga classificação da conta duplicatas descontadas no ativo circulante (Conta Retificadora) As duplicatas em cobrança vinculada ou caucionada As operações de duplicatas com empresas de factoring Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa ou Perdas Estimadas com Devedores Duvidosos...192

5 O cálculo das perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa Estudo decaso referente às perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa A constituição do ajuste para o exercício seguinte Baixa de títulos incobráveis ao longo do exercício seguinte Tratamento a ser utilizado quando ocorrer excesso de ajuste Tratamento a ser utilizado quando ocorrer insuficiência de ajuste Tratamento a ser utilizado quando a estimativa corresponder ao exato valor incobrável Tratamento a ser utilizado quando um crédito baixado for recebido A Conciliação Bancária Breves noções de contabilidade de instituições financeiras Os depósitos à vista Resolução de questões de conciliação bancária Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo Capítulo 6 O Ativo Não Circulante O Ativo Não Circulante Considerações Iniciais O Ativo Não Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo (ANC ARLP) As operações de longo prazo com despesas pagas antecipadamente O Ativo Permanente O Ativo Não Circulante Investimentos As propriedades para investimento As florestas Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo...257

6 6.6. O Ativo Não Circulante Imobilizado O reconhecimento de ativos imobilizados e a aplicação do regulamento do imposto de renda O custo de um item de ativo imobilizado A mensuração de ativos imobilizados após o reconhecimento inicial Os gastos com manutenção e reparos e a comissão de valores mobiliários Os gastos com manutenção e reparos e o regulamento do imposto de renda A baixa de bens do ativo não circulante imobilizado Benfeitorias em propriedades de terceiros Os registros contábeis de benfeitorias em propriedades de terceiros O ressarcimento de benfeitorias em propriedades de terceiros Construções em andamento Ferramentas Considerações Iniciais sobre Depreciação, Amortização e Exaustão A Lei das Sociedades por Ações e os Critérios de Avaliação de Ativos Não Circulantes Permanentes O Custo de Aquisição de um Ativo Imobilizado Depreciação O registro dos encargos de depreciação Taxas anuais de depreciação Registros dos encargos de depreciação As taxas especiais de depreciação Utilização detaxas inferiores às admitidas pela legislação Depreciação acelerada normal Depreciação acelerada incentivada Depreciação de bens usados...290

7 Métodos de depreciação O Processo de depreciação Depreciação em atividade rural Reparo e conservação de bens corpóreos A depreciação de edificações O tratamento do valor residual a partir de Exercícios resolvidos para a fixação de conteúdo O ativo não circulante intangível Considerações gerais sobre ativos intangíveis A identificação de ativos intangíveis Os benefícios econômicos futuros gerados por ativo intangível O reconhecimento e a mensuração de ativos intangíveis O custo de ativos intangíveis separadamente adquiridos O tratamento referente aos gastos com pesquisa e desenvolvimento para ativos intangíveis A mensuração de ativos intangíveis após o reconhecimento inicial Considerações básicas sobre a vida útil de ativos intangíveis Baixa e alienação de ativos intangíveis Apresentação de exemplos sobre ativos intangíveis Amortização O registro dos encargos de amortização A taxa anual de amortização As quotas de amortização Exaustão O registro dos encargos de exaustão A exaustão de recursos minerais A exaustão de recursos florestais próprios...343

8 6.15. Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo O Ativo Permanente Diferido Os juros pagos ou creditados aos acionistas durante a fase pré-operacional Os resultados obtidos durante a fase pré-operacional A avaliação e a amortização do ativo permanente diferido A alteração do ativo permanente diferido pela Lei n o / A proibição de registros no ativo permanente diferido a partir da Lei n o / As despesas diferidas e as despesas pagas antecipadamente O tratamento atualmente efetuado em relação aos antigos ativos diferidos Informações Complementares Ganhos ou Perdas de Capital Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo O Plano de Contas e o Ativo Não Circulante Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo Capítulo 7 Operações com Mercadorias e Serviços Informações Iniciais Os Estoques Os Ativos Especiais Os ativos especiais e o plano de contas Os Critérios de Avaliação de Estoques A composição dos custos dos estoques de produtos ou mercadorias A Composição de custos de estoques de um prestador de serviços A apuração dos custos de aquisição de estoques...379

9 Método do varejo (preço de venda menos margem de lucro) Método da média ponderada fixa (MPF) Os produtos em elaboração e os produtos acabados O Cálculo do Valor Realizável Líquido O valor realizável líquido de matérias-primas, produtos em fabricação e bens em almoxarifado O valor realizável líquido de produtos acabados e mercadorias Destinadas à Revenda Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo Conceitos Básicos e Indispensáveis às Operações com Mercadorias As compras de mercadorias Mercadorias disponíveis para venda em um período As vendas do período Receita bruta de vendas e serviços Receita líquida de vendas e serviços O custo das mercadorias vendidas (CVM) no período O resultado com mercadorias (RCM) A Apuração do Valor do Estoque Final O regime de inventário permanente Como registrar as operações no sistema de inventário permanente? As fichas de controle de estoques Critérios utilizados para avaliação de estoques no regime de inventário permanente O regime de inventário periódico Inventário periódico x inventário permanente Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo Procedimentos que Afetam Compras e Vendas Conceitos Gerais...443

10 Fatores que alteram as compras Fatores que alteram as vendas A demonstração do resultado do exercício (DRE) apresentação inicial Descontos comerciais (ou incondicionais) Os descontos financeiros (ou condicionais) Descontos financeiros x descontos comerciais Os abatimentos sobre compras e vendas As devoluções e os cancelamentos de vendas As devoluções e os cancelamentos de vendas de períodos anteriores As devoluções de compras Considerações sobre Juros e Despesas Financeiras Considerações sobre Variações Monetárias Passivas Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo A Incidência dos Tributos nas Operações com Mercadorias O imposto sobre produtos industrializados (ipi) O ipi é não cumulativo A base de cálculo do ipi O mecanismo de apuração do saldo do ipi A utilização da conta-corrente de ipi As relações básicas entre ipi e icms Imunidades referentes ao ipi O ipi não integra a receita bruta de vendas A estrutura da demonstração do resultado do exercício com o faturamento bruto Formas de registro do ipi...487

11 O imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e serviços de transporte intermunicipal e interestadual e de comunicações (icms) O mecanismo de apuração do saldo do icms A utilização da conta-corrente de icms As incidências referentes ao icms As não incidências referentes ao icms Considerações gerais sobre o ipi e o icms O crédito de icms referente à aquisição de bens para o ativo não circulante imobilizado Possibilidades de incidência de tributos nas operações com mercadorias Resumo das condições de recuperação de ipi e icms Tipos de incidência de tributos O pis/pasep e a cofins O pis/pasep e a cofins apurados pelo regime cumulativo O pis/pasep e a cofins apurados pelo regime não cumulativo Registros referentes à aquisição de produtos e mercadorias Exemplos diversos Como calcular o valor total de uma nota fiscal? Os regimes de tributação e a recuperação de ipi, icms, pis e cofins As operações com serviços O imposto sobre serviços de qualquer natureza (iss ou issqn) A realização de inventário de mercadorias Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo...550

12 Capítulo 8 O Passivo Exigível Considerações Iniciais A Disposição das Contas no Passivo Exigível O Passivo Circulante O Passivo Não Circulante As Dívidas Contraídas pela Entidade a Partir de Operações Não Usuais com Pessoas a Ela Ligadas A Apresentação de Algumas Contas Constantes do Passivo Exigível Os Resultados de Exercícios Futuros Passivo Não Circulante O Passivo Exigível e o Plano de Contas Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo Capítulo 9 As Operações Financeiras Considerações iniciais A empresa e sua necessidade de recursos Empréstimos com correção monetária préfixada Empréstimos com correção monetária pósfixada As Aplicações Financeiras Aplicações financeiras de liquidez imediata Aplicações financeiras prefixadas Aplicações financeiras posfixadas As Variações Cambiais Passivas O reconhecimento de variações cambiais ativas e passivas Variações cambiais passivas Variações cambiais ativas Os Encargos Financeiros Operações Financeiras com Encargos Financeiros Conjugados...664

13 Operações financeiras em moeda estrangeira Operações financeiras em moeda nacional Operações com Duplicatas O Desconto de Notas Promissórias Os Credores por Financiamento Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo Capítulo 10 Operações com Folha de Pagamento de Salários As Operações com Folhas de Pagamento de Salários Considerações Iniciais Estudo de Caso sobre Folha de Pagamento de Salários Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo Informações Complementares para simples Consulta Apresentação de Conceitos sobre Folha de Pagamento de Salários para Consulta Demais Considerações Sobre as Folhas de Pagamento de Salários para Consulta Capítulo 11 Provisões, Passivos e Ativos Contingentes Considerações Iniciais Definições Importantes Provisões versus Passivos Provisões versus Passivos Contingentes O Reconhecimento de Provisões Obrigação presente Evento passado Saída provável de recursos que incorporam benefícios econômicos Estimativa confiável da obrigação A Mensuração das Provisões A melhor estimativa Risco e incerteza O valor presente...737

14 Os eventos futuros A alienação esperada de ativo Reembolso Mudanças na Provisão O Uso de Provisões Aplicações de regra de reconhecimento e de mensuração de provisões A perda operacional futura Os contratos onerosos A Reestruturação e as Provisões Exemplos sobre a Possibilidade de Constituição de Provisões A Divulgação das Provisões Passivo Contingente Provisão e Passivo Contingente Quadro-Resumo Ativo Contingente Ativo Contingente Quadro-Resumo Reembolso Quadro-Resumo A Árvore de Decisão para Provisões e Passivos Contingentes Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo Capítulo 12 O Patrimônio Líquido e a Constituição de Reservas Considerações Iniciais O Capital Social O Capital Autorizado O registro contábil do capital autorizado Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo As Provisões As Reservas Breves Noções sobre Ações O ágio (ou valor excedente) na emissão de ações...794

15 O reembolso de ações O resgate de ações A amortização de ações Os gastos incorridos na emissão de ações As Reservas de Capital O ágio (ou valor excedente) na emissão de ações A alienação de partes beneficiárias A alienação de bônus de subscrição A reserva de capital decorrente do resultado da correção monetária do capital realizado As possibilidades de utilização das reservas de capital As Reservas de Reavaliação Os Ajustes de Avaliação Patrimonial Os tipos de instrumentos financeiros As Reservas de Lucros As Ações em Tesouraria Os Lucros ou Prejuízos Acumulados Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo Capítulo 13 A Demonstração do Resultado do Exercício e a Demonstração do Resultado Abrangente Considerações Iniciais Considerações Gerais sobre Receitas e Despesas As receitas As despesas O Resultado (ou Rédito) do Período A Apuração do Resultado do Período Exercícios Resolvidos para Fixação do Conteúdo Considerações Iniciais Sobre a Demonstração do Resultado do Exercício...873

16 13.7. A Demonstração do Resultado e a Demonstração do Resultado Abrangente A Estrutura da Demonstração do Resultado do Exercício de Acordo com a Lei das Sociedades por Ações A Estrutura da Demonstração do Resultado do Exercício de Acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 26 (R1) Apresentação das Demonstrações Contábeis O Faturamento Bruto e As Receitas de Vendas de Produtos e Serviços O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) As formas de registro do IPI As Deduções das Vendas As vendas canceladas ou devolvidas As devoluções de vendas de períodos anteriores Os descontos incondicionais ou comerciais Os tributos incidentes sobre as vendas e os serviços O imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISSQN ou ISS) O imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação (ICMS) O PIS/Pasep e a Cofins Os abatimentos sobre as vendas A Receita Líquida de Vendas O Custo dos Produtos Vendidos e dos Serviços Prestados O Lucro Operacional Bruto Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo As Despesas Operacionais As despesas de vendas e administrativas...930

17 Representação das despesas de vendas e das despesas administrativas no plano de contas Os resultados financeiros líquidos Representação do resultado financeiro líquido no plano de contas Outras receitas operacionais e outras despesas operacionais O Lucro ou Prejuízo Operacional Outras Receitas e Outras Despesas Os resultados não operacionais A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido e o Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSLL A alíquota da CSLL O lucro real e a base de cálculo da CSLL A CSLL com base no lucro presumido ou no lucro arbitrado A Provisão para o Imposto de Renda PIR A alíquota do IR O lucro real O lucro presumido O lucro arbitrado As Participações de Terceiros nos Lucros A dedução de prejuízos acumulados do resultado do exercício O cálculo das participações de terceiros nos lucros O Resultado Líquido do Exercício O Lucro por Ação A EsAF e o Imposto de Renda O EBITDA ou LAJIDA A Demonstração do Resultado Abrangente Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo...991

18 Capítulo 14 As Reservas de Lucros Considerações Iniciais A Reserva Legal Exemplos de constituição e utilização da reserva legal As Reservas Estatutárias Exemplos de constituição e utilização das reservas estatutárias As Reservas para Contingências Reserva para contingências x provisão para contingências Exemplos de constituição e utilização das reservas para contingências As Reservas de Incentivos Fiscais Exemplos de constituição e utilização das reservas de incentivos fiscais As Reservas de Retenção de Lucros Exemplos de constituição e utilização das reservas de retenção de lucros As Reservas de Lucros a Realizar Exemplos de constituição e utilização das reservas de lucros a realizar As Reservas Especiais para Dividendos Obrigatórios Não Distribuídos Exemplos de constituição e utilização das reservas especiais para dividendos obrigatórios não distribuídos O Limite da Constituição de Reservas e Retenção de Lucros O Limite do Saldo das Reservas de Lucros Proposta de Destinação Hierárquica dos Lucros Exercícios Resolvidos para a Fixação de Conteúdo Bibliografia

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