OPERAÇÕES COM MERCADORIAS- PARTE II

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1 OPERAÇÕES COM MERCADORIAS- PARTE II Impostos nas operações com mercadorias Comércio Indústria Prestadora de serviços Contribuinte de ICMS Contribuinte de ICMS/ IPI Não é contribuinte do ICMS nem do IPI Recupera ICMS Recupera ICMS/IPI Não recupera ICMS nem IPI Recolhe ICMS Recolhe ICMS/ IPI Não Recolhe ICMS nem IPI Não é contribuinte de IPI Não recupera IPI Não recolhe IPI EXEMPLO 01: Calcule o CMV, o lucro bruto e informe o valor das compras líquidas ou ajustadas. O estoque inicial é nulo. Frete s/ compra Estoque final Cliente Desconto concedido financeiro 800 Compras Seguro sobre compras 650 Abatimento sobre compras 500 Devolução de vendas 750 Frete sobre venda 1.0 Imposto recuperável Compras canceladas Imposto não recuperável 850 EXEMPLO 02: Determine o valor do estoque da operação de compra conforme os dados: unidades de Beta por R$ 100,00 cada. Incidência de ICMS: 18% e IPI: %. Se o comprador for: Comércio Indústria Prestadora de serviços Demonstre o lançamento contábil para a compra realizada. Contabilidade Intermediária Profa. Me. Alessandra Marques II/17 Página 1

2 OPERAÇÕES COM MERCADORIAS Atividades Práticas 1 Indique o lucro sobre vendas de uma empresa comercial, considerando que: O saldo inicial da conta mercadorias para revenda era de $ 3.000,00 No período foram feitas aquisições de mercadorias sujeitas a ICMS de 12% no montante de $ O inventário final do período registrou o valor de 1.800, já excluído o ICMS, O montante das vendas foi equivalente a 250% do custo das mercadorias vendidas. O imposto incidente sobre as vendas equivalem a 18%. Demonstre a apuração do ICMS no final do período. 2 Conhecendo os saldos das contas e o valor dos inventários a seguir, qual o resultado com mercadorias: Contas e inventários R$ Estoque final Vendas Estoque inicial Devolução de vendas Devolução de compras Descontos sobre vendas (incond) Abatimentos sobre compras Descontos sobre compras (incond) Compras Abatimentos sobre vendas ICMS OPERAÇÕES 18% b) Considerando uma comissão de 5% e despesas administrativas de R$ 5.000,00 qual o lucro líquido? c) Demonstre a apuração do ICMS no final do período. 3 a Mercearia Imperatriz S/A, calculou custos e lucros em julho de 17, com fulcro nas seguintes informações: O custo das vendas foi calculado com base em estoques iniciais ao custo total de $ ,00, compras à vista e a prazo, ao preço total de $ ,00 e vendas, à vista e a prazo, no valor de $ ,00, restando estoque para balanço no valor de $ ,00. A tributação ocorreu de modo regular, com ICMS, à alíquota de 12%. Após evidenciação dos fatos narrados, pede se: o Lucro Bruto da Empresa e a apuração do ICMS. 4 A Empresa Comércio Industrial Ltda, comprou 900 latas de tintas ao custo unitário de $ 250,00, tributadas com IPI de 10% e ICMS de 18%. Após efetuar o competente lançamento contábil é correto afirmar que, com essa operação, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de $? Contabilidade Intermediária Profa. Me. Alessandra Marques II/17 Página 2

3 Se o comprador fosse uma empresa industrial? Se o comprador fosse uma empresa prestadora de serviços? 5 - Considere uma operação de compra de materiais para revender, constante de 0 unidades ao preço unitário de R$ 600,00, com incidência de ICMS a 12% e de IPI a 8%. Se a operação for realizada a prazo, vai gerar uma dívida, com fornecedores, no valor de: a) R$ ,00. b) R$ ,00. c) R$ ,00. d) R$ 1.600,00. e) R$ ,00. Qual valor seria lançado no estoque se o comprador fosse: um comércio? Uma indústria? Uma prestadora de serviços? 6- Identifique o valor que deverá constar registrado, a título de estoque de mercadorias, para venda oriunda de uma transação realizada com os seguintes valores: Camisas R$ ,00 Desconto comercial obtido (R$ ,00) Desconto financeiro obtido (R$.000,00) Frete na compra R$ ,00 Contabilidade Intermediária Profa. Me. Alessandra Marques II/17 Página 3

4 INVENTÁRIO DE MERCADORIAS EXEMPLOS: A Empresa Almeida Ltda, comercializa Móveis, passou em seu estoque setor de camas unidades no valor de $0 cada. Em Abril/17, neste setor efetuou as seguintes operações a prazo. A Empresa é tributada de ICMS nas compras e vendas a alíquota de 18% Dia Operação 05 Compra de unidades a $ 0 cada 10 Venda de 10 unidades a $ 400 cada 11 Venda de unidades a $ 350 cada 15 Compra de unidades por $ 350 cada Venda de 10 unidades a $ 450 cada Método PEPS ou FIFO Data Quant. Preço 05/04/X8 $ $ $ $ /04/X8 11/04/X $ $ $ $400 $0 $0 $500 $ $ $ $ $400 $600 $1.000 $0 $600 $ $ $0 15/04/X8 $35 $ $ $35 $0 $1.050 $1.350 /04/X8 10 $ $0 $35 $1.050 SOMA 50 $ $1.000 $35 $1.050 Método UEPS ou LIFO Data Quant. Preço 05/04/X /04/X /04/X Contabilidade Intermediária Profa. Me. Alessandra Marques II/17 Página 4

5 500 15/04/X /04/X SOMA Método Média Ponderada Móvel Data Quant. Preço /04/X /04/X8 11/04/X /04/X , /04/X , , SOMA , Tabela de Apuração do Lucro Bruto DISCRIMINAÇÃO PEPS UEPS MPM Considerando o método do PEPS, monte a DRE. Demais dados: Aquisição de seguro veículos R$ 3.600,00 vigência 12 meses, a prazo. Despesas com pro labore R$ 5.000,00 ainda não paga. Despesas com frete na entrega R$ 10,00 por unidade, ainda não pagas. Salários empregados R$ 2.400,00, ainda não pagos. Contabilidade Intermediária Profa. Me. Alessandra Marques II/17 Página 5

6 INVENTÁRIO DE MERCADORIAS ATIVIDADES PRÁTICAS 1. Apurar o resultado da Cia. ABC, utilizando os métodos PEPS, UEPS e MPM, observando as seguintes informações: 1. Despesas Operacionais $ 3.500; 2. Receitas Diversas do período de $ 1.000; 3. Movimentação dos estoques do período (tributados no ICMS à alíquota de 12%); A - Compras de 10 unidades ao custo unitário de $ 100; B - Compras de unidades ao $ 150 cada uma; C - Vendas de 32 unidades por $ 0 cada uma; D - Compras de 40 unidades a $ 160 cada uma; E - Vendas de 45 unidades a $ 0 cada uma; 4. as operações de compras e vendas de mercadorias foram realizadas a prazo; 5. o estoque inicial de mercadorias estava constituída de 12 unidades, ao custo unitário de $ 90. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PEPS Operação Quant. Preço FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE UEPS Operação Quant. Preço Contabilidade Intermediária Profa. Me. Alessandra Marques II/17 Página 6

7 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE: MPM Operação Quant. Preço Tabela de Apuração do Lucro Bruto DISCRIMINAÇÃO PEPS UEPS MÉDIA PONDERADA 2. Em determinado período, a Cia. Alfa realizou as seguintes operações com mercadorias: 1. compras de 0 unidades a $ 1 cada uma; 2. vendas de 250 unidades no valor total de $ ; 3. compras de 0 unidades a $ 1 cada uma; 4. vendas de 400 unidades a $ 2 cada uma; 5. compras de 100 unidades a $1 cada uma; 6. vendas de 180 unidades a $ 260 cada uma. OBS: a Empresa é tributada no ICMS à alíquota de % Sabendo-se que o estoque inicial estava constituído por 0 unidades a $ 100 cada uma (adquirido a prazo e ainda não pago), pede-se calcular o valor do custo das Mercadorias Vendidas e o Resultado pelo método Média Ponderada Móvel, considerando que as operações foram realizadas a prazo. Contabilidade Intermediária Profa. Me. Alessandra Marques II/17 Página 7

8 a) FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE: MPM Operação Quant. Preço b) Faça a DRE e o Balanço Patrimonial da Cia Alfa. 3. A Cia. Ceará utiliza o método da Média Ponderada Móvel para o controle de seus estoques. Ela apresentou o movimento a seguir em sua ficha de estoques para janeiro/17. Produto Alfa Método: MPM Operações Entradas Saídas Saldo Quantidade Quanti Dade Quanti dade E. ln V 1 C V 70 C V Considerando que: a) o estoque inicial estava constituído por: a1) 100 unidades a $ 2.000/u e a2) 150 unidades a $ 1.800/u; b) as vendas foram realizadas a $ 4.000/u. Pede-se: 1. completar a ficha de estoques pelo método indicado anteriormente; 4. A empresa Manaus S. A. apresentava em seu Balancete de Verificação de os saldos das seguintes contas (em $): Contabilidade Intermediária Profa. Me. Alessandra Marques II/17 Página 8

9 Caixa $ 2.000, Mercadorias (estoque) $ , Máquinas e Equipamentos $ , Depreciação Acumulada $ , seguro de máquinas $ 4.800,00 (vigência 12 meses) e Capital $ Observação: A conta Mercadorias apresentava em a seguinte composição (livre de ICMS); (1) 100 unidades a $ cada uma e (2) 150 unidades a $ 1.0 cada uma. Operações realizadas em junho/17: 1 Venda 100 unidades de mercadorias a $ cada uma, sendo 50% a vista. 2 Compra de 50 unidades de mercadorias a $ 1.0 cada uma a prazo. 3 Pagamento da dívida com fornecedores $ Venda de 100 unidades de mercadorias a $ 2.0 cada uma a prazo. 5 Pagamento a Fornecedores $ Compra 1 unidades de mercadorias a $ cada pago a vista. 7 Despesas com: salários $ e aluguel $ (ambas pagas no ato). 8 Compra de um caminhão $ financiado pelo Banco Alfa. Vencimento: 15/06/19. Juros: 2% ao mês. OBS: A empresa é tributada de ICMS à alíquota de 12% Pede-se: a) lançar os saldos iniciais e as operações nos razonetes, utilizando o método da MPM para avaliação dos estoques; b) efetuar os lançamentos de encerramento; e c) elaborar a Demonstração do Resultado do Exercícios e o Balanço Patrimonial. Contabilidade Intermediária Profa. Me. Alessandra Marques II/17 Página 9

10 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE: MPM Operação Quant. Preço Demonstração do Resultado do Exercício Período: / / a / / BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO R$ PASSIVO R$ PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL 5) Em 31/12/16, a Companhia Aurora S/A tinha em seu estoque 10 unidades da mercadoria Alga, sendo seu estoque avaliado em $ 400 (adquiridos a prazo e ainda não pago). Durante o mês de janeiro de 17 a Companhia Aurora realizou as seguintes operações: 1. compra de unidades de x por 840; o frete de $ 80 é pago pelo fornecedor; Contabilidade Intermediária Profa. Me. Alessandra Marques II/17 Página 10

11 2. venda de 15 unidades de x por $ 60 cada; 3. compra de 10 unidades de x por $ 450; o frete de $ 50 é pago pelo comprador; 4. venda de unidades de x por $ 65 cada. OBS: a empresa é tributada de ICMS à alíquota de %. Em 31/01/16, os valores do estoque final de acordo com os métodos PEPS, o resultado da empresa e o total do ativo, são, respectivamente: 6) Tendo em vista que esta empresa adota o Método do Médio e que é tributada no ICMS à alíquota de 25%, qual o resultado com mercadorias? Demonstre a apuração do ICMS. Contabilidade Intermediária Profa. Me. Alessandra Marques II/17 Página 11