O FIM DO PRAZO DE ADESÃO AO NOVO REFIS DESVANTAGENS PARA OS CONTRIBUINTES. Rita de Cássia M. Andrade

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1 O FIM DO PRAZO DE ADESÃO AO NOVO REFIS DESVANTAGENS PARA OS CONTRIBUINTES - VANTAGENS E Rita de Cássia M. Andrade A lei , de 27 de maio de 2009 que instituiu o Novo Refis, que altera a legislação federal sobre parcelamento ordinário de débitos tributários, junto à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) e à Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), desde a sua entrada em vigor tem gerado muitas discussões e especulações em seus variados aspectos, notadamente sobre as suas vantagens e desvantagens, imposições consideradas abusivas, seus benefícios e conseqüências futuras. A referida lei determina que pode ser quitados ou divididos em até 180 parcelas os débitos federais com vencimento até o dia 30 de novembro de 2.008, os inscritos ou não em dívida ativa da União, bem como os derivados de parcelamentos anteriores relativo ao saldo remanescente dos débitos consolidados no REFIS (Programa de Recuperação Fiscal), PAES (Parcelamento Especial), PAEX (Parcelamento Excepcional) e demais parcelamentos previstos no art. 1º, a exemplo dos débitos relativos ao aproveitamento indevido de crédito de IPI. O novo regramento prevê, ainda, que os débitos que não foram objeto de parcelamentos anteriores poderão ser pagos a vista, com aplicação de descontos sobre as multas de mora e de ofício, dos juros de mora e dos encargos legais. Na hipótese de parcelamento tais descontos são gradativos levando em conta o número de parcelas que podem ser fixadas em 30, 60, 120 e 180 meses (art. 1º, 3º, incisos I a V), não podendo cada prestação mensal ser inferior a R$ 50,00 (cinqüenta reais), no caso de pessoa física; e R$ 100,00 (cem reais), no caso de pessoa jurídica. Outra novidade é a possibilidade da pessoa jurídica que optar pelo pagamento à vista ou pelo parcelamento poderá liquidar valores correspondentes a multas, de mora ou de ofício, e a juros moratórios, inclusive relativos a débitos inscritos em DAU, com utilização de créditos decorrentes de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa da CSLL próprios. E o valor do crédito a ser utilizado será determinado mediante a aplicação sobre o montante do prejuízo fiscal e da base de cálculo negativa da CSLL das alíquotas de 25% (vinte e cinco por cento) e de 9% (nove por cento), respectivamente. Vale dizer, ainda, que não será computada na apuração da base de cálculo do imposto de Renda (IRPJ) da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o PIS/PASEP e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS, a parcela equivalente à redução do valor das multas e encargo legal em decorrência do Novo Refis.

2 O Novo Refis criou a oportunidade do contribuinte regularizar suas pendências fiscais junto ao erário federal, indicando a pessoa jurídica quais débitos deviam ser incluídos, inclusive os débitos de Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social COFINS das sociedades civis de prestação de serviços profissionais relativos ao exercício de profissão liberal devidamente regulamentada. Sendo que esse parcelamento tem como indexador a taxa SELIC. O contribuinte, que aderiu ao Novo Refis, certamente esteve alerta não apenas para as vantagens oferecidas mas também observando os aspectos negativos, suas sutilezas, entrelinhas, uma vez que a referida lei e Portaria Conjunta PGFN/RFB número 06/2009 que regulamentou às suas disposições, se bem observadas, algumas de suas normas se mostram desfavoráveis aos contribuintes, senão vejamos alguns exemplos: O art. 10 e seus parágrafos, estabelece que a adesão ao Novo Refis importa na desistência compulsória e definitiva do Refis I, do PAES e PAEX e dos demais parcelamentos de débitos previdenciários decorrentes da Lei nº 8.212/91, e nos arts. 10 a 14-F da Lei nº , de 2002, que forem objeto do requerimento,sendo o contribuinte obrigado a formalizar a desistência expressa para cada um desses parcelamentos, conforme a hipótese. Já o art. 12, 6º, inciso I, estabelece que o mero requerimento de adesão ao parcelamento, implicará confissão irrevogável e irretratável dos débitos abrangidos pelo parcelamento em nome do sujeito passivo, na condição de contribuinte ou responsável, configurará confissão extrajudicial nos termos dos arts. 348, 353 e 354 da Lei nº 5.869, de 11 de janeiro de Código de Processo Civil (CPC) e sujeitará o requerente à aceitação plena e irretratável de todas as condições estabelecidas naquele Portaria. O artigo 13 e parágrafos, tratam da desistência expressa e irrevogável por parte do contribuinte que aderir ao Novo Refis com a inclusão de débitos que estejam sendo discutidos nas esferas administrativa ou judicial. Para aproveitar as condições previstas na Lei /2009, o contribuinte fica condicionado a desistir expressamente de eventuais defesas, recursos administrativos ou judiciais, embargos à execução fiscal, impugnação, ou qualquer outra medida judicial ou administrativa que tenha por finalidade alegação de direito a seu favor e tendente a apontar a ilegitimidade do crédito tributário objeto da discussão. 2

3 Tal exigência, diga-se de passagem, constitui um ato ilegítimo, pois exigir a desistência expressa de ação judicial previamente intentada, visando resguardar direitos e garantir obrigações dos contribuintes, é ato ilegal, uma vez que é incompatível com o Estado Democrático de Direito, e com as Garantias Constitucionais firmadas no Texto Constitucional, que assegura a todos o direito de petição e o livre acesso ao Poder Judiciário ( CF, art. 5º, XXXIV, a), de modo que se trata de uma imposição que ofende a própria Constituição. Por outro lado, enquanto o contribuinte ao aderir o parcelamento é obrigado a desistir de qualquer discussão sobre a dívida, seja na esfera administrativa ou judicial, para o fisco ocorre apenas suspensão da exigibilidade do crédito tributário, com interrupção da prescrição na forma do art. 125 e 174, Parágrafo único, inciso IV, do Código Tributário Nacional. De seu turno, o art. 15, 3º, enfatiza que formalizado o pedido de parcelamento e caracterizada a falta ou a inconsistência na apresentação das informações ou documentos exigidos dentro do prazo estabelecido, o pedido de parcelamento torna-se sem efeito e não serão restabelecidos os parcelamentos rescindidos em virtude do requerimento de adesão. Ou seja, o contribuinte fica impedido de aderir ao novo Refis e, além disso, vê rescindido(s) o(s) parcelamento(s) que mantinha anteriormente. O artigo 21, incisos I e II, da Portaria 06 da RFB, disciplina que implicará rescisão do parcelamento e remessa do débito para inscrição em DAU ou prosseguimento da execução, na hipótese de atraso de 3 (três) prestações consecutivas, e de pelo menos 1(uma) prestação, estando pagas todas as demais, e que essa rescisão implicará imediata totalidade do débito confessado e ainda não pago; cancelamento dos benefícios e automática execução da garantia prestada, quando existente. De sorte que, numa visão mais detalhada da Lei /09 e da Portaria Conjunta 06/2009, que estabelece critérios para a consolidação da adesão ao parcelamento fiscal, poderíamos enumerar, ainda, vários prejuízos para o contribuinte No nosso entender, a Lei /09, não deixa de ser benéfica aos contribuintes em débito com a PGFN/RFB, particularmente para aqueles que optaram pelo pagamento a vista, e mesmo para quem aderiu o sistema de parcelamento. Mas não se pode negar que a referida Portaria 06/2009, que cuida das minúcias da lei, contém excessos em desfavor do contribuinte, a começar pelas exigências no procedimento da adesão, reclamando renúncia de direitos, impondo comportamentos ao sujeito passivo que importam em verdadeira violação às garantias constitucionais. De sorte que, esperamos que os milhares de contribuintes que aderiram ao novo parcelamento de débitos tributários relativos a débitos inscritos em dívida ativa da PGFN, INSS, débitos perante a RFB (em fase anterior a inscrição em dívida ativa, débitos perante o INSS ( em fase anterior a inscrição em dívida ativa, 3

4 desistência de parcelamentos anteriores ( Refis, Paes, Paex e Ordinários) e débitos de saldos remanescentes de parcelamentos anteriores, tenham examinado, com a devida cautela, Federal. o lado favorável e desfavorável do atual plano de arrecadação do Governo A lei /2009 é bastante extensa, pois, além de tratar das disposições relativas ao parcelamento especial, também legisla sobre uma variedade de matérias, tais como, Remissão, Regime Tributário de Transição, formas de compensação, cobrança de dívidas fiscais por instituições financeiras públicas, etc. Uma vez formalizada a adesão ao novo parcelamento, o contribuinte que recolheu a primeira parcela, na segunda etapa do programa, deverá selecionar quais os débitos deverão ser parcelados e em quantas parcelas ou contestados (prescrição, decadência ou inexigibilidade) e realizar a aplicação dos redutores da lei. O contribuinte deverá também atender a todos os requisitos para apresentação de informações e documentos para a conclusão da consolidação do pedido de parcelamento, no prazo e na forma exigida pela lei do novo Refis. A Lei /09 e a Portaria Conjunta 06/2009, gerou muitas dúvidas para os contribuintes que, no final, podem vir a ser prejudicados, seja por dificuldade de compreensão às exigências do fisco, ou mesmo pelas armadilhas da lei. Em relação aos débitos remanescentes do(, Paes, Paex ordinários), é importante enfatizar que o resultado dos cálculos apresentem benefícios significativos na migração para o Novo Refis, considerando que os parcelamentos anteriores eram atualizadas pela Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), que corresponde aproximadamente 6% ao ano, enquanto que as parcelas do Novo Refis serão atualizadas pela SELIC, aproximadamente 10,25% ao ano. A migração para o novo plano pode não ser tão vantajosa se compararmos a TJLP com a SELIC, mesmo que computadas as reduções, previstas no art. 8, Ia IV da Portaria 06/2009. Por fim, não há como negar a importância do novo parcelamento concedido pelo Governo Federal, bastando que cada contribuinte tenha analisado com cuidado o débito a ser parcelado, quais as condições de êxito em eventual discussão administrativa ou judicial, uma vez que a adesão implica confissão irrevogável e irretratável do débito, examinado as suas condições especificas de forma detalhada e planejada para concluir sobre as vantagens ou não de sua adesão. E aderindo ao parcelamento, o sujeito passivo deve manter rigorosa atenção na quitação das parcelas mensais, já que o atraso gera a rescisão do parcelamento, com restabelecimento do débito original e todos os seus encargos. Lembramos, ainda, que embora o prazo de adesão termine na data de 30 de novembro, o procedimento não se esgota nessa data, a consolidação dos débitos, a escolha do número de parcelas e aplicação das reduções serão efetuadas na próxima fase, ainda a ser definida pela Receita. 4

5 *Juíza de Direito do Estado da Paraíba Novembro/2009 5