TELOS. Fundação Embratel de Seguridade Social. Lei : institui novo tratamento fiscal para a Previdência Complementar

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1 TELOS Fundação Embratel de Seguridade Social Lei : institui novo tratamento fiscal para a Previdência Complementar

2 Introdução Esta apresentação tem por objetivo esclarecer os principais aspectos relativos ao novo Regime de Tributação para Planos de Previdência Complementar, instituído pela Lei , para que os participantes da TELOS possam conhecer melhor as opções a sua disposição. Basicamente, a Lei institui uma alternativa ao atual regime de tributação (progressiva), onde o tempo de permanência nos planos é a variável principal.

3 Prazo para Opção: Novo Regime Tributário Em 30/12/2004 foi promulgada a MP 233 (criação da Superint. Nac. Prev. Complementar - PREVIC) que, submetida ao exame da Comissão Mista de Deputados e Senadores, ganhou a inclusão de artigo que ampliava o prazo para os participantes optarem pelo novo Regime Tributário, da Lei , para 30/12/2005; Todavia, a MP 233 não foi votada pelo Congresso dentro do prazo previsto na Constituição, tendo, portanto, perdido sua eficácia por decurso de prazo no dia 14/06/2005. Desta forma, prevalece o prazo original de opção estabelecido na Lei , que é 01/07/2005 (esta data foi alterada pela MP 255

4 ➊ Do que se trata? Novo Regime Tributário A nova opção, facultada aos participantes ativos do PCD, prevê alíquotas de imposto de renda decrescentes de acordo com o prazo de acumulação decorrido entre o aporte dos recursos no Plano e o pagamento do benefício ou do resgate; Quanto maior for o prazo de acumulação de cada aporte, menores serão as alíquotas de incidência de IR no momento do resgate ou benefício.

5 ➊ Do que se trata? Novo Regime Tributário Os valores pagos a título de benefícios ou resgates sujeitam-se à incidência de Imposto de Renda na fonte nas seguintes alíquotas (Tabela Regressiva): Tabela Regressiva Prazo de Acumulação Alíquota na fonte Até 2 anos 35% Acima de 2 anos até 4 anos 30% Acima de 4 anos até 6 anos 25% Acima de 6 anos até 8 anos 20% Acima de 8 anos até anos 15% Acima de anos %

6 Novo Regime Tributário ➋ Pontos Principais: Para aqueles que preferirem optar pelo novo regim de tributação, o desconto do imposto de renda retido n fonte será considerado definitivo, não cabendo qualque tipo de ajuste na declaração anual; A Instrução Normativa Conjunta 524 (SPC e SRF), d 11 de março de 2005, determinou que, para o cálculo d prazo de acumulação, serão adotados o métod conhecido como PEPS (Primeiro a Entrar, Primeiro a Sai ou o critério do Prazo Médio Ponderado - PMP.

7 ➋ Pontos Principais: Novo Regime Tributário Na hipótese de pagamentos de benefícios na forma de Saque Programado ou nos casos de Resgate de Saldo de Conta, a forma de cálculo do prazo de acumulação utilizará o método PEPS; Para os benefícios pagos na forma de Renda Vitalícia, o prazo de acumulação será calculado com base no Prazo Médio Ponderado (PMP); A escolha pelo novo Regime é irretratável e irrevogável.

8 ➋ Pontos Principais: Novo Regime Tributário Para aqueles que não optarem pelo novo regime, permanece o disposto no Regime Tributário anterior (Tabela Progressiva): Tabela Progressiva Base de Cálculo (mensal) Alíquota Parcela a deduzir Até R$ 1.164,00 - Isento De R$ 1.164,01 a R$ 2.326,00 15,0% R$ 174,60 Acima de R$ 2.326,00 27,5% R$ 465,35 A forma de tributação pela tabela progressiva guarda relação com o valor do Benefício ou do Resgate.

9 ➋ Pontos Principais: Novo Regime Tributário Para o participante que não optar pela nova forma de tributação e resgatar seu Saldo de Conta do PCD, após o desligamento da Empresa, a Lei estabelece a incidência de imposto de renda na fonte de 15%, a título de antecipação, independentemente do tempo de acumulação e do valor a ser resgatado; Neste caso, por ocasião da Declaração de Ajuste Anual, será calculado o imposto definitivo, de acordo com a tabela progressiva vigente.

10 ➋ Pontos Principais: Novo Regime Tributário Para os participantes inscritos no plano até 31/12/2004 e que optarem pelo novo regime, o prazo de permanência será contado a partir de 1º de janeiro de 2005, ou seja, não será considerado o tempo decorrido entre a inscrição no PCD e 31 de dezembro de 2004; O Prazo de Acumulação continua contando mesmo após a aposentadoria, o que implica na redução progressiva das alíquotas de IR sobre os benefícios.

11 Novo Regime Tributário ➋ Pontos Principais: Para os que se inscreverem na TELOS após 01/01/2005(Até o último dia do mês subsequente ao do ingresso no plano, conforme MP 252.) A opção deve ser exercida no momento do ingresso; No caso de Portabilidade dos recursos para outra Entidade, o prazo de acumulação do participante que tenha optado pela tabela regressiva será transferido para o plano receptor;

12 Novo Regime Tributário ➋ Pontos Principais: No momento da aposentadoria, ao optar pela antecipação de parcela do benefício (até 20% à vista), uma vez que esta antecipação não é um Resgate, a alíquota será a mesma aplicada ao benefício mensal: no caso de Saque Programado, o método para apuração do prazo de acumulação será o PEPS; no caso de Renda Mensal Vitalícia será PMP.

13 Novo Regime Tributário: Resumo Participante que NÃO OPTAR pelo Novo Regime Tributário Participante que OPTAR pelo Novo Regime Tributário Sobre os Valores dos Benefícios (*) Sobre os Valores dos Resgates Sobre os Valores dos Benefícios (*) Sobre os Valores dos Resgates Tabela Progressiva, na fonte, com Ajuste na Declaração Anual Tabela Progressiva, com antecipação de 15% na fonte e, posteriormente, Ajuste na Declaração Anual Saque Mensal Programado Renda Mensal Vitalícia Tabela Regressiva, na fonte, com Aplicação de Método PEPS; sem ajuste na Declaração Anual Tabela Regressiva, na fonte, com Aplicação de Método PMP; sem ajuste na Declaração Anual Tabela Regressiva, na fonte, com Aplicação de Método PEPS; sem ajuste na Declaração Anual (*) inclui também a antecipação da parcela do benefício (até 20% à vista )

14 Novo Regime Tributário: Exemplos Um participante que ingressou no PCD em Jan/2005 e requer seu benefício de Renda Mensal Vitalícia em Jan/2015, no caso de opção, a alíquota NÃO SERÁ de %, pois: em Jan/2015, somente o valor depositado em Jan/2005 estará completando anos (tempo de permanência exigido para a alíquota de %); os demais recursos não permaneceram no fundo pelo mesmo período.

15 Exemplos: Prazo de Acumulação álculo do Prazo de Acumulação Ano Prazo de de Contribuição Permanência ontribuição (R$) (Anos) o 1.000,00 11 o.000,00 o.000,00 9 o.000,00 8 o.000,00 7 o.000,00 6 o.000,00 5 o.000,00 4 o.000,00 3 no.000,00 2 no.000,00 1 no.000,00 0 Total ,00 Aritmética 5,50 Ponderada 8,00 Média Aritmética (MA): ( T 1 + T 2 + T T N ) MA = N Média Ponderada (PMP): ( C 1. T 1 + C 2. T 2 + C 3. T C N. T N ) PMP = ( C 1 + C 2 + C C N )

16 Resgate (PEPS): Primeiro a Entrar Primeiro a Sair Imposto de Renda - Resgate - 1ª Contribuição = R$ 1 mil Prazo de Acumulação = 11 anos Alíquota = % Imposto de Renda = % x R$ 1 mil = R$ 11 mil 1

17 Resgate (PEPS): Primeiro a Entrar Primeiro a Sair Imposto de Renda - Resgate - 2ª Contribuição = R$ mil Prazo de Acumulação = anos Alíquota = 15% Imposto de Renda = 15% x R$ mil = R$ 1,5 mil 1

18 Resgate (PEPS): Primeiro a Entrar Primeiro a Sair Imposto de Renda - Resgate - 3ª Contribuição = R$ mil Prazo de Acumulação = 9 anos Alíquota = 15% Imposto de Renda = 15% x R$ mil = R$ 1,5 mil 1

19 Resgate (PEPS): Primeiro a Entrar Primeiro a Sair RESGATE: P E P S Ano Prazo de Alíquota Imposto de Contribuição Permanência de Contribuição (R$) (Anos) (%) Renda 1º Ano 1.000,00 11,0% R$ ,00 2º Ano.000,00 15,0% R$ 1.500,00 3º Ano.000, ,0% R$ 1.500,00 4º Ano.000, ,0% R$ 2.000,00 5º Ano.000, ,0% R$ 2.000,00 6º Ano.000, ,0% R$ 2.500,00 7º Ano.000, ,0% R$ 2.500,00 8º Ano.000, ,0% R$ 3.000,00 9º Ano.000, ,0% R$ 3.000,00 º Ano.000, ,0% R$ 3.500,00 11º Ano.000, ,0% R$ 3.500,00 12º Ano.000,00-35,0% R$ 3.500,00 Total , ,00

20 Resgate (PEPS): Primeiro a Entrar Primeiro a Sair Tabela Progressiva: - Fonte: 15% Tabela Regressiva Imposto Devido R$ ,00 (17,95%) - Ajuste Anual: 27,5% o caso, resultou = 25%) Imp.Devido R$ ,00 Antecipação Fonte R$ ,00 Ajuste Anual R$ ,00

21 Benefício: Renda Mensal Vitalícia Prazo Médio Ponderado (PMP) Benefício: Renda Mensal Vitalícia OBSERVAÇÕES o de Conta Total ,00 da Mensal 2.000,00 Exemplo Hipotético da Anual ,00 12 parcelas no ano abela Progressiva (antigo) 1.504,80 Alíquota de 15% e Parcela a deduzir de R$ 2.095,

22 Benefício: Renda Mensal Vitalícia Prazo Médio Ponderado (PMP) Benefício: Renda Mensal Vitalícia Anos de Renda Bruta Prazo de Acumulação (Anos) IR Aposentadoria Anual Original Atualizado Alíquota Valor , % 3.600, , % 3.600, ,00 8 % 2.400, , % 2.400, , % 2.400, , % 2.400, , % 2.400, , % 2.400, , % 2.400, , % 2.400,00

23 Benefício: Renda Mensal Vitalícia Prazo Médio Ponderado (PMP) Benefício: Renda Mensal Vitalícia OBSERVAÇÕES o de Conta Total ,00 da Mensal 2.000,00 Exemplo Hipotético da Anual ,00 12 parcelas no ano abela Progressiva (antigo) 1.504,80 Alíquota de 15% e Parcela a deduzir de R$ 2.095, abela Regressiva (novo) Ano ,00 Alíquota Média de 15 % Ano ,00 Alíquota Média de 15 % Ano ,00 Alíquota Média de % Ano ,00 Alíquota Média de % Ano ,00 Alíquota Média de % Ano ,00 Alíquota Média de % Ano ,00 Alíquota Média de %

24 Benefício: Saque Programado P E P S Benefício: Saque Programado Anos de Renda Anual Bruta Saldo de Conta do Participante Aposentadoria (% Sdo. Conta) Inicial Pagamentos Final , , , , , , , , , , , , ,00.000, , , , , , , , , ,00.000, , , , , , , , , ,00.000, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,43

25 Benefício: Saque Programado P E P S Benefício: Saque Programado Contribuição Utilizada (PEPS) Prazo Acumul. (Anos) Saldo da Contribuição IR Ref Original Atualizado Inicial Utilizado Final Alíq. Valor , , ,00 % 5.280, , , ,00 % 4.012, , ,00 - % 1.707, ,00.000,00 - % 1.000, , , ,72 % 342, , ,72 - % 657, ,00.000,00 - % 1.000, , , ,79 15% 990, , ,79 - % 339, ,00.000,00-15% 1.500, , , ,56 15% 632, , ,56-15% 867, , , ,98 15% 1.140, , ,98-15% 359, , , ,43 15% 1.167,09

26 Benefício: Saque Programado P E P S Benefício: Saque Programado OBSERVAÇÕES do de Conta Total ,00 centual de Renda Escolhido 2,0% Percentual entre 0,5% e 2% da Mensal 4.400,00 Alíquota de 27,5% e Parcela a deduzir de R$ 465,35 da Anual ,00 12 parcelas no ano Tabela Progressiva (antigo) 8.935,80 Alíquota de 27,5% e Parcela a deduzir de R$ 5.584,2 Tabela Regressiva (novo) Ano ,00 Alíquota Média de % Ano ,80 Alíquota Média de % Ano ,73 Alíquota Média de % Ano ,95 Alíquota Média de 11,4 % Ano ,44 Alíquota Média de 14 % Ano ,14 Alíquota Média de 15 % Ano ,18 Alíquota Média de 15 %

27 Novo Regime Tributário: Reflexão Finalidade de ser participante da TELOS: Mais uma forma de poupança? Objetivo de benefício de aposentadoria? Situação do participante: Acabou de se tornar participante? Está próximo da aposentadoria? Tem alguma idéia de quanto tempo pretende manter os recursos no plano ou na fase de acumulação?

28 Novo Regime Tributário: Reflexão Tem estimativa do valor da Renda Global? Benefício Telos (sujeito ao novo regime)? Benefício do INSS e outras rendas (não abrangidos pelo novo regime)? Idade à época da aposentadoria e expectativa de vida após o início da aposentadoria? Lembre-se de que o Prazo de Acumulação continua a contar, mesmo após o início da aposentadoria, implicando em alíquotas decrescentes!

29 Outras informações? Um ponto adicional decorrente da nova lei foi o que acaba com o IR sobre as aplicações financeiras na fase de acumulação dos recursos, beneficiando TODOS os participantes ativos (não somente para os que optarem pelo novo regime); Quem quiser optar pelo Novo Regime Tributário, o que deve fazer? ➊ Assinar o Termo de Opção (disponível no site da TELOS - ); ➋ Encaminhar à CAT - TELOS até o dia 1º de julho/2005 (esta data foi alterada pela MP 255 para 30/12/2005).

30 Como obter mais informações? ➊ Através do site da TELOS ; ➋ Consulte as matérias que apresentam as perguntas mais freqüentes sobre o assunto; ➌ Conheça, ainda, na íntegra a Lei e a legislação complementar; ➍ Outras informações poderão ser obtidas através da CAT - TELOS: cat@telos.org.br ou pelo ramal