Orçamento de Caixa. Sabrina Alencar Larissa Falcão Adriana Sampaio

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1 Orçamento de Caixa Sabrina Alencar Larissa Falcão Adriana Sampaio Fortaleza 2011

2 Fluxo de bens e serviços x Fluxo de caixa Orçamento de Caixa: Projeção de entradas e saídas de caixa; Necessidades de financiamentos;e Controle de recursos financeiros. Preocupações do Orçamento de Caixa: Defasagem entre as transações e os fluxos de caixa; Necessidades de caixa;e Excesso de fundos ( custo de oportunidade).

3 Finalidadesdo Orçamento de Caixa Posição financeira provável decorrente das operações planejadas; Excesso ou insuficiência de caixa; Necessidade de empréstimos; Disponibilidade de fundos para investimentos temporários; Coordenação dos recursos de caixa para: o Capital de giro total; o Vendas; o Investimentos;e o Capital de Terceiros. Estabelecer bases sólidas: o Políticas de crédito;e o Controle Corrente da posição financeira.

4 Encarregado Orçamento de Caixa Tesoureiro ou executivoresponsável pela administração dos fundos da empresa; Orçamento de Caixa baseia-senos orçamentos dos diversos setores da empresa. TESOUREIRO SETOR 01 SETOR 02 SETOR 03 SETOR 04 SETOR 05 SETOR 06

5 Dimensões temporais do Orçamento de Caixa Planejamento de Curto Prazo Planejamento de Longo Prazo Planejamento Operacional.

6 Planejamento de Curto Prazo Plano Anual de Lucros Estimação detalhada no plano anual: Entrada de Caixa Saída de Caixa Apóia-se nos orçamentos já discutidos; e Base para a determinação: -Necessidade de crédito no curto prazo; e -Controle de caixa durante o ano.

7 Planejamento de Longo Prazo Ocorrência de fluxos correspondentes: À Dimensão dos projetos de investimento À Dimensão temporal do plano de lucros a longo prazo ( 5 anos ). Projeção de entradas ( vendas e prestação de serviços); Projeção de saídas ( despesas correntes, de capital e projetos de expansão); e Decisões de financiamento e linhas de crédito de longo prazo.

8 Planejamento Operacional Projeções para o mês, semana ou dia seguinte: Entrada de Caixa Saída de Caixa Controle preciso dos saldos de caixa; Minimizar: -Custo de juros dos empréstimos; e - Custo de oportunidade dos fundos ociosos.

9 Métodos de preparação Orçamento de Caixa Das receitas e desembolsos/ Integrado Estimação das receitas Estimação dos desembolsos - É uma projeção do disponível; - Método mais simples e apropriado para orçamentos completos; - Usado para o curto prazo Fluxo Líquido de Caixa/ Lucro Líquido ajustado

10 Demonstração do Fluxo de Caixa Entradas/Recebimentos Empréstimos Juros Aplicação financeira Imobilizado Dividendos Vendas Aluguéis FLUXO DE CAIXA Impostos Estoques Fornecedores Empréstimos Juros Aplicação financeira Imobilizado Desembolsos

11 Métodos das receitas e desembolsos Estimação das Entradas Vendas a vista; Cobranças de contas a receber; Juros de empréstimos e investimentos; Vendas de ativo fixo; e Diversas outras fontes (royalties, aluguéis, juros e dividendos). Momento da venda Recebimento de dinheiro Experiência passada de cobrança ( período médio entre a data da venda e data da cobrança) são valioso para estimar as receitas de contas a receber.

12 Métodos das receitas e desembolsos Estimação dos Desembolsos Compra de matérias-primas; Remunerar mão-de-obra direta; Gastos correntes; Investimentos em ativos fixos; e Pagar dívidas e dividendos). Contas a pagar Efetivo pagamento Deve ser analisado a política de descontos da empresa. Não leva em consideração os itens não-monetários ( como depreciação dos quadros de despesas), pois não representa saída de caixa, seguros, impostos e honorários.

13 Métodos das receitas e desembolsos Exemplo: A Empresa Damasceno Girão está preparando seu orçamento quadrimestral de caixa para os meses de janeiro, fevereiro, março e abril. Foram coletadas as seguintes informações para elaboração do demonstrativo: PREVISÃO DE VENDAS VENDAS (R$) DEZEMBRO R$ ,00 JANEIRO R$ ,00 FEVEREIRO R$ ,00 MARÇO R$ ,00 ABRIL R$ ,00

14 Métodos das receitas e desembolsos Exemplo: Do total das vendas, 50% ( rec. à vista) e 50% (rec. a prazo -30 dias.); Compras: representam 60% das vendas e são pagas na seguinte proporção: -40% a vista -60% com prazo de 30 dias Outros desembolsos: Salários mensais: R$ 1.200,00 Comissões: 5% sobre as vendas do mês Impostos: 12% sobre as vendas brutas Juros: serão pagos juros de R$ 300,00 sobre um empréstimo de R$ ,00, durante os meses de JAN e FEV. No mês de MAR, o empréstimo será liquidado. Aquisição de imobilizado: pagamento referente à compra de imobilizado, no valor de R$ ,00, no mês de ABR. Outras informações: saldo inicial de caixa em JAN: R$ 7.000,00.

15 Métodos das receitas e desembolsos Exemplo: PREPARAÇÃO DO ORÇAMENTO DE CAIXA 1-Primeiramente deve-se fazer um demonstrativo auxiliar ao demonstrativo de caixa, chamado programação de recebimentos; PROGRAMAÇÃO DOS RECEBIMENTO DEZ JAN FEV MAR ABR VENDAS R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 RECEBIMENTOS á vista (50%) R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 30 dias (50%) R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 Total de recebimentos R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00

16 Métodos das receitas e desembolsos Exemplo: PREPARAÇÃO DO ORÇAMENTO DE CAIXA 2-Da mesma forma, deve-se fazer para as compras a fim de distribuí-las dentro de seus respectivos períodos de pagamento; PROGRAMAÇÃO DE PAGAMENTO DE COMPRAS DEZ JAN FEV MAR ABR COMPRAS R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 PAGAMENTOS á vista (40%) R$ 4.800,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 7.200,00 R$ 7.200,00 30 dias (60%) R$ 7.200,00 R$ 9.000,00 R$ 9.000,00 R$ ,00 Total de recebimentos R$ 4.800,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00

17 Métodos das receitas e desembolsos Exemplo: PREPARAÇÃO DO ORÇAMENTO DE CAIXA 3 Após os demonstrativos auxiliares, vamos preparar o orçamento de caixa. ORÇAMENTO DE CAIXA MÊS JAN FEV MAR ABR TOTAL 1. Saldo Inicial INGRESSOS 2. Vendas à vista R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 3. Vendas a prazo R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 4. Total Disponivel (1+2+3) R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 DESEMBOLSOS 5. Compras à vista R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 7.200,00 R$ 7.200,00 R$ ,00 6. Compras a prazo R$ 7.200,00 R$ 9.000,00 R$ 9.000,00 R$ ,00 R$ ,00 7. Salarios R$ 1.200,00 R$ 1.200,00 R$ 1.200,00 R$ 1.200,00 R$ 4.800,00 8. Comissões (5%) R$ 1.250,00 R$ 1.250,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 5.500,00 9. Impostos R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 R$ 3.600,00 R$ 3.600,00 R$ , Juros R$ 300,00 R$ 300,00 R$ 600, Amortizações R$ ,00 R$ , Aquisição de Imobilizado R$ ,00 R$ , total da saídas ( ) R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ , Saldo Final (4-13) R$ ,00 R$ ,00 R$ 9.800,00 R$ 500,00 R$ 500,00

18 Métodos das receitas e desembolsos Exemplo: Análise: PREPARAÇÃO DO ORÇAMENTO DE CAIXA A empresa conseguiu um bom equilíbrio entre seus ingressos e desembolsos, pois em nenhum momento foi evidenciado um déficit de caixa; Existe, a partir do primeiro mês, um superávit de caixa considerável que somente será utilizado a partir do mês de ABR. Logo, a empresa poderá aplicar estes recursos por um prazo de até 90 dias.

19 Método do Fluxo Líquido de Caixa - Curto prazo e longo prazo; - Poucos detalhes; Saldo inicial de Caixa Lucro Líquido Ajuste dos itens não-monetários Variações do caixa no período Ajuste dos itens não-monetários Mudança do regime de competência para o regime de caixa Estimar saídas de caixareferente a itens não incluídos no cálculo dos lucros ( investimento em ativo fixo, pagamento de dívidas e dividendos). Saldo final de Caixa

20 Método do Fluxo Líquido de Caixa ATIVO CIRC. ATIVO N.CIRC. Atividades Investimento PASSIVO CIRC. Atividades operacionais PASSIVO N. Atividades CIRC. De Financiamentos PL

21 DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS Lucro do Período Fluxo de Caixa Ajustado Método do Fluxo Líquido de Caixa ( + ) depreciação ( +/-) equivalência patrimonial ( + ) despesas financeiras (-) outras receitas finaceiras ( + ) outras despesas financeiras ( = ) Resultado Operacional Ajustado para caixa estoques cliente outros realizáveis fornecedores contas a pagar impostos DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO imobilizado DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO empréstimos (-) Juros (-) Dividendos TOTAL DO PERÍODO ( + ) Caixa Inicial ( = ) Caixa final

22 Método do Fluxo Líquido de Caixa Exemplo para o curto prazo PARTE 1 - RESULTADOS: MÉTODO DO FLUXO LÍQUIDO DE CAIXA -em $ 1.000,00 Vendas R$ ,00 100% Custos Variáveis: Matérias-prima direta Mão-de-obra direta Custos Indiretos de produção Despesas de Vendas Despesas administrativas total dos custos variáveis R$ 7.000,00 70% Margem de Contribuição R$ 3.000,00 30% Custos Fixos: Custos Indiretos de produção Vendas Administração Total dos custos fixos R$ 2.500,00 25% Lucro Operacional R$ 500,00 5% Provisão para Imposto de Renda R$ 250,00 2,5% Lucro Líquido R$ 250,00 2,5%

23 Método do Fluxo Líquido de Caixa Exemplo para o curto prazo PARTE 2 -ANÁLISE DOS FLUXOS DE CAIXA Saldo de Disponibilidades Inicial R$ 40,00 Entradas de Caixa: Lucro Líquido planejado(depois do imposto) R$ 250,00 (+) Depreciação e amortização R$ 100,00 (+) redução dos estoques R$ 12,00 (-) Aumento de desp. Pagas antecipadamente R$ (5,00) (-) Aumento de contas a receber R$ (7,00) Lucro Liquido em Regime de Caixa R$ 350,00 Financiamentos R$ 100,00 Total das entradas de caixa R$ 450,00 Total dos fundos disponiveis R$ 490,00 Nessecidades de disponibilidades Dividendos R$ 40,00 Redução de passivos a longo prazo R$ 30,00 Aumento líquido de imobilizado R$ 300,00 Total das necessidades de disponibilidades R$ 370,00 Saldo de disponibilidades final R$ 120,00

24 Método do Fluxo Líquido de Caixa Exemplo para o longo prazo ITENS MÉTODO DO FLUXO LIQUIDO DE CAIXA AJUSTADO ANO EM CURSO Projeção inicial de caixa ( $ 000) R$ 160,00 Entradas de Caixa: Lucro Líquido planejado ( depois dos impostos) R$ 400,00 Ajustes: Mais: Depreciação e amortização R$ 70,00 Menos: redução do capital de giro, exceto caixa -R$ 10,00 Lucro Líquido em regime de caixa R$ 460,00 PROJEÇÕES PARA O FUTURO Outras fontes de caixa: Vendas de ações R$ 100,00 Empréstimos a longo prazo R$ 80,00 Vendas de ativo fixo R$ 30,00 Total das entradas de caixa R$ 670,00 Saídas de Caixa: Fundo de amortização de dívidas -R$ 20,00 Pagamento de dividendos -R$ 40,00 Pagamento de empréstimos de longo prazo -R$ 550,00 Aumentos de ativos fixos -R$ 150,00 Total das saídas de caixa -R$ 760,00 Posição final de caixa R$ 70,00

25 Controle da posição de caixa Na prática, entradas e saídas tendem a ser diferentes do orçado I. Alteração de fatores que afetam o caixa; II. Novas circunstâncias repentinas/inesperadas que influenciem as operações: Esforços de cobrança mais intensos Redução de despesas diversas Adiamento de investimentos em ativos fixos Adiamento de pagamento de certas obrigações Redução de compras(estoques) Melhoria do escalonamento das operações que afetam a posição de caixa. III. Falta de controle de caixa.

26 Controle da posição de caixa Quanto mais cedo a decisão tomada, maior será o efeito potencial sobre a posição final de caixa. Pressupondo um planejamento adequado, o controle contínuo da posição de caixa geralmente possui dois procedimentos: 1) Avaliação contínua da posição corrente e provável de caixa e reprojeçãodo provável fluxo futuro de caixa devido eventos anormais e não previstos. 2) Procedimentos de controle para manter dados relativos à posição diária ou semanal, com o objetivo de minimizar custos de juros e assegurar suprimento de fundos. - Exigências de caixa muito variáveis; - Subunidades dispersas e fluxo de caixa substanciais.

27 Orçamento de Caixa Planilhas Orçamentárias

28 OBRIGADA!

29 REFERÊNCIAS SOBANSKI, J. J. Prática de orçamento empresarial: um exercício programado. São Paulo: Atlas, WELSCH, G. A. Orçamento empresarial, 4 ed. São Paulo: Atlas, 2009.

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