CARLOS OTÁVIO FERREIRA DE ALMEIDA

Transcrição

1 CARLOS OTÁVIO FERREIRA DE ALMEIDA Prifessor Pesquisador da Pontifícia Universidade Católica de Campinas (PUCC), Pesquisador Visitante no Institute for Austrian and International Tax Law da Vienna University of Economic and Business, Doutor em Direito Econômico, Financeiro e Tributário pela USp, Mestre em Direito Público pela UER], Mestre em Direito Tributário pela University offlorida (Levin) TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL DA RENDA A Competitividade Brasileira à Luz das Ordens Tributária e Econômica SÉRIE DOUTRINA TRIBUTÁRIA VOL. XII 18DT -Instituto BrasHe"lro de Oire'ito Tributário Q!lARTIER LA TIN

2 SUMÁRIO Agradecimentos Prefácio Lista de Abreviaturas Introduçâo Capítulo I - Tributação Internacional e OrdemJuridica Pós-Moderna, Tributação internacional na pós-modernidade Tributação no Estado do século XXI Globalização Integração econômica e livre mobilidade de bens, pessoas, serviços e capitais A importância crescente da tributação da renda no contexto pós-moderno Tributação universal e tributação territorial Tributação pelo Estado da fonte e pelo Estado da residência Tributação e comércio eletrônico Estabelecimentos Permanentes Bitributação internacional Causas e efeitos da bitributação internacional Medidas unilaterais de combate à bitributação: imputação e isenção Medidas bilaterais de combate à bitributação: acordos de bitributação Relação do Direito Tributário Internacional com o Direito Econômico Características dos Sistemas Tributários Competitivos Conclusões do capítulo... 85

3 Capítulo - Limitações Jurídicas à Concorrência Tributária Internacional, 89 H.l. Concorrência Tributária InternacionaL H.LL Investimento Estrangeiro Direto - IED H.L2. Conceito de concorrência tributária internacional H.L3. Aspectos positivos e negativos da concorrência tributária internacional H.1A. "Paraísos fiscais" e regimes de tributação privilegiados H.1A.L Relatório da OCDE sobre concorrência tributária nociva H.1A.2. Conceito de "paraísos fiscais" H.1A.3. Listas de "paraísos fiscais" H.L5. Mitigação da concorrência tributária: cooperação internacional H.L5.L Troca de informações em matéria fiscal H.2. Balizas do ordenamento jurídico à concorrência tributária H.2.1. O Estado competitivo sob o exame da proporcionalidade H Concorrência tributária aceitável e concorrência tributária nociva H Exame de proporcionalidade H.2.2. Critérios informadores da tributação da renda no Brasil H Igualdade H.2.2.Ll. Capacidade contributiva e solidariedade H.2.2.L2. Progressividade e Proporcionalidade H Praticabilidade H Indução por normas tributárias

4 Il Razoabilidade e Coerência Il Outros princípios constitucionais relevantes para a tributação da renda Il.2.3. Fiscalidade e indução sob a Ordem Econômica Il Limitações da Ordem Econômica às normas tributárias indu toras no plano doméstico Il Limitações da Ordem Econômica às normas tributárias indutoras no plano internacional Il.3. Conclusões do capítulo Capítulo IH - A Tributação como Meio de Atração ao Investimento Estrangeiro Direto, 169 IIl.l. Incentivos fiscais - regulação e eficiência Il1.l.1. Normas Tributárias Indutoras Il Benefícios fiscais: gastos tributários e subvenções diretas Il1.2. Incentivos fiscais no âmbito dos acordos de bitributação Il Cláusulas de incentivo Il Tax sparing e matching credit Il Tax Sparing: uma reconsideração Il Tax Sparing: reconsideração da reconsideração IIl.2.2. Deve, afinal, a residência reconhecer os incentivos da fonte? IIl.2.3. Política de negociação de acordos de bitributação e inserção internacional Alemanha Chile China

5 HI Estados Unidos Índia México Brasil IH.3. Conclusões do capítulo Capítulo IV - Tributação da Renda e Competitividade Internacional, 243 IVL Moldura constitucional da renda no Brasil IV1.L Conceito de renda IV1.2. O conceito constitucional de renda no Brasil IVL3. O fato gerador do imposto de renda no CTN IVL4. Sujeição passiva ao imposto de renda IVL5. Bases de cálculo do modelo brasileiro do imposto de renda IV2. Notas sobre o sistema brasileiro de tributação da renda IV2.L Visão geral do sistema de tributação da renda IV2.2. Tributação de não residentes IV3. Análise da coerência de alguns institutos da tributação da renda à luz de critérios constitucionais IV.3.1. Integração da tributação de pessoas físicas e jurídicas IV.3.2. Regras CFC - Controlled Foreign Corporations IV3.3. Preços de Transferência IV3.4. Regras de Subcapitalização IV3.5. Compensação de lucros e prejuízos

6 IV.3.6. Regime Fiscal para Grupos de Empresas- Group Tax Regime IVA. Conclusões do capítulo IV.5. Qyadro sinótico dos testes de constitucionalidade sobre regras de tributação internacional da renda V. Conclusões, 339 Bibliografia