manual prático de retenção na fonte

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Fátima Graça Neves
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1 manual prático de retenção na fonte imposto de renda, cide, csll, pis/pasep, cofins, previdência e iss Contador e consultor tributário Pós-graduado em Gestão de Controladoria, Auditoria e Tributos pela FGV MBA Executivo Internacional pela Ohio University Professor da APET Mariano Carneiro Advogado especialista em Direito Previdenciário Professor da APET Adriana Stamato Advogada em São Paulo Administradora de empresas pela FGV-SP Pós-graduada em Direito Tributário pelo CEU Professora e membro do Conselho Consultivo da APET 2006

2 , Mariano Carneiro e Adriana Stamato 2006 Revisão Erika Sá Edição Pedro Barros Diretor responsável Marcelo Magalhães Peixoto M492m Mendes, Wagner Manual prático de retenção na fonte : imposto de renda, CIDE, CSLL, PIS-PASEP, Cofins, Previdência e ISS /, Mariano Carneiro, Adriana Stamato. São Paulo : MP Editora, ISBN Impostos Legislação Brasil. 2. Imposto de renda Retenção na fonte. 3. Direito tributário Brasil. I. Carneiro, Mariano. II. Stamato, Adriana. III. Título CDU 34: Todos os direitos desta edição reservados a MP Editora Av. Paulista, 2202, cj. 51 São Paulo-SP Tel./Fax: (11) adm@mpeditora.com.br

3 Sumário CAPÍTULO I. IR FONTE 9 1. Introdução 9 2. Considerações gerais Fato gerador Fonte pagadora Responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto Espécies de Imposto de Renda na Fonte Dispensa de retenção Rendimentos do trabalho Trabalho assalariado no País Ausente no exterior a serviço do País Trabalho sem vínculo empregatício Rendimentos decorrentes de decisão da Justiça do Trabalho Resgates de previdência privada e FAPI Benefício ou resgate de previdência e FAPI Remuneração indireta Rendimentos de capital Juros sobre o capital próprio Aplicações financeiras de renda fixa, exceto em fundos de investimentos Aplicações financeiras de renda fixa: pessoas físicas, exceto em fundos de investimentos Aplicações financeiras em fundos de investimento renda fixa Aplicações financeiras em fundos de investimento: 69 fundos de ações e fundos de investimento em quotas de fundos de ações Fundos de Investimento Imobiliário Fundos de investimento cultural e artístico (Ficart) e demais rendimentos do capital Aluguéis, royalties e juros pagos a pessoa física Rendimentos de partes beneficiárias ou de fundador Operações de swap 89

4 4.11. Operações day trade Mercado de renda variável Outros rendimentos Juros e indenizações por lucros cessantes Prêmios em bens e serviços Prêmios e sorteios em geral Prêmios de proprietários e criadores de cavalos de corrida Títulos de capitalização Jogos de bingo permanente ou eventual prêmios em bens ou serviços Jogos de bingo permanente ou eventual prêmios em dinheiro Multas e vantagens Indenizações por danos morais Seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência Rendimentos decorrentes de decisão da Justiça Federal Serviços prestados por pessoas jurídicas Comissões e corretagens pagas a pessoa jurídica Serviços de propaganda prestados por pessoa jurídica Pagamentos a beneficiários não identificados Serviços pessoais prestados por associados de cooperativas de trabalho Remuneração de serviços profissionais prestados por pessoa jurídica Serviço de limpeza, conservação e locação prestados por pessoa jurídica Pagamentos de pessoa jurídica a pessoa jurídica por serviços de factoring Rendimentos de residentes ou domiciliados no exterior Royalties e pagamento de assistência técnica Rendimentos de aplicações em fundos de investimento de conversão de débitos externos Juros e comissões em geral Juros sobre o capital próprio Aluguel e arrendamento 159

5 7.6. Aplicações em fundos ou entidades de investimento coletivo, aplicações em carteiras de valores mobiliários, aplicações financeiras nos mercados de renda fixa ou renda variável Renda e proventos de qualquer natureza Fretes internacionais Previdência privada e FAPI Remuneração de direitos Audiovisuais, cinematográficas e videofônicas Tabela de incidência sobre valores remetidos ao exterior Países com tributação favorecida 181 CAPÍTULO II. CSLL / PIS / COFINS Introdução Natureza do rendimento Beneficiário Base de cálculo e alíquota Fato gerador Prazo de recolhimento Códigos de recolhimento Responsabilidade Documento fiscal Tratamento fiscal Obrigações acessórias Valor inferior a R$ 5.000, Dispensa da retenção Atividades sujeitas a retenção somente da CSLL Simples Empresa amparada por medida judicial Cartões de crédito ou débito Documentos com código de barras Órgãos, autarquias e fundações públicas 195

6 CAPÍTULO III. CONTRIBUIÇÃO DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO (CIDE) Introdução Natureza do rendimento Beneficiários Base de cálculo e alíquota Fato gerador Prazo de recolhimento Responsabilidade Tratamento fiscal Exemplo prático 200 CAPÍTULO IV. IR / CSLL / PIS / COFINS RETENÇÃO EFETUADA PELOS ÓRGÃOS PÚBLICOS FEDERAIS Introdução Natureza do rendimento Beneficiário Base de cálculo e alíquota Fato gerador Prazo de recolhimento Responsabilidade Documento fiscal Dispensa da retenção Tratamento fiscal Obrigações acessórias Hipóteses de não-retenção Pagamentos sujeitos a retenção somente do IR e da CSLL Cartões de crédito ou de débito Documentos com código de barras Empresa amparada por medida judicial Pessoa jurídica residente no exterior Situações específicas Agências de viagens e turismo Seguros 216

7 18.3. Telefone Propaganda e publicidade Consórcio Refeição-convênio, vale-transporte e vale-combustível Derivados de petróleo e álcool etílico hidratado para fins carburantes Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal Máquinas, veículos, autopeças, pneus e câmaras de ar Água, refrigerante e cerveja Bens imóveis Aluguel de imóveis Cooperativas e associações de profissionais ou assemelhadas 222 Capítulo V. RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 231 Mariano Carneiro 1. Introdução Empresas tomadoras de serviços e a retenção previdenciária Empresa optante pelo SIMPLES Contribuição Cessão de mão-de-obra e empreitada: critérios para retenção Serviços sujeitos a retenção: cessão de mão-de-obra e empreitada Serviços sujeitos a retenção somente na cessão de mão-de-obra Dispensa da retenção previdenciária Apuração da base de cálculo da retenção previdenciária Alimentação e vale-transportes: deduções da base de cálculo Destaque da retenção na nota fiscal Trabalhador exposto aos agentes agressivos à saúde Obrigações das empresas em relação à retenção previdenciária Obrigações da empresa contratada Subcontratação: dedução da retenção Decisão judicial: não-retenção Instituto da retenção: não-aplicabilidade Compensação da retenção previdenciária Restituição 271

8 19. Construção civil Retenção previdenciária: construção civil Base de cálculo da retenção Serviços voltados para a construção civil não sujeitos a retenção Compensação de retenção na construção civil 283 Capítulo VI. Retenções na Fonte de ISS 285 Adriana Stamato 1. Imposto sobre Serviços Local de pagamento do imposto: o aspecto espacial do ISS Do conceito de estabelecimento prestador na LC 116/ Da responsabilidade tributária Considerações sobre a retenção na fonte no município de São Paulo Considerações finais 302

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