III VIDEOCONFERÊNCIA SIMPLES NACIONAL ALGUNS DOS PRINCIPAIS ASPECTOS RELACIONADOS AOS MUNICÍPIOS E AO ISS

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1 III VIDEOCONFERÊNCIA ALGUNS DOS PRINCIPAIS ASPECTOS RELACIONADOS AOS MUNICÍPIOS E AO ISS Salvador,

2 FUNDAMENTAÇÃO LEGAL: LC 123/06 e alterações Resoluções do CGSN VIGÊNCIA: A partir de

3 BASE DE CÁLCULO DO ISS: Preço do Serviço, inclusive quando sujeita a retenção do ISS na fonte, observadas as deduções legais previstas em lei.

4 ALÍQUOTAS DO ISS: De 2 a 5% - Percentuais dos Anexos III, IV ou V da LC 123/06 e suas alterações e da Resolução CGSN 51/2008 e suas alterações.

5 PLC 77/2011 (tramitando no Senado) ALGUMAS ALTERAÇÕES PREVISTAS

6 PLC 77/2011 LIMITES: RECEITA BRUTA ANUAL Até R$ ,00 - ME R$ ,01 a R$ ,00 EPP MEI R$ ,00 (ou R$ 5.000,00 mensal).

7 PLP 77/2011 PERCENTUAIS DO ISS: De 2 a 5% - Anexos III, IV ou V, com redução em várias faixas de receita bruta. MEI mantido o valor fixo mensal de R$ 5,00.

8 PERCENTUAIS DO ISS SITUAÇÃO ATUAL Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP ISS Até ,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00% De ,01 a ,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79% De ,01 a ,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50% De ,01 a ,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84% De ,01 a ,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87% De ,01 a ,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23% De ,01 a ,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26% De ,01 a ,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31% De ,01 a ,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61% De ,01 a ,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65% De ,01 a ,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00% De ,01 a ,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00% De ,01 a ,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00% De ,01 a ,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00% De ,01 a ,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00% De ,01 a ,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00% De ,01 a ,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00% De ,01 a ,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00% De ,01 a ,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00% De ,01 a ,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00% SIMPLES

9 PERCENTUAIS DO ISS PLC 77/2011 Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ISS Até ,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00% De ,01 a ,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79% De ,01 a ,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50% De ,01 a ,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84% De ,01 a ,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87% De ,01 a ,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23% De ,01 a ,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26% De ,01 a ,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31% De ,01 a ,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61% De ,01 a ,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65% De ,01 a ,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00% De ,01 a ,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00% De ,01 a ,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00% De ,01 a ,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00% De ,01 a ,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00% De ,01 a ,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00% De ,01 a ,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00% De ,01 a ,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00% De ,01 a ,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00% De ,01 a ,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00% SIMPLES

10 ALTERAÇÕES PERCENTUAIS DO ISS PLC 77/2011 FAIXAS DE RECEITA BRUTA (RS$) Redução (%) Até ,00 2,00 2,00 -_ De ,01 a ,00 2,79 2,00 28,32 De ,01 a ,00 2,79 2,79 - De ,01 a ,00 3,50 2,79 20,29 De ,01 a ,00 3,84 3,50 8,85 De ,01 a ,00 3,87 3,50 9,56 De ,01 a ,00 3,87 3,84 0,78 De ,01 a ,00 4,23 3,84 9,22 De ,01 a ,00 4,26 3,87 9,15 De ,01 a ,00 4,31 3,87 10,21 De ,01 a ,00 4,31 4,23 1,86 De ,01 a ,00 4,61 4,23 8,24 De ,01 a ,00 4,65 4,26 8,39 De ,01 a ,00 5,00 4,26 14,80 De ,01 a ,00 5,00 4,31 13,80 De ,01 a ,00 5,00 4,31 13,80 De ,01 a ,00 5,00 4,61 7,80 De ,01 a ,00 5,00 4,65 7,00 De ,01 a ,00 5,00 5,00 - De ,01 a ,00-5,00 -

11 PLC 77/2011 OUTRAS ALTERAÇÕES: 1. PGDAS declaratório. 2. DASN anual simplificada de informações socio-econômicas e fiscais a ser regulamentada pelo CGSN.

12 PLC 77/2011 OUTRAS ALTERAÇÕES: 3. COMPENSAÇÃO previsão para regulamentação pelo CGSN da compensação de valores do Simples Nacional.

13 PLC 77/2011 OUTRAS ALTERAÇÕES: 4. PARCELAMENTO previsão de parcelamento de débitos e suas regras, inclusive os da fase transitória de fiscalização.

14 PLC 77/2011 OUTRAS ALTERAÇÕES: 5. NOTIFICAÇÕES permissão de notificação por meio eletrônico para ciência de exclusão e de indeferimento de opção (regulamentação do CGSN).

15 DOCUMENTÁRIO FISCAL SIMPLES

16 NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS AS INFORMAÇÕES A SEGUIR SÃO VÁLIDAS PARA OS MODELOS, TRADICIONAL E DE NOTA FISCAL DE SERVIÇOS ELETRÔNICA (NFS-E). SIMPLES

17 NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS OBRIGAÇÃO: optantes, exceto MEI, quando tomador for consumidor final Pessoa Física. MODELO: o do ente, inclusive o de nota eletrônica (NFS-e). SIMPLES

18 NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS Sem preenchimento da base de cálculo e imposto destacado quando não houver retenção ISS na fonte, fazendo constar no documento: DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL SIMPLES

19 NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS Indicar base de cálculo, alíquota e ISS do enquadramento do prestador no Anexo III, IV ou V no SN, quando for o caso de retenção na fonte. SIMPLES

20 NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS BOA PRÁTICA Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) x Nota Cidadã (benefício de desconto no IPTU). SIMPLES

21 OUTROS DOCUMENTOS CUPOM FISCAL: Normas da legislação municipal. AIDF: Mantida a obrigatoriedade quando a nota fiscal não for eletrônica (NFS-e). SIMPLES

22 ESCRITÓRIOS DE SERVIÇOS CONTÁBEIS 1. ISS por valor fixo fora do SN em guia do Município conforme a sua legislação, quando for constituído na forma de sociedade de profissionais - percentual do ISS zerado no PGDAS. SIMPLES

23 ESCRITÓRIOS DE SERVIÇOS CONTÁBEIS 2. Até : Anexo V / LC 123/ A partir de : Anexo III (atendimento gratuito ao MEI na sua abertura, fornecimento de dados para o CGSN e capacitação de empresas e contadores). SIMPLES

24 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS 01: Aplicação - LC nº 116/2003 (artigo 3º e seus incisos e parágrafos, e parágrafos 1º e 2º e seus incisos).

25 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS 02: Previsão Legal no SN Inc. I a VII do 4º do art. 21 da LC nº 123/06 e 2º do art. 3º da Res. CGSN 51/2008.

26 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS 03: Alíquotas - 2º e seus incisos da Res. CGSN nº 51/ : MEI Não há retenção quando prestador for MEI optante pelo SIMEI.

27 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS 05. Até 12/2008: alíquota de acordo com a legislação municipal. 06. A partir de 01/2009: alíquota de acordo com os percentuais do ISS do enquadramento do prestador nos Anexos III, IV ou V do SN.

28 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS 07. A partir de 01/2009 prestador informa na Nota Fiscal a base de cálculo, a alíquota e o valor do ISS a ser retido com base no seu enquadramento no SN.

29 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS 08. Prestação no mês de início das atividades: alíquota = menor percentual das faixas de receita bruta do Anexo III, IV ou V.

30 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS 09. Prestação no mês de início das atividades: alíquota informada a menor na NF, prestador recolhe diferença fora do SN.

31 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS 10. Prestação após mês do início das atividades: alíquota = percentual da faixa de receita bruta do Anexo III, IV ou V conforme enquadramento do prestador no mês anterior ao da prestação.

32 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS 11. Falta de informação na Nota Fiscal: alíquota = maior percentual das faixas de receita bruta do Anexo III, IV ou V.

33 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS 12. Falsidade na informação da alíquota: responsabilidade dos sócios e administradores do prestador do serviço.

34 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS 13. ISS por valor fixo: sem retenção na fonte. Ex: Escritórios de Serviços Contábeis constituídos sob a forma de Sociedade de Profissionais.

35 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS 14. Segregação da receita que sofrer retenção no PGDAS / sem cálculo do percentual ISS no SN. 15. ISS retido na fonte é definitivo e recolhido fora do SN.

36 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS TOMADOR DO SERVIÇO 1. Optante: tributa no SN somente as suas receitas próprias. 2. Recolhe o ISS retido fora do SN em guia do Município.

37 RETENÇÃO NA FONTE DO ISS TOMADOR DO SERVIÇO 3. Exige do prestador a Nota Fiscal contendo as informações da base de cálculo, da alíquota e do valor do ISS a ser retido.

38 INCIDÊNCIA SIMULTÂNEA DE IPI E ISS SIMPLES

39 INCIDÊNCIA SIMULTÂNEA DE IPI E ISS EXEMPLOS DE ATIVIDADES: 1. Serviços de concretagem (incluído no subitem 7.02 Lista Serviços).

40 INCIDÊNCIA SIMULTÂNEA DE IPI E ISS EXEMPLOS DE ATIVIDADES: 2. Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners, adesivos e congêneres (subitem da Lista Serviços).

41 INCIDÊNCIA SIMULTÂNEA DE IPI E ISS EXEMPLOS DE ATIVIDADES: 3. Embalagens: eficácia do subitem da Lista de Serviços suspensa por liminar do STF Outros serviços do foram atingidos.

42 INCIDÊNCIA SIMULTÂNEA DE IPI E ISS EXEMPLOS DE ATIVIDADES: 4. Beneficiamento (item da Lista de Serviços). 5. Outros exemplos de itens e subitens: 14.01, 14.02, 14.03, 14.04, e

43 INCIDÊNCIA SIMULTÂNEA DE IPI E ISS TRIBUTAÇÃO 1. Previsão na LC 123/2006 atenua polêmicas existentes e ampara o contribuinte optante do SN.

44 INCIDÊNCIA SIMULTÂNEA DE IPI E ISS TRIBUTAÇÃO DESDE 01/2009: 2. A ME ou EPP tributa como atividade industrial, de prestação de serviço ou com incidência simultânea de IPI e ISS.

45 INCIDÊNCIA SIMULTÂNEA DE IPI E ISS TRIBUTAÇÃO DESDE 01/2009: 3. Industrialização por conta própria e/ou por encomenda para comercialização com aplicação de material próprio (Anexo II - sem ISS).

46 INCIDÊNCIA SIMULTÂNEA DE IPI E ISS TRIBUTAÇÃO DESDE 01/2009: 4. Prestação de Serviço por encomenda com aplicação de material do encomendante (Anexo III - com ISS).

47 INCIDÊNCIA SIMULTÂNEA DE IPI E ISS TRIBUTAÇÃO DESDE 01/2009: 5. Industrialização e serviço simultâneos (Anexo II sem ICMS incluindo ISS do Anexo III). ( 5º-G Art. 18 da LC nº 123/2006, incluído pela LC nº 128/2008).

48 INCIDÊNCIA SIMULTÂNEA DE IPI E ISS TRIBUTAÇÃO ATÉ 12/2008: 6. Fatos geradores até ISS recolhido fora do SN em guia própria do município.(art. 79-D da LC 123/2006, incluído pela LC 128/2008)

49 RECEPÇÃO DO SN NA LEGISLAÇÃO DE SALVADOR Art. 328-A. Fica recepcionada por esta Lei a legislação federal que dispõe ou vier a dispor sobre normas relativas ao tratamento diferenciado e favorecido dispensado às ME e EPP, no que se refere ao Regime... Simples Nacional.

50 INFORMAÇÕES Plantão Fiscal Geral da SEFAZ Fone(071) Plantão Fiscal do Simples Nacional Fone (071) Legislação tributária de Salvador:

51 OBRIGADO! MARCELO NUNES DANTAS Auditor Fiscal / SEFAZ Salvador Coordenadoria de Fiscalização Grupo Simples Nacional Fone: (071) Outubro/2011