Boletim. Federal / Estadual. Manual de Procedimentos. Sped - Infrações e penalidades (Parte I) ICMS - IPI e Outros 1. INTRODUÇÃO 2.

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1 Boletim Manual de Procedimentos Federal / Estadual Sped - Infrações e penalidades (Parte I) SUMÁRIO 1. Introdução 2. Infração 3. Consulta tributária 4. Denúncia espontânea 5. Penalidades ICMS, quanto de obrigações para com a União, em operações sujeitas à exação do IPI. Quanto às penalidades impostas ao contribuinte pelo descumprimento das obrigações relativas ao ICMS, as empresas deverão observar a legislação interna de cada Estado. (Ato Cotepe/ICMS n o 9/2008) 1. INTRODUÇÃO O Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Fiscal Digital (EFD) foi instituído por meio do Ato Cotepe n o 9/2008, Anexo Único, e posteriormente alterado, determinando a inclusão de novas informações que os contribuintes deverão prestar ao Fisco, como, por exemplo, as relativas ao Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente (Ciap), que serão exigidas a partir de janeiro de Com a mudança, foram acrescentados diversos campos que evidentemente serão objeto de validações e cruzamento de informações com outros campos. 2. Toda ação ou omissão praticada pelo sujeito passivo, relacionada à inobservância no cumprimento da obrigação principal ou acessória, positiva ou negativa, é tida como infração Toda ação ou omissão praticada pelo sujeito passivo, relacionada à inobservância no cumprimento da obrigação principal ou acessória, positiva ou negativa, é tida como infração. Essas penalidades são capituladas pelo agente fiscal estadual e aplicadas por meio de auto de infração àqueles que não observarem corretamente as disposições contidas na legislação estadual, no âmbito de suas competências. A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador e consiste no pagamento do ou da penalidade pecuniária. Além dessas atualizações, os contribuintes obrigados à entrega da EFD deverão observar outras alterações, como a inclusão de campos em diversos registros já existentes. Dessa forma, as empresas precisarão se adiantar às mudanças para não incorrerem em sanções e penalidades. Às pessoas jurídicas que deixarem de entregar a EFD serão acarretadas sanções relativas ao descumprimento tanto de obrigações para com o Estado, tratando-se de operações sujeitas à tributação pelo Já a obrigação acessória é decorrente da legislação tributária e tem por objetivo as prestações positivas ou negativas, nela previstas, cujo interesse é a arrecadação ou a fiscalização dos tributos. O simples fato de o contribuinte inobservar o cumprimento da obrigação acessória faz com que ela se transforme em principal relativamente à obrigação pecuniária. O contribuinte ou responsável responde pelas infrações à legislação independentemente da intenção e da efetividade, natureza ou extensão dos efeitos do ato praticado. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 ES 1

2 O agente é responsável pessoal: a) pelas infrações conceituadas por lei como crimes ou contravenções, salvo quando praticadas no exercício regular da administração, mandato, função, cargo ou emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito; b) pelas infrações em cuja definição o dolo específico do agente seja elementar; c) pelas infrações que decorram direta e exclusivamente de dolo específico: c.1) das pessoas mencionadas no art. 134 do Código Tributário Nacional (CTN), contra aquelas por quem respondam; As pessoas mencionadas no citado art. 134 são: a) os pais; b) os tutores e curadores; c) os administradores de bens de terceiros; d) o inventariante; e) o síndico e o comissário; f) os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício; g) os sócios, em caso de liquidação de sociedade de pessoas. c.2) dos mandatários, prepostos e empregados, contra seus mandantes, preponentes ou empregadores; c.3) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado, contra estas. (CTN/1966, arts. 112, 113, 134, I a VII, arts. 136, 137, 149, V, e art. 150) 3. CONSULTA TRIBUTÁRIA O contribuinte pode interpor consulta escrita ao Fisco de seu Estado a fim de dirimir dúvidas sobre a interpretação e a correta aplicação das disposições previstas na legislação tributária. Nenhum procedimento fiscal será instaurado contra o sujeito passivo, relativamente à espécie consultada, a partir da apresentação da consulta até o 30 o dia subsequente à data da ciência: a) de decisão de primeira instância à qual não haja sido interposto recurso; b) de decisão de segunda instância. Os procedimentos para formalização da consulta sobre a legislação do ICMS devem ser observados conforme a legislação do Estado onde se localizar o estabelecimento do contribuinte, no órgão competente para sua administração. (Decreto n o /1972, arts. 46 a 48) 4. DENÚNCIA ESPONTÂNEA O contribuinte que verificar incorreções em seus procedimentos pode interpor a denúncia espontânea e ficar a salvo das penalidades previstas na legislação. Essa denúncia deve ser acompanhada, quando for o caso, do comprovante do pagamento do devido e dos acréscimos legais incidentes (juros, multa e correção monetária), se for o caso, ou do depósito da importância arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo depender de apuração. Entretanto, só se considera espontânea a denúncia que for apresentada antes de qualquer início de procedimento do Fisco relacionado com a infração cometida. (CTN/1966, art. 138) 5. S Alguns Estados estabelecem penalidades específicas aplicáveis aos contribuintes que descumprirem as obrigações relacionadas ao Sped. Tais Unidades da Federação constam da tabela a seguir. ESTADOS COM PREVISÃO ESPECÍFICA Alagoas Ceará Mato Grosso do Sul Paraíba Santa Catarina Quanto ao Estado da Paraíba, as únicas penalidades previstas em relação ao Sped referem-se ao registro de passagem do Danfe. Cabe observar que o Estado de Pernambuco adota sistema de escrituração fiscal próprio e estabelece penalidade específica em caso de não cumprimento dessa obrigação. Os demais Estados aplicam as multas genéricas, por não possuírem as específicas. A seguir relacionamos, por Estado, as penalidades aplicáveis aos contribuintes do ICMS que utilizam a EFD. 2 ES Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

3 5.1 Acre O Estado do Acre regulamentou a utilização da NF-e por meio do Decreto n o 2.914/2008, e dispôs sobre a EFD no Capítulo XV-A, arts. 121-A a 121-Q, porém não estabeleceu penalidades específicas aplicáveis pelo agente fiscal aos contribuintes que cometerem infrações. Assim, aplicam-se as penalidades previstas no entre as quais se encontram as relacionadas na tabela a seguir. Omissão do pagamento do, quando registrado em livro próprio. Falta de pagamento: a) quando o ICMS não tenha sido registrado em livro próprio; b) por contribuinte dispensado de escrituração fiscal; c) por contribuinte substituto, quando o não tenha sido registrado em livro próprio; e) em virtude de qualquer irregularidade que implique falta de pagamento do, quando não houver previsão específica quanto à penalidade. Omissão do pagamento do devido: a) decorrente da omissão do registro de operações ou prestações tributadas pelo em virtude de fraudes fiscais e/ou contábeis; e b) por contribuintes substitutos quando não registrados em livro próprio. Entrega, remessa, posse, transporte, recebimento, estocagem ou depósito de mercadorias em situação fiscal irregular ou, ainda, pela prestação ou utilização de serviços na mesma condição, não obstante o devido tenha sido recolhido por antecipação do fato gerador ou as referidas operações não estejam sujeitas ao recolhimento do. Desvio em trânsito das mercadorias ou a sua entrega a destinatário diverso do indicado no documento fiscal. Entrega ou remessa de mercadorias depositadas por terceiros a pessoa ou estabelecimento que não o depositante, sem o recolhimento do devido. Aproveitamento indevido do crédito do destacado em documento fiscal. Omissão de documento fiscal com valor inferior ao que realmente tenha sido atribuído à operação ou que contenha declaração falsa quanto a origem ou destino das mercadorias ou serviços. Emissão de documento fiscal referindo-se a operação ou prestação interestadual, quando na realidade não se refira. Emissão de documento fiscal que contenha valor divergente nas demais vias em relação àquela que se destina à escrituração fiscal. Registro de operação como não tributada pelo, quando na realidade o seja. Fornecimento de declaração falsa, ainda que o esteja sujeito à substituição tributária. Emissão de documento fiscal não correspondente a uma efetiva operação ou prestação. Adulteração, vício ou falsificação de livros ou documentos fiscais ou sua utilização com o propósito de obtenção de vantagens ilícitas, ainda que em proveito de terceiros. Emissão de documento fiscal para acobertar operação ou prestação em que se consigne valor, quantidade, qualidade, espécie e origem ou destino diferentes nas suas respectivas vias. Falta de registro de aquisição de mercadorias ou serviços, ainda que aquelas não tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. Omissão do devido em função da super ou subavaliação de mercadorias inventariadas em estoque. Multa de 50% do valor do Multa de 75% do valor do devido art. 510, I art. 510, II art. 510, III, a art. 510, III, b art. 510, III, c art. 510, III, d art. 510, III, e art. 510, III, f art. 510, III, g art. 510, III, h art. 510, III, i art. 510, III, j art. 510, III, l art. 510, III, m art. 510, III, n art. 510, III, o art. 510, III, p Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 ES 3

4 Não emissão de documento fiscal correspondente a cada operação ou prestação, ainda que tenha sido efetuado o recolhimento do devido. Utilização irregular de livros fiscais ou sua utilização sem o visto da repartição fiscal. Multa de 20 UPF/AC, por mês ou fração deste art. 510, III, q art. 510, IV, a Atraso na escrituração de livros fiscais superior ao permitido no RICMS-AC/1998. Multa de 20 UPF/AC art. 510, IV, b Não escrituração de documentos fiscais relativos à saída de mercadorias ou à prestação de serviços realizados, ainda que não tributados pelo. Não remessa, ao destino fixado no das vias dos documentos fiscais exigidos. Extravio, perda ou inutilização de livro ou documento fiscal. Operação relativa à entrada de mercadorias sem registro ou sem a emissão do documento fiscal correspondente. Não apresentação do Demonstrativo de Apuração Mensal do ICMS (DAM). Não apresentação da Declaração Anual de Movimento Econômico (Dame). Não apresentação de qualquer documentação cuja apresentação seja obrigatória, inclusive de informações acessórias exigidas na lei e no não havendo penalidade específica definida no RICMS-AC/1998. Multa de 20 UPF/AC, pela falta de escrituração Multa de 20 UPF/AC Multa de 50 UPF/AC, por livro ou documento fiscal cuja manutenção seja obrigatória Multa de 50 UPF/AC, por operação Multa de 50 UPF/AC, por período de apuração Multa de 50 Unidades Padrão UPF/AC, por documento Multa de 50 UPF/AC, por documento art. 510, IV, c art. 510, IV, d art. 510, V, a art. 510, V, b art. 510, V, c art. 510, V, d art. 510, V, e Não promoção de alterações cadastrais. Multa de 50 UPF/AC art. 510, V, f Utilização de equipamentos não homologados por leis ou convênios ou utilizados sem o credenciamento na Secretaria da Fazenda. Embaraço, de qualquer forma, ao exercício da fiscalização ou ainda recusa à apresentação de livros e/ou documentos fiscais, quando solicitados pelo Fisco. Multa de 100 UPF/AC, por unidade de processadores de dados ou quaisquer outros emissores de cupons fiscais Multa de 100 UPF/AC, por unidade de processadores de dados ou quaisquer outros emissores de cupons fiscais art. 510, VI, a art. 510, VI, b Violação do lacre da carga e/ou dos móveis, aposto pelo Fisco. Multa de 100 UPF/AC art. 510, VI, c Confecção ou impressão, pelo estabelecimento gráfico, de documentos fiscais sem observância das exigências legais. Iniciação de atividades sem o prévio registro no Cadastro de Contribuintes do Estado, quando obrigatório nos termos do RICMS-AC/1998. Multa de 100 UPF/AC, relativamente a cada encomenda Multa de 100 UPF/AC art. 510, VI, d art. 510, VI, e Relativamente ao CT-e, até o presente momento não houve regulamentação pela legislação acreana. 5.2 Alagoas O Estado do Alagoas prevê as penalidades relacionadas a seguir, que poderão ser aplicadas aos contribuintes que não cumprirem, na forma e no prazo estabelecidos na legislação deste Estado, as obrigações a que estiverem obrigados. As penalidades previstas na relacionadas aos documentos fiscais, aplicam-se, também, à Fiscal Eletrônica (NF-e), ao Documento Auxiliar da Fiscal Eletrônica (Danfe), ao Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e) e ao Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrônico (Dacte), no que couberem. Observe-se que, na hipótese de contribuintes cadastrados como ambulante, microempresa ou empresa de pequeno porte, as multas relacionadas a seguir serão reduzidas, respectivamente, em 70%, 50% e 30%, em qualquer caso, não podendo ser inferiores a 1 UPFAL. 4 ES Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

5 Entregar, remeter, transportar, receber, estocar ou depositar mercadorias desacompanhadas de documentos fiscais, ou sendo estes inidôneos. Entregar ou comercializar em território alagoano mercadoria destinada a outro Estado, ao Distrito Federal ou ao exterior, quando acompanhada de documento de controle de operações interestaduais (passe fiscal). Transitar com documento de controle de operações internas ou interestaduais (passe fiscal) inidôneo. Entregar mercadorias depositadas a pessoa ou estabelecimento diverso do depositante, quando este não tenha emitido o documento fiscal correspondente. Acobertar, mais de uma vez, com o mesmo documento fiscal, o trânsito de mercadorias. Emitir nota fiscal ou qualquer documento fiscal exigido pela legislação tributária em nome de pessoa não inscrita, quando obrigada, de comprador fictício ou de quem não seja adquirente da mercadoria. Emitir documento fiscal com numeração e/ou série em duplicidade. Emitir documento fiscal contendo indicações diferentes nas respectivas vias. Consignar no documento fiscal importância diversa do valor da operação. Forjar, adulterar ou falsificar livro e documentos fiscais ou contábeis com a finalidade de se eximir do pagamento do ou proporcionar a outrem a mesma vantagem. Faltar com o lançamento no livro de Registro de Entradas de Mercadorias, quando a isso estiver obrigado, de documento fiscal relativo a compras efetuadas em exercícios anteriores. Emitir documento fiscal referente a operação isenta, imune ou não tributada, com destaque do. Emitir documento fiscal que não corresponda a uma transmissão de propriedade de mercadoria ou a uma saída ou entrada de mercadoria no estabelecimento do contribuinte, com o propósito de obter vantagem ilícita, para si ou para outrem. Deixar de emitir o documento de controle de operações internas ou interestaduais (passe fiscal). Deixar de emitir documentos fiscais relativos a operações realizadas, estando as mesmas devidamente registradas, mesmo sem débito do, quando se tratar de operação tributada. Emitir ou utilizar nota fiscal com inobservância das disposições regulamentares. Emitir nota fiscal para contribuinte que ainda não tenha renovado a sua inscrição. Faltar com o visto do posto fiscal em documento fiscal ou de comunicação à repartição fiscal do domicílio do contribuinte, relativos a mercadorias conduzidas ou a prestação de serviço de transporte em trânsito, tributadas pelo ICMS. Faltar com o visto do posto fiscal em documento fiscal ou de comunicação à repartição fiscal do domicílio do contribuinte, relativos a mercadorias conduzidas ou a prestação de serviço de transporte em trânsito, isentas ou não tributadas pelo ICMS. Multa equivalente a 200% do valor do. art. 97 Multa equivalente a 30% do valor da operação. art. 98-A Multa equivalente a 30% do valor da operação. art. 98-B Multa equivalente a 200% do valor do. art. 99 Multa equivalente a 300% do valor do. art. 100 Multa equivalente a 100% do valor do calculado sobre o valor das mercadorias constantes da nota fiscal ou do documento. art. 101 Multa equivalente a 300% do valor do. art. 102 Multa equivalente a 300% do valor do efetivamente devido. Multa equivalente a 300% do valor do devido. Multa equivalente a 300% do valor do devido, sem prejuízo das sanções aplicáveis ao crime de sonegação fiscal. Multa equivalente a 200% do valor do apurado, não inferior a 2 vezes a UPFAL. Multa equivalente a 100% do valor do indevidamente destacado. Essa penalidade não se aplica se o tiver sido pago ou debitado. art. 103 art. 104 art. 105 art. 107 art. 108 Multa equivalente a 30% do valor da operação. art. 109 Multa equivalente a 10% do valor da operação. art. 109-A Multa de 3 vezes a UPFAL, para cada valor da operação equivalente a 100 UPFAL, ou fração, não podendo a multa ser inferior a 3 vezes a UPFAL. Quando se tratar de operação sem débito do, a multa é de 1 vez a UPFAL, para cada valor da operação equivalente a 100 UPFAL, ou fração, não podendo a multa ser inferior a 1 UPFAL. Multa de 1 vez a UPFAL, para cada nota fiscal emitida ou utilizada. art. 110 art. 111 Multa de 1 vez a UPFAL, por nota fiscal. art. 112 Multa de 5% do valor da operação ou prestação. art. 114, I, a Multa de 1 vez a UPFAL, para cada documento fiscal e para cada valor da operação ou prestação equivalente a 50 UPFAL, ou fração, não podendo a multa ser inferior a 1 UPFAL. art. 114, I, b Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 ES 5

6 Faltar com o visto do posto fiscal em documento fiscal ou de comunicação à repartição fiscal do domicílio do contribuinte, relativos a documento fiscal registrado normalmente no livro Registro de Entradas de Mercadorias tributadas pelo ICMS. Faltar com o visto do posto fiscal em documento fiscal ou de comunicação à repartição fiscal do domicílio do contribuinte, relativo a documento fiscal registrado normalmente no livro Registro de Entradas de Mercadorias isentas ou não tributadas pelo ICMS. Deixar de entregar ou apresentar, no prazo regulamentar, outros documentos de informações econômico-fiscais, inclusive em arquivo magnético, quando for o caso, e documentos com registro fiscal de operações com mercadorias e/ou prestações de serviços, inclusive arquivos magnéticos. Deixar de entregar ou apresentar, no prazo regulamentar, outros documentos de informações econômico-fiscais, inclusive em arquivo magnético, quando for o caso, e demais documentos, inclusive de simples comunicação. Faltar com o lançamento no livro Registro de Entradas de Mercadorias, quando a isso obrigado, de documentos fiscais relativos a compras de mercadorias tributadas, efetuadas no mesmo exercício. Faltar com o registro nos livros fiscais próprios, de documentos referentes a mercadorias isentas, imunes ou não tributadas, bem como de bens adquiridos para uso ou consumo do estabelecimento. Extraviar, perder, inutilizar ou manter fora do estabelecimento, em local não autorizado, livros e documentos fiscais. Faltar com os livros fiscais ou utilizá-los sem prévia autenticação. Multa de 1 vez a UPFAL, para cada documento fiscal e para cada valor da operação ou prestação equivalente a 50 UPFAL, ou fração, não podendo a multa ser inferior a 1 UPFAL. art. 114, II, a Multa de 1 vez a UPFAL, para cada documento fiscal. art. 114, II, b Multa equivalente a: a) 50 vezes o valor da UPFAL, quando se referir à entrega de periodicidade anual, se paga até 30 dias após o prazo regulamentar, devendo ser acrescida de 25 UPFAL para cada mês adicional em atraso, até o limite total de vezes o valor da UPFAL; b) 20 vezes o valor da UPFAL, quando se referir à entrega de periodicidade mensal, se paga até 30 dias após o prazo regulamentar, devendo ser acrescida de 10 UPFAL para cada mês adicional em atraso, até o limite total de 500 vezes o valor da UPFAL. Nos casos de denúncia espontânea, quando a entrega ou apresentação for realizada em até 15 dias após o término do prazo regulamentar, aplicar-se-á, por documento, multa de 1 vez o valor da UPFAL, para os contribuintes cadastrados como ambulante (AMB), microempresa (ME) e empresa de pequeno porte (EPP), e de 2 vezes o valor da UPFAL para os demais contribuintes. Multa equivalente a 5 vezes o valor da UPFAL, por documento. Nos casos de denúncia espontânea, quando a entrega ou apresentação for realizada em até 15 dias após o término do prazo regulamentar, aplicar-se-á, por documento, multa de 1 vez o valor da UPFAL, para os contribuintes cadastrados como AMB, ME e EPP, e de 2 vezes o valor da UPFAL para os demais contribuintes. Multa de 2 vezes a UPFAL, para cada valor do(s) documento(s), equivalente a até 50 UPFAL, ou fração, não podendo a multa ser inferior a esta penalidade. Multa de 1 vez a UPFAL, para cada valor do(s) documento(s), equivalente até 50 UPFAL, ou fração, não podendo a multa ser inferior a esta penalidade. Tratando-se de livro fiscal: a) por contribuinte não enquadrado como microempresa ou empresa de pequeno porte, nos termos da Lei Complementar n o 123/ multa equivalente a 300 vezes a UPFAL, por livro; b) por contribuinte enquadrado como microempresa ou empresa de pequeno porte, nos termos da Lei Complementar n o 123/ multa equivalente a 75 vezes a UPFAL, por livro; Relativamente aos documentos fiscais: a) tratando-se de s Fiscais, modelos 1 ou 1-A, e Conhecimentos de Transportes, modelos 7 a 12 - multa equivalente a 20 vezes a UPFAL, por documento; b) em relação aos demais documentos, inclusive os emitidos para fins de controle ou fornecimento de informações fiscais ou econômico-financeiras - multa de 5 vezes a UPFAL, por documento. As sanções previstas na art. 119, aplicam-se, também, na hipótese de não exibição de livro ou documento, fiscal ou econômico-fiscal a servidor fiscal, mediante intimação regular. art. 116, IV, a art. 116, IV, b art. 117 art. 118 art. 119 Multa de 5 vezes a UPFAL, por livro. art ES Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

7 Não escriturar os livros fiscais na forma e nos prazos regulamentares, à exceção do livro de Registro de Inventário. Escriturar crédito indevido ou inexistente, nas hipóteses não contempladas na art. 93. Não escriturar o livro Registro de Inventário na forma e nos prazos regulamentares. Deixar de escriturar os documentos Mapa Resumo de Caixa, Mapa Resumo PDV ou Mapa Resumo ECF, ou atrasar a referida escrituração, quando estiver o contribuinte obrigado a fazê-la, ou, não estando obrigado, quando tiver optado pela escrituração. Deixar de apresentar à Secretaria de Estado da Fazenda listagem atualizada contendo código e descrição das mercadorias objeto de comercialização pelo estabelecimento, quando solicitada. Utilizar sistema eletrônico de processamento de dados para emissão de documento fiscal sem a prévia autorização da Secretaria de Estado da Fazenda. Utilizar sistema eletrônico de processamento de dados para escrituração de livro fiscal sem a prévia autorização da Secretaria de Estado da Fazenda. Alterar o sistema eletrônico de processamento de dados para emissão de livros e documentos fiscais, sem prévia autorização da Secretaria de Estado da Fazenda, ou deixar de proceder à comunicação da alteração, conforme o caso. Omitir, do manifesto de carga, qualquer mercadoria conduzida. Omitir, em notas fiscais, os dados cadastrais do comprador ou destinatário. Omitir ou sonegar documentos necessários à fixação de estimativa. Embaraçar, desacatar agente do Fisco e dificultar ou impedir, por qualquer meio, a sua ação fiscalizadora, bem como se recusar a apresentar livros, papéis ou outros documentos exigidos pela legislação tributária. Multa de 5 vezes a UPFAL, por livro. art. 121 Multa equivalente a 30% do valor do crédito indevido ou inexistente consignado. Multa de 20 vezes a UPFAL, por mês ou fração de mês, contados da data limite para a escrituração. Multa equivalente a 5 vezes a UPFAL, por documento não escriturado ou escriturado fora do prazo. art. 121-A art. 122 art. 123, XIII Multa equivalente a 15 vezes a UPFAL. art. 123, XXIV Multa equivalente a 1% do somatório dos valores das operações e/ou prestações do período de apuração em que se verificar a ocorrência, não podendo a multa ser inferior a 150 vezes a UPFAL. Multa equivalente a 5 vezes a UPFAL, por livro, por mês escriturado. Multa equivalente a 0,3% do somatório dos valores das operações e prestações do período de apuração em que se verificar a ocorrência, não podendo a multa ser inferior a 45 vezes a UPFAL. Multa de 2 vezes a UPFAL, sem prejuízo do disposto na art art. 123, XXVIII, a art. 123, XXVIII, b art. 123, XXIX art. 125 Multa de 1 vez a UPFAL, por documento. art. 127 Multa de 20 vezes a UPFAL, por documento. art. 134 Multa de 10 a 50 vezes a UPFAL. art Amapá O Amapá disciplinou os procedimentos para operacionalização da fiscalização, em especial a relacionada à emissão da NF-e, por meio da Instrução Normativa SER n o 4/2009, com previsão de apreensão de mercadorias, sem, contudo, esgotar a possibilidade de se aplicar penalidades em caso de infração ao Sped. As multas previstas no RICMS-AP/1998 passíveis de aplicação são as seguintes: Deixar de emitir documento fiscal ou emitir documento fiscal inidôneo. Entregar, remeter, transportar, receber, estocar ou depositar mercadoria desacompanhada de documentação fiscal ou com documento fiscal inidôneo. Realizar prestação de serviços sem o respectivo documento fiscal ou com documentação fiscal inidônea. Reutilizar documento fiscal em outra operação ou prestação. Multa - 100% do valor do devido. Multa - 100% do valor do aplicável ao contribuinte que tenha promovido a entrega, remessa, recebimento, estocagem ou depósito da mercadoria; 50% do valor do apurado ao transportador, quando o transporte for realizado por terceiro. Multa - 100% do valor do. Multa - 100% do valor do devido na operação ou prestação ou, na falta deste, do valor do indicado no documento exibido. VII VIII IX X Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 ES 7

8 Utilizar documento fiscal com numeração ou seriação em duplicidade. Emitir ou receber documento fiscal que consigne quantia diversa do valor real da operação ou prestação. Emitir ou receber documento fiscal que contenha valores diferentes nas respectivas vias. Adulterar, rasurar ou indicar informações falsas em documento fiscal com o propósito de obter, para si ou para outrem, redução ou não do, sendo que a multa também será aplicada aos casos de utilização de documento fiscal adulterado, rasurado ou contendo informações falsas. Destacar em documento fiscal em operação ou prestação não tributada que possibilite ao adquirente a utilização de crédito fiscal, salvo se o destacado tiver sido recolhido pelo emitente. Remeter, entregar ou receber mercadoria acompanhada de nota fiscal com indicação de destinatário diversa do recebedor, quando a operação for tributada. Remeter, entregar ou receber mercadoria acompanhada de nota fiscal com indicação de endereço diverso do local da entrega. Prestar serviços à pessoa diversa da indicada no documento fiscal, quando houver incidência do. Deixar de comunicar à repartição fiscal o extravio ou a inutilização de documento fiscal. Multa - 100% do valor do devido. Multa - 100% do valor do incidente sobre a diferença entre o valor real da operação ou prestação e o indicado no documento fiscal. Multa - 150% do valor do devido. Multa - 100% do valor do devido. Multa - 40% do valor do como se devido fosse. Multa - 75% do valor do incidente sobre a operação aplicável ao contribuinte que tenha promovido a remessa, entrega ou recebimento da mercadoria; 40% do valor do apurado aplicável ao transportador, quando o transporte for efetuado por terceiro. Multa - 40% do valor do incidente sobre a operação aplicável ao contribuinte que tenha promovido a remessa, entrega ou recebimento da mercadoria; 5% do valor do apurado aplicável ao transportador, quando o transporte for efetuado por terceiro. Multa - 20% do valor do incidente sobre a prestação. Multa - R$ 100,00, por documento extraviado ou inutilizado. XI XII XIII XIV XV XVI XVII XVIII XIX Manter documento fiscal em local não autorizado. Multa - R$ 100,00. XX Confeccionar ou mandar confeccionar, sem a devida autorização fiscal, impressos de documentos fiscais. Deixar de emitir documento fiscal estando a operação isenta ou não tributada. Deixar de registrar documento fiscal relativo à entrada de mercadoria não tributável, quando o registro for obrigatório. Deixar de escriturar livro fiscal obrigatório, ou utilizá-lo sem prévia autenticação da autoridade competente. Deixar de registrar no livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência (RUDFTO), modelo 6, o atestado de intervenção técnica em equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) do estabelecimento, na forma do regulamento em referência. Deixar de registrar no livro RUDFTO, modelo 6, os dados relativos ao equipamento ECF, na forma do regulamento, na hipótese de autorização de uso e/ou cessação de uso. Atrasar a escrita fiscal. Reconstituir a escrita fiscal sem a devida autorização da repartição fazendária. Extraviar ou inutilizar livro fiscal, sem a devida comunicação da ocorrência à repartição fazendária. Multa - R$ 1.000,00, por documento. Multa - R$ 100,00. Multa - R$ 50,00. Multa - 5% sobre o valor das mercadorias entradas no período. Multa UPF/AP, por registro. Multa UPF/AP, por equipamento. Multa - R$ 100,00, por período de apuração, até o limite de R$ 1.000,00. Multa - R$ 100,00. Multa - R$ 100,00, por livro extraviado ou inutilizado. XXI XXII XXIII XXIV XXIV, a XXIV, b XXV XXVI XXVII 8 ES Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

9 Manter livro fiscal em local não autorizado. Multa - R$ 100,00, por livro. XXVIII Cometer outras irregularidades na escrituração de documentos fiscais, não previstas expressamente no RICMS-AP/1998. Deixar de apresentar livros, documentos fiscais e comprovantes das operações ou prestações contabilizadas ou não prestar informações e esclarecimentos, quando regularmente intimado. Descumprir obrigação acessória sem penalidade expressamente prevista no RICMS-AP/1998. Violar dispositivo de segurança, previamente colocados pelo Fisco em móveis, depósitos ou veículos. Deixar de prestar informações em meio magnético, quando solicitadas. Entregar informações em meio magnético fora dos padrões estabelecidos ou que impossibilitem sua leitura. Omitir ou prestar informações divergentes das constantes no documento fiscal. Multa - R$ 100,00. Se o contribuinte deixar de apresentar: a) livro obrigatório - multa de R$ 200,00 por livro; b) documento comprobatório de operação escriturada ou contabilizada ou não prestar informações quando regularmente intimado - multa de R$ 200,00. Multa - R$ 100,00. Multa - R$ 1.000,00. Multa - 1% do valor da operação, nunca inferior a R$ 500,00. Multa - 1% do valor da operação, nunca inferior a R$ 500,00. Multa - 5% das operações/prestações não informadas ou prestadas de forma divergente, nunca inferior a R$ 500,00. XXIX XXXVII XL LI LII LIII LIV Atrasar a entrega das informações em meio magnético. Multa - R$ 500,00, por dia de atraso. LV 5.4 Amazonas O Estado do Amazonas não prevê penalidades específicas aplicáveis aos contribuintes que cometerem infrações relativas ao Sped (NF-e, CT-e e EFD) seja no RICMS-AM/1999, seja no Decreto n o /2009, que trata especificamente da NF-e. Com fulcro no RICMS-AM/1999, selecionamos as seguintes penalidades que podem ser aplicadas em caso de inobservâncias relacionadas ao Sped. Deixar de emitir documento fiscal ou emitir documento inidôneo referente a mercadoria ou serviço sujeito ao. Atrasar a escrituração dos livros Registro de Entradas, e de Saídas existentes em meio físico ou digital, aplicável somente nos casos de operações ou prestações imunes, isentas ou considerados já tributados até o consumidor final Atrasar a escrituração dos livros fiscais não mencionados no item anterior Deixar de entregar à Secretaria de Estado da Fazenda, na forma e no prazo previstos na legislação, qualquer guia, declaração, demonstrativo ou outro documento relativo a informações econômico-fiscais, inclusive quando se tratar de declaração ou demonstrativo de apuração do. Deixar de entregar à Secretaria de Estado da Fazenda, no prazo e na forma previstos na legislação, os arquivos eletrônicos de que trata o Convênio ICMS n o 57, de devido. Multa de 1% sobre o valor total das operações ou prestações não escrituradas. Multa de R$ 100,00, por período de apuração. Multa de R$ 100,00, por documento. Multa de: a) R$ ,00, quando se tratar de indústria incentivada pela Política de Incentivos Fiscais do Estado, indústria de refino de petróleo, indústria de bebidas, indústria de cimento, distribuidora de combustíveis, loja de departamentos, supermercado e comerciante atacadista; b) R$ ,00, nos demais casos. RICMS-AM/1999, art. 382, XI RICMS-AM/1999, art. 382, XVII, na redação do Decreto n o /2010 RICMS-AM/1999, art. 382, XVIII RICMS-AM/1999, art. 382, XL, na redação do Decreto n o /2010 RICMS-AM/1999, art. 382, LIX, na redação do Decreto n o /2010 Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 ES 9

10 5.5 Bahia O Governo baiano não prevê penalidades específicas aplicáveis aos contribuintes em caso de cometimento de infrações relativas ao Sped. Dependendo da infração cometida, podem ser aplicadas uma ou algumas das multas previstas na Lei n o 7.014/1996, art. 42, relacionadas no quadro a seguir. Realização de operação ou prestação sem documentação fiscal ou com documentação fiscal inidônea. Mercadoria ou bem encontrados em qualquer estabelecimento sem documentação fiscal ou com documentação fiscal inidônea. Falta de emissão de documento fiscal ou emissão de documento fiscal inidôneo. Constatação de qualquer ação ou omissão fraudulenta diversa das especificadas expressamente na Lei 7.014/1996. Falta de entrega, nos prazos previstos na legislação, de arquivo eletrônico contendo a totalidade das operações de entrada e saída, das prestações de serviços efetuadas e tomadas, bem como dos estornos de débitos ocorridos em cada período, ou entrega de arquivo sem o nível de detalhe exigido na legislação. Multa - 100% do valor do Lei n o 7.014/1996, art. 42, IV, a Multa - 100% do valor do Lei n o 7.014/1996, art. 42, IV, b Multa - 100% do valor do Lei n o 7.014/1996, art. 42, IV, h Multa - 100% do valor do Lei n o 7.014/1996, art. 42, IV, j Multa - R$ 1.380,00, aplicando-se, cumulativamente, multa de 1% do valor das saídas ou das entradas, o que for maior, de mercadorias e prestações de serviços realizadas em cada período de apuração e/ou do valor dos estornos de débitos em cada período de apuração pelo não atendimento de intimação subsequente para apresentação do respectivo arquivo Lei n o 7.014/1996, art. 42, XIII-A, j Falta ou atraso da escrituração de livro fiscal. Multa - R$ 460,00 por falta Lei n o 7.014/1996, art. 42, XV, d Falta de transmissão eletrônica de nota fiscal ou dos dados constantes de nota fiscal, na forma e nos prazos previstos na legislação. Multa - R$ 460,00 Lei n o 7.014/1996, art. 42, XXIII 5.6 Ceará As penalidades aplicáveis aos contribuintes cearenses relativas ao Sped são as relacionadas a seguir. Há penalidades específicas e outras que podem ser aplicadas pelo agente fiscal de acordo com a irregularidade verificada no cumprimento das obrigações previstas na legislação deste Estado. Deixar, na forma e nos prazos regulamentares, de transmitir a EFD, quando obrigado. Entregar, remeter, transportar, receber, estocar ou depositar mercadorias, prestar ou utilizar serviços sem documentação fiscal ou sendo esta inidônea. Deixar de emitir documento fiscal. Deixar de emitir documento fiscal na venda a consumidor, sendo este fato constatado in loco por agente do Fisco. Emitir documento fiscal em modelo ou série que não sejam os legalmente exigidos para a operação ou prestação. Emitir documento fiscal para contribuinte não identificado. Multa equivalente a: a) 600 UFIRCE por período de apuração, quando se tratar de contribuinte inscrito sob o regime normal de recolhimento; b) 200 UFIRCE, por documento, quando se tratar de contribuinte enquadrado no regime de EPP; c) 100 UFIRCE, por documento, quando se tratar de contribuinte enquadrado no regime de ME. Multa equivalente a 30% do valor da operação ou prestação. Multa equivalente a 30% do valor da operação ou prestação Multa equivalente a: a) UFIRCE por equipamento, quando se tratar de contribuinte enquadrado no regime normal de recolhimento; b) 500 UFIRCE por equipamento, quando se tratar de contribuinte enquadrado no regime de EPP; c) 120 UFIRCE por equipamento, quando se tratar de contribuinte enquadrado no regime de ME. Multa equivalente a 2% do valor da operação ou da prestação. Multa equivalente a 20 % do valor da operação ou prestação. Lei n o , VI, e Lei n o /1996, art. 123, III, a Lei n o /1996, art. 123, III, b Lei n o /1996, art. 123, III, b.1 Lei n o /1996, art. 123, III, e Lei n o /1996, art. 123, III, d 10 ES Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

11 Emitir documento fiscal com preço da mercadoria ou do serviço deliberadamente inferior ao que alcançaria, na mesma época, mercadoria ou serviço similar, no mercado do domicílio do emitente, sem motivo devidamente justificado. Promover saída de mercadoria ou prestação de serviço com documento fiscal já utilizado em operação ou prestação anteriores. Deixar de escriturar, no livro fiscal próprio para registro de entradas, documento fiscal relativo à operação ou prestação também não lançada na contabilidade do infrator. Emitir nota fiscal nas hipóteses de retorno simulado de mercadoria não efetivamente remetida para depósito fechado próprio do remetente ou em quantidades superiores ou inferiores às remetidas. Entregar ou remeter mercadoria depositada por terceiros a pessoa diversa do depositante, quando este não tenha emitido o documento fiscal correspondente. Entregar, remeter, transportar ou receber mercadorias destinadas a contribuintes baixados do Cadastro Geral da Fazenda (CGF). Transportar mercadorias em quantidade menor que a descrita no documento fiscal. Entregar, transportar, receber, estocar ou depositar mercadoria acompanhada de documento fiscal sem o selo fiscal de trânsito. Cancelar documento fiscal que tenha acobertado uma real operação relativa à circulação de mercadoria ou bem, ou uma efetiva prestação de serviço de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicação. Entregar ao consumidor documentos não fiscais visando acobertar operações ou prestações sujeitas ao ICMS. Multa equivalente a uma vez o valor do que deixou de ser recolhido. Multa equivalente a 40% do valor da operação ou prestação. Multa equivalente a uma vez o valor do, ficando a penalidade reduzida a 20 UFIRCE, se comprovado o competente lançamento contábil do aludido documento. Multa equivalente a 30% do valor do referido documento. Lei n o /1996, art. 123, III, e Lei n o /1996, art. 123, III, f Lei n o /1996, art. 123, III, g Lei n o /1996, art. 123, III, h Multa equivalente a 30% do valor da operação. Lei n o /1996, art. 123, III, i Multa equivalente a 20% do valor da operação. Lei n o /1996, art. 123, III, j Multa equivalente a 20% do valor da operação indicado no referido documento fiscal. Lei n o /1996, art. 123, III, k Multa equivalente a 20% do valor da operação. Lei n o /1996, art. 123, III, l Multa equivalente a 30% do valor da operação ou da prestação. Multa nos valores a seguir indicados, nunca inferior a 30% do valor da operação: a) 250 UFIRCE, por documento, quando se tratar de contribuinte enquadrado no regime normal de recolhimento; b) 125 UFIRCE, por documento, quando se tratar de contribuinte enquadrado no regime de EPP; c) 30 UFIRCE por documento, quando se tratar de contribuinte enquadrado no regime de ME. Lei n o /1996, art. 123, III, m Lei n o /1996, art. 123, III, n 5.7 Distrito Federal A legislação do Distrito Federal não fixa penalidades específicas em caso de descumprimento de obrigações relacionadas ao Sped. Assim, aplicam-se, genericamente, as penalidades previstas no RICMS-DF/1997, capituladas pelo agente fiscal de acordo com o ato praticado. Entregar, remeter, transportar, receber, estocar ou depositar mercadoria desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidôneo. Falta de entrega das guias de informação e apuração e demais informações econômico-fiscais exigidas pela legislação. Omissão ou indicação incorreta de dados ou informações econômico-fiscais nas guias de informação mencionadas no item anterior Multa de R$ 1.174,92, aplicada à empresa de transporte, ao transportador autônomo e aos depositários e demais encarregados da guarda ou comercialização de bens ou mercadorias, ainda que estabelecidos em outra Unidade da Federação, sem prejuízo de sua responsabilidade solidária ou das penalidades aplicáveis aos proprietários das mercadorias Multa no valor de R$ 34,98 Multa no valor de R$ 34,98 RICMS-DF/1997, art. 364, I, a ; Ato Declaratório Surec n o 1/2010 RICMS-DF/1997, art. 373, I; Ato Declaratório Surec n o 1/2010 RICMS-DF/1997, art. 373, II; Ato Declaratório Surec n o 1/2010 Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 ES 11

12 Falta de entrega de qualquer outra guia de informações econômico-fiscais ou de informações em meio magnético exigidas pela legislação. Falta de entrega dos arquivos ou entrega de arquivos com nova divergência na chave de codificação digital quando o contribuinte se utilizar de regime de escrituração, manutenção e prestação de informações relativas a documentos fiscais que o permitam emitir suas notas em uma única via, não afastada a hipótese de exclusão do regime. Descumprimento das obrigações acessórias previstas em legislação específica que não implique falta de pagamento do, relativas à utilização de equipamentos fiscais e sistema eletrônico de processamento de dados. Descumprimento de obrigação acessória que implique falta de pagamento do. Multa no valor de R$ 34,98 Multa no valor de R$ 34,98 Multa no valor de R$ 704,95, aplicada ao contribuinte, ao usuário, ao credenciado, ao fabricante, ao importador ou ao revendedor autorizado ou credenciado Multa de R$ 1.174,92, quando o contribuinte, o usuário, o credenciado, o fabricante, o importador ou o revendedor autorizado ou credenciado descumprirem as obrigações acessórias previstas em legislação específica, relativas à utilização de equipamentos fiscais e sistema eletrônico de processamento de dados RICMS-DF/1997, art. 373, III; Ato Declaratório Surec n o 1/2010 RICMS-DF/1997, art. 373, IV; Ato Declaratório Surec n o 1/2010 RICMS-DF/1997, art. 374, I; Ato Declaratório Surec n o 1/2010 RICMS-DF/1997, art. 374, II; Ato Declaratório Surec n o 1/ Espírito Santo A legislação do Espírito Santo também não tem uma penalidade específica para aquele que deixar de emitir a NF-e. Assim, aplicam-se as penalidades genéricas, previstas na art. 75, constantes a seguir. Emitir documento fiscal próprio que não corresponda a saída ou a transmissão de propriedade de mercadoria, ou ainda a entrada de mercadoria no estabelecimento. Adulterar, viciar ou falsificar documento fiscal ou nele inserir elementos falsos ou inexatos para iludir o Fisco. Emitir documento fiscal nele consignando declaração falsa quanto ao estabelecimento de origem ou de destino das mercadorias ou da prestação de serviços. Imprimir, para si ou para terceiros, bem como fornecer, possuir ou guardar documento fiscal inidôneo. Utilizar documento inidôneo para iludir a fiscalização, eximirse do pagamento total ou parcial do ou propiciar a terceiros o não pagamento do ou qualquer outra vantagem fiscal indevida. Consignar em documento fiscal importância diversa do efetivo valor da operação ou prestação ou valores diferentes nas respectivas vias. Utilizar documento fiscal com numeração ou seriação em duplicidade. Transportar mercadoria desacompanhada de documento fiscal hábil ou acompanhada de documento fiscal inidôneo. Receber, estocar ou depositar mercadoria desacompanhada de documento fiscal hábil ou acompanhada de documento fiscal inidôneo. Entregar ou remeter mercadoria depositada por terceiro a pessoa ou estabelecimento diverso do depositante, desacompanhada de documento fiscal hábil ou acompanhada de documento fiscal inidôneo. Entregar mercadoria, sem prévia autorização da repartição competente, a destinatário diverso do indicado no documento fiscal. Extraviar ou perder documento fiscal, inclusive o eletrônico. Multa de 50% do valor da operação indicada no documento fiscal Multa de 50% do valor da operação ou prestação, nunca inferior a 100 VRTE por documento Multa de 50% do valor da operação ou prestação, nunca inferior a 100 VRTE, por documento Multa de 100 VRTE, por documento, e formalização do processo para a imediata suspensão da inscrição no Cadastro de Contribuintes Multa de 50% do valor da operação ou prestação, nunca inferior a 100 VRTE, por documento, sem prejuízo do pagamento do devido Multa de 50% do efetivo valor da operação ou prestação, nunca inferior a 100 VRTE, por documento, sem prejuízo do pagamento do devido Multa de 50% do valor da operação ou prestação, nunca inferior a 100 VRTE, por documento, sem prejuízo do pagamento do devido Multa de 30% do valor da mercadoria, aplicável ao transportador, sem prejuízo da cobrança do Multa de 30% do valor da mercadoria, nunca inferior a 100 VRTE Multa de 30% do valor da mercadoria, aplicável ao depositário, nunca inferior a 300 VRTE Multa de 30% do valor da mercadoria, nunca inferior a 100 VRTE Multa de 30% do valor da operação ou prestação, apurada ou arbitrada pelo Fisco, nunca inferior a 10 VRTE, por documento art. 75, 3 o, II, a art. 75, 3 o, IV, a art. 75, 3 o, V, a art. 75, 3 o, VI, a art. 75, 3 o, VII, a art. 75, 3 o, VIII, a art. 75, 3 o, IX, a art. 75, 3 o, X, a art. 75, 3 o, XI, a art. 75, 3 o, XII, a art. 75, 3 o, XIII, a art. 75, 3 o, XVI, a 12 ES Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

13 Deixar de emitir documento fiscal. Emitir, utilizar ou guardar documento fiscal sem a observância dos requisitos regulamentares. Emitir documento fiscal com prazo de validade vencido. Multa de 30% do valor da operação ou prestação, nunca inferior a 100 VRTE por operação ou prestação Multa de 1% do valor constante do documento, nunca inferior a 1 VRTE e superior a 10 VRTE, por documento Multa de 10% do valor da operação ou prestação, nunca inferior a 10 VRTE por documento art. 75, 3 o XVII, a art. 75, 3 o, XVIII, a art. 75, 3 o, XIX, a 5.9 Goiás No Estado de Goiás, não há previsão de penalidades específicas relativas ao Sped (NF-e, CT-e e EFD). Com fundamento do as penalidades a seguir são passíveis de aplicação pelo agente fiscal, em caso de constatação de irregularidades. Prática de qualquer outra infração que resulte na falta de seu pagamento, para a qual não haja previsão específica da multa aplicável. Adulteração, vício ou falsificação de documento de arrecadação. Emissão ou utilização de documento fiscal não correspondente a uma efetiva operação ou prestação. Adulteração, vício ou falsificação de documentos fiscais de aquisição ou utilização de mercadorias, bens e serviços. Falta de registro ou pelo registro com valor incorreto de documento relativo à entrada. Aquisição, importação, recebimento, posse, transporte, estocagem, depósito, venda, exportação, remessa ou entrega de mercadoria acompanhada de documentação fiscal inidônea. Prestação ou utilização de serviços de transporte ou de comunicação, acobertada por documentação fiscal inidônea. Aquisição, importação, recebimento, posse, transporte, estocagem, depósito, venda, exportação, remessa ou entrega de mercadoria desacompanhada de documento de controle exigido pela legislação tributária. Falta de registro, ou pelo registro com valor a menor, em livro próprio, de documento fiscal regularmente emitido. Utilização de documentos fiscais adulterados, viciados ou falsificados. Inserção ou omissão indevida, total ou parcialmente, de operações ou prestações em documento de informação e apuração do. Verificação de diferença no cotejo do valor das operações ou prestações constante em documento de informação e apuração do com o valor constante em arquivo magnético contendo informações relacionadas a operações ou prestações. Manutenção ou utilização, sem a devida autorização, de equipamento de processamento de dados ou de impressão interligados a sistema eletrônico de processamento de dados utilizado pelo contribuinte para emissão de documento fiscal. Realização de qualquer procedimento relativo à intervenção em equipamento destinado a controle, registro, gravação ou transmissão de informações relacionadas ao fornecimento de mercadoria em desacordo com a legislação tributária. Embaraço, de qualquer forma, ao exercício da fiscalização ou, ainda, pela recusa quanto à apresentação de livros ou documentos quando solicitados pelo Fisco. Multa de 120% do valor do. Multa de 120% do valor consignado no documento de arrecadação. Multa de 20% do valor consignado no documento. Multa de 25% do valor da operação ou prestação. Multa de 25% do valor da operação ou prestação. Multa de 25% do valor da operação ou prestação. Multa de 25% do valor da operação ou prestação. Multa de 25% do valor da operação ou prestação. Multa de 13% do valor da operação ou prestação. Multa equivalente a 50% do valor da operação ou prestação. Multa equivalente a 2% do valor das operações ou prestações indevidamente inseridas ou omitidas. Multa equivalente a 2% do valor da diferença verificada. Multa no valor de R$ 4.006,09, por equipamento. Multa no valor de R$ 4.006,09, por equipamento. Multa de R$ 1.602,44. art. 371, III, a art. 371, III, b art. 371, VI art. 371, VII, a art. 371, VII, c art. 371, VII, i art. 371, VII, j art. 371, VII, n art. 371, X, a art. 371, XII, a, item 1 art. 371, XII, d, item 1 art. 371, XII, d, item 2 art. 371, XIV, e art. 371, XIV, f art. 371, XV, a Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 ES 13

14 Confecção, fornecimento, posse ou utilização de impresso ou documento falsos. Não fornecimento ao Fisco, quando solicitado, de documentação técnica relativa ao programa ou sistema eletrônico de processamento de dados e suas alterações. Falta ou não utilização de equipamento ECF, ou de programa ou sistema eletrônico de processamento de dados, para emissão de documentos ou escrituração de livros fiscais, quando exigido pela legislação tributária. Não manutenção, pelo prazo fixado na legislação tributária, do arquivo magnético contendo informação relacionada a operação ou prestação realizadas. Falta ou não utilização de equipamento destinado a controle, registro, gravação ou transmissão de informações relacionadas ao fornecimento de mercadoria. Utilização de equipamento destinado ao controle, registro, gravação ou transmissão de informações relacionadas ao fornecimento de mercadoria, com vício ou adulteração que causem omissão na entrega ou entrega incorreta das informações. Apresentação de qualquer documento de informação do contendo informações incorretas, não relacionadas com o valor do devido ou com o valor das operações ou prestações realizadas. Registro incorreto de documentos fiscais, para cuja infração não haja previsão específica quanto à penalidade de natureza formal. Escrituração de livro fiscal, por sistema eletrônico de processamento de dados, sem prévia comunicação ao Fisco ou em modelo que não atenda à legislação tributária. Emissão de documento fiscal por sistema eletrônico de processamento de dados sem prévia autorização do Fisco ou em modelo que não atenda à legislação tributária. Descumprimento de obrigações acessórias não referidas no art Falta de entrega ou remessa de documento de informação e apuração do, sucessiva e cumulativamente. Multa de R$ 1.602,44, por documento. Multa de R$ 1.602,44. Multa de R$ 1.602,44, por mês ou fração de exercício de atividade. Multa de R$ 1.602,44, por período de apuração. Multa de R$ 1.602,44, por mês de exercício de atividade, ou fração de mês, e por equipamento. Multa de R$ 1.602,44, por mês de exercício de atividade, ou fração de mês, e por equipamento. Multa de R$ 320,49, por documento. Multa de R$ 213,66, por livro ou documento e por mês ou fração. Multa de R$ 213,66, por livro ou documento e por mês ou fração. Multa de R$ 160,24, por documento. Multa de R$ 160,24. Multa, por documento de informação e apuração do, de: a) R$ 505,78; b) R$ 1.011,56, quando o descumprimento da obrigação persistir por mais de 10 dias, contados da data de ciência da exigência prevista na letra a ; c) R$ 1.517,34 ou o equivalente à aplicação do percentual de 1% sobre o valor das operações ou prestações sujeitas ao ICMS realizadas no período correspondente, o que for maior, quando o descumprimento da obrigação persistir por mais de 10 dias, contados da data de ciência da exigência prevista na letra b. art. 371, XV, b art. 371, XV, f art. 371, XV, h art. 371, XV, i art. 371, XV, j art. 371, XV, k art. 371, XVII, c art. 371, XIX, d art. 371, XIX, e art. 371, XX, a, item 5 art. 371, XX, c, art. 371, XXI 14 ES Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

15 Falta de entrega ou remessa, sucessiva e cumulativamente, de arquivo magnético contendo informação relacionada a operação ou prestação realizadas. Apresentação de arquivo magnético com omissão de registro ou com informação incorreta ou incompleta referente a qualquer campo de registro, inclusive aquele que apresente valor de operação ou prestação divergente com o valor da operação ou prestação realizada pelo contribuinte, sucessiva e cumulativamente. Falta de afixação do cartaz relativo ao esclarecimento do consumidor sobre o seu direito ao documento fiscal correspondente à aquisição de mercadoria. Multa, por arquivo magnético, no valor de: a) R$ 916,27; b) R$ 1.832,54, quando o descumprimento da obrigação persistir por mais de 10 dias, contados da data de ciência da exigência prevista na letra a ; c) R$ 2.547,79 ou o equivalente à aplicação do percentual de 1% sobre o valor das operações ou prestações realizadas no período correspondente, o que for maior, quando o descumprimento da obrigação persistir por mais de 10 dias, contados da data de ciência da exigência prevista na letra b. Multa por arquivo magnético no valor de: a) R$ 610,85; b) R$ 1.221,69, quando o descumprimento da obrigação persistir por mais de 10 dias, contados da data de ciência da exigência prevista na letra a ; c) R$1.698,52 ou o equivalente à aplicação do percentual de 1% sobre um dos seguintes valores, o que for maior, quando o descumprimento da obrigação persistir por mais de 10 dias, contados da data de ciência da exigência prevista na letra b : c.1) valor das operações ou prestações realizadas no período correspondente e que deveriam constar de registro omitido; c.2) valor do documento fiscal informado em registro que contenha campo que apresente algum tipo de irregularidade, c.3) valor das operações ou prestações realizadas no período correspondente, nos casos em que o registro omitido ou que contenha informação incorreta ou incompleta não se refira a documento fiscal; c.4) valor da diferença, no caso de registro que apresente valor da operação ou da prestação divergente do valor da operação ou da prestação realizada pelo contribuinte. Multa de R$ 113,23, por cartaz, observado o limite de 5 cartazes por estabelecimento. art. 371, XXII art. 371, XXIII art. 371, XXVII 5.10 Maranhão O Estado do Maranhão não estabelece penalidades específicas em caso de infração à legislação relativa ao Sped. Em vista disso, as multas aplicadas pelo agente fiscal são as previstas no RICMS-MA/2003, art. 561, conforme quadro a seguir. Deixar de fornecer informações em meio magnético. Multa de 1% do valor da operação ou prestação RICMS-MA/2003, art. 561, XVII, a Entregar e/ou enviar arquivo magnético em condições que impossibilitem sua leitura. Fornecer arquivo magnético em padrão diferente do estabelecido pela legislação. Multa de 1% do valor da operação ou prestação Multa de 1% do valor da operação ou prestação RICMS-MA/2003, art. 561, XVII, b RICMS-MA/2003, art. 561, XVII, c Atrasar a entrega e/ou envio do arquivo magnético. Multa no valor de R$ 106,00 por dia de atraso RICMS-MA/2003, art. 561, XVIII Fornecer arquivo magnético com omissão de informações. Multa de 5% do valor das operações e/ou prestações RICMS-MA/2003, art. 561, XIX, a Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 ES 15

16 Fornecer arquivo magnético que apresente divergências entre o informado e o constante no documento fiscal. Utilizar sistema eletrônico de processamento de dados para emissão de documento fiscal e/ou escrituração de livros fiscais sem prévio pedido e autorização, na forma determinada na legislação. Deixar de manter e/ou de utilizar equipamento ECF, de uso em caráter obrigatório Manter ECF contendo irregularidade que concorra para omissão total ou parcial de valores fiscais e consequente falta ou diminuição do valor do devido, por equipamento e por ocorrência, aplicável ao fabricante do ECF, ao credenciado e ao produtor de software, sem prejuízo das medidas determinadas no RICMS-MA/2003, art. 561, 1 o. Multa de 5% do valor das operações e/ou prestações Multa de 2% do valor das operações e/ou prestações do período Multa de R$ 2.500,00, ou 10% do valor das operações de saída ou prestações de serviço realizadas no período da infração, o que for maior, por mês ou fração de mês. Multa de R$ 2.500,00 RICMS-MA/2003, art. 561, XIX, b RICMS-MA/2003, art. 561, XX RICMS-MA/2003, art. 561, XXI RICMS-MA/2003, art. 561, XXII 5.11 Mato Grosso O Estado do Mato Grosso não possui penalidades específicas, aplicando-se as previstas no RICMS-MT/1989 caso sejam encontradas infrações à legislação praticadas pelos contribuintes relativamente ao Sped (NF-e, CTe e EFD). Entrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem ou depósito de mercadoria desacompanhada de documentação fiscal. Remessa ou entrega de mercadoria a destinatário diverso do indicado no documento fiscal. Entrega ou remessa de mercadoria depositada por terceiro a pessoa ou estabelecimento diverso do depositante, quando este não tenha emitido o documento fiscal correspondente. Prestação ou utilização de serviço desacompanhada de documentação fiscal. Prestação de serviço a pessoa diversa da indicada no documento fiscal. Falta da emissão de documento fiscal, ou de sua entrega ao comprador. Transporte de mercadorias, ou prestação de serviço de transporte, acompanhados de documentos fiscais com prazo de validade expirado. Recebimento de mercadoria ou de serviço, em operação ou prestação interestadual, acobertados por documentos fiscais em que tenha sido aplicada a alíquota prevista para operações ou prestações com contribuintes do, quando o destinatário ou usuário não for contribuinte dele. Multa equivalente a: a) 30% do valor da operação, aplicável ao contribuinte que tenha promovido a entrega, a remessa ou o recebimento, a estocagem ou o depósito da mercadoria; b) 20% do valor da operação, aplicável ao transportador; c) 50% do valor da operação, se o transportador for o próprio remetente ou destinatário. Multa equivalente a: a) 30% do valor da operação, aplicável tanto ao contribuinte que tenha promovido a remessa ou entrega como ao que tenha recebido a mercadoria; b) 10% do valor da operação, aplicável ao transportador; c) 40% do valor da operação, se o transportador for o próprio remetente ou destinatário. Multa equivalente a 20% do valor da mercadoria entregue ou remetida, aplicável ao depositário. Multa equivalente a 50% do valor da prestação, aplicável ao contribuinte que tenha prestado o serviço ou que o tenha recebido. Multa equivalente a 20% do valor da prestação, aplicável tanto ao prestador do serviço como ao contribuinte que o tenha recebido. Multa equivalente a 30% do valor da operação ou prestação; inexistindo ou sendo desconhecido o valor da operação ou prestação - multa de 30 UPFMT. Multa de 25% do valor da operação ou da prestação de serviço. Multa de 25% do valor da operação ou prestação. art. 446, III, a art. 446, III, b art. 446, III, c art. 446, III, d art. 446, III, e art. 446, III, f art. 446, III, g art. 446, III, h 16 ES Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

17 Falta de entrega ou entrega parcial, pelo transportador ou destinatário, da via do documento fiscal que acobertar a carga transportada, no prazo, na forma e no local, fixados no RICMS-MT/1989. Falta de emissão de documento fiscal. Emissão de documento fiscal que consigne declaração falsa quanto ao estabelecimento de origem ou de destino da mercadoria ou do serviço; emissão de documento fiscal que não corresponda a saída de mercadoria, a transmissão de propriedade da mercadoria, a entrada de mercadoria no estabelecimento ou, ainda, a prestação ou a utilização de serviço. Emissão de documento fiscal depois de expirado o prazo de validade deste. Utilização de documento fiscal com numeração e seriação em duplicidade. Destaque do valor do em documento referente à operação ou à prestação não sujeita ao pagamento do tributo ou na qual tenha sido atribuída a outra pessoa a responsabilidade pelo pagamento. Emissão de documento fiscal com inobservância de requisitos regulamentares. Extravio, perda, inutilização, permanência fora do estabelecimento, em local não autorizado, ou não exibição de documento fiscal à autoridade fiscalizadora. Confecção ou encomenda para confecção de impresso de documento fiscal sem autorização do Fisco. Adulteração, vício ou falsificação de documento fiscal; utilização de documento falso, de documento fiscal em que o respectivo impresso tenha sido confeccionado sem autorização fiscal ou que tenha sido confeccionado por estabelecimento gráfico diverso do indicado. Emissão ou recebimento de documento fiscal que consigne importância inferior ao valor da operação ou prestação. Reutilização em outra operação ou prestação de documento fiscal. Emissão de documento fiscal que consigne valores diferentes nas respectivas vias ou com omissão do correspondente valor em alguma delas. Falta de visto ou de aposição de carimbo, quando exigido, em documento fiscal. Não entrega ao Fisco, na forma e no prazo fixados, da via do documento fiscal. Falta de registro de documento relativo à entrada de mercadoria no estabelecimento ou à aquisição de sua propriedade ou, ainda, à utilização de serviço, quando já escrituradas as operações ou prestações do período a que se refiram. Multa de 20% do valor da operação ou prestação correspondente, aplicável ao transportador ou destinatário, sem prejuízo da exigência do, se devido, e demais penalidades previstas ao remetente e ou destinatário, quando cabíveis, não podendo a multa ser inferior ao equivalente a 5 UPFMT por documento fiscal não entregue. Multa equivalente a 30% do valor da operação ou prestação. Multa equivalente a 50% do valor da operação ou prestação indicada no documento fiscal. Multa de 30% do valor da operação ou prestação indicada no documento fiscal; se comprovado o recolhimento do destacado, a multa será de 50% do valor do. Multa equivalente a 100% do valor total da operação ou prestação. Multa equivalente a 30% do valor da operação ou prestação indicado no documento fiscal; quando o valor do destacado irregularmente tiver sido lançado como débito no livro fiscal próprio, a multa será equivalente a 1% do valor da operação ou da prestação relacionada com o documento. Multa equivalente a 1 UPFMT por documento. Multa de 10 UPFMT por documento, exceto em se tratando de Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, quando a multa será equivalente a 1 UPFMT por documento. Multa de 5 UPFMT por unidade, aplicável tanto ao impressor quanto ao encomendante; havendo confecção, encomenda para confecção, fornecimento, posse ou detenção de impresso de documento fiscal falso ou de impresso de documento fiscal em duplicidade ou confeccionado por estabelecimento gráfico diverso do indicado, a multa será equivalente a 15 UPFMT por unidade. Multa equivalente a 100% do valor da operação ou prestação indicado no documento. Multa equivalente a 100% do montante da diferença entre o valor real da operação ou prestação e o declarado ao Fisco. Multa equivalente a 100% do valor da operação ou prestação ou, na falta deste, do valor indicado no documento exibido. Multa equivalente a 80% do valor da operação ou prestação. Multa equivalente a 5% do valor da operação. Multa equivalente a 5% do valor da operação, sem prejuízo, quando for o caso, da exigência do na forma cabível e da respectiva multa pela falta de seu recolhimento. Multa equivalente a 10% do valor da operação ou prestação constante do documento. art. 446, III, i art. 446, IV, a art. 446, IV, b art. 446, IV, b.1 art. 446, IV, c art. 446, IV, d art. 446, IV, e art. 446, IV, f art. 446, IV, g art. 446, IV, h art. 446, IV, i art. 446, IV, j art. 446, IV, k art. 446, IV, l art. 446, IV, m art. 446, V, a Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 ES 17

18 Falta de registro de documento relativo à saída de mercadoria ou à prestação de serviço, cuja operação ou prestação não esteja sujeita ao pagamento do. Multa equivalente a 5% do valor da operação ou prestação constante do documento, ou de 60%, se sujeitas ao pagamento do em operação ou prestação posterior. art. 446, V, b Falta de registro em meio magnético de documento fiscal quando Multa equivalente a 10% do valor da operação ou já registradas as operações ou prestações do período. prestação constante do documento. art. 446, V, c Falta de elaboração de documento auxiliar de escrituração Multa equivalente a 1% do valor das operações ou fiscal ou sua não exibição ao Fisco. prestações que dele devam constar. art. 446, V, d Falta de escrituração digital de livro fiscal, ou escrituração digital Multa equivalente a 1% do valor das operações ou prestações de livro fiscal sem observância dos procedimentos exigi- dos neste regulamento e na legislação complementar. não escrituradas, em relação a cada livro, até o art. 446, V, r limite de 200 UPFMT por livro fiscal, ou, em relação ao livro destinado à escrituração do inventário de mercadorias, multa equivalente a 10% do valor das mercadorias adquiridas no exercício, não superior a 200 UPFMT, ressalvado, ainda, o disposto na legislação. Irregularidade na escrituração, excetuadas as hipóteses Multa equivalente a 1% do valor das operações ou expressamente previstas nas alíneas anteriores do RICMS- das prestações a que se referir a irregularidade. MT/1989, art. 446, V. Falta de entrega, por qualquer meio, de documento de informação e apuração do ICMS, quando constatada em levantamento fiscal. Falta de entrega de documentos de informações econômicofiscais do ICMS, excluídas as demais hipóteses relacionadas aos referidos documentos. Atraso na entrega de documento de informação e apuração do ICMS, inclusive da Guia de Informação de Apuração do ICMS (GIA). Omissão ou indicação incorreta de dados nos documentos de informações econômico-fiscais ou em documentos de arrecadação do. Falta de elaboração ou de guarda, ou ainda de entrega de informação fiscal, comunicação, relação, listagem, via de documento fiscal, demonstrativos e outros documentos exigidos pela legislação na forma e nos prazos regulares Mato Grosso do Sul Multa equivalente a 5 UPFMT, por mês ou fração de mês, contado da data em que se tornou obrigatória a sua apresentação, nunca inferior a 1% do valor das operações e/ou prestações de serviços realizadas no período. Multa equivalente ao valor de 3 UPFMT por mês ou fração de mês, contado da data em que se tornou obrigatória a sua apresentação. Multa equivalente a 3 UPFMT, por documento fiscal em atraso, não inferior a 1% do valor das operações e/ ou prestações de serviços realizadas no período, até o limite de 200 UPFMT, ressalvado, ainda, o disposto no art. 446, 17 e 18. Multa equivalente ao valor de 5 UPFMT, por documento; se a omissão ou indicação incorreta implicar redução do valor do a recolher na GIA, a multa será equivalente ao valor de 30 UPFMT por documento. Multa equivalente a 1% do valor das saídas das mercadorias ou das prestações de serviço efetuadas pelo contribuinte no período relativo ao documento não entregue, nunca inferior a 1 UPFMT em relação a cada documento, por mês ou fração de mês de atraso; inexistindo saída de mercadoria ou prestação de serviço, a multa será equivalente a 1 UPFMT por mês ou fração de mês de atraso. art. 446, V, s art. 446, VII, a art. 446, VII, b art. 446, VII, b.1 art. 446, VII, c art. 446, VII, e O Estado do Mato Grosso do Sul prevê penalidade específica somente no que se refere à entrega de arquivos da EFD. Quanto à NF-e e ao CT-e, aplicam-se as penalidades previstas no conforme tabela a seguir. Falta de entrega, na forma e no prazo regulamentares, dos arquivos relativos à EFD ou entrega desses documentos em condições que impossibilitem a leitura ou o tratamento das informações neles registradas ou, ainda, com dados incompletos, incorretos ou não relacionados com as operações ou prestações do período a que se referem. Entrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem, depósito, posse ou propriedade de mercadoria ou bem desacompanhados de documentação fiscal, bem como a entrega de mercadoria ou bem importado a destinatário diverso do indicado no documento fiscal. Multa equivalente a 100 UFERMS por arquivo.; Multa equivalente a a) 30% do valor da operação aplicável ao contribuinte que promoveu entrega, remessa, recebimento, estocagem ou depósito da mercadoria ou do bem ou que destes detenha a posse ou propriedade; b) 20% do valor da operação ou prestação aplicável ao transportador; c) 50% do valor da operação, quando o transportador da mercadoria ou do bem for o próprio remetente ou destinatário. art. 119, VII, a.1 art. 119, III, a 18 ES Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

19 Entrega ou remessa de mercadoria ou bem depositados por terceiro a pessoa ou estabelecimento diverso do depositante, quando este não tenha emitido o documento fiscal correspondente. Prestação ou recebimento de serviços desacompanhados de documentação fiscal. Prestação de serviço a pessoa diversa da indicada no documento fiscal. Multa equivalente a 10% do valor da mercadoria ou do bem entregues ou remetidos, aplicável ao depositário. Multa equivalente a 10% do valor da prestação, aplicável ao contribuinte que tenha prestado o serviço ou que o tenha recebido. Multa equivalente a 10% do valor da prestação, aplicável tanto ao prestador do serviço como ao contribuinte que o tenha recebido. Transporte de mercadorias com documentação indicando Multa equivalente a 20% do valor das mercadorias, remetente e destinatário localizados em outras Unidades da aplicável ao transportador. Federação, ou remetente localizado em outra Unidade da Federação e destinatário no exterior, desacompanhadas de documento específico de controle de trânsito, emitido, nos termos da legislação, pela repartição fiscal mais próxima do local da entrada no território do Estado. Falta de emissão de documento fiscal. Multa equivalente a 10% do valor da operação ou prestação. Emissão de documento fiscal consignando declaração falsa Multa equivalente a 10% do valor da operação ou quanto ao estabelecimento de origem ou de destino da mercadoria, do bem ou do serviço, emissão de documento fiscal prestação indicado no documento fiscal. que não corresponda a uma saída de mercadoria ou bem, a uma transmissão de propriedade de mercadoria ou bem, a uma entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento ou, ainda, a uma prestação ou a um recebimento de serviço. Adulteração, vício ou falsificação de documento fiscal, utilização de documento falso para propiciar, ainda que a terceiros, cumento fiscal. Multa equivalente a 10% do valor indicado no do- qualquer vantagem indevida. Utilização de documento fiscal com numeração ou seriação em duplicidade ou que consigne valores diferentes nas respectivas vias. Emissão de documento fiscal, ou qualquer outro documento, com inobservância de requisitos regulamentares ou com a falta de visto em documento fiscal. Emissão ou recebimento de documento fiscal consignando importância inferior ao valor da operação ou prestação. Utilização de documento fiscal em mais de uma operação ou prestação. Destaque do valor do ICMS em documento referente à operação ou à prestação não sujeitas ao pagamento do, possibilitando ao destinatário efetuar o crédito indevido. Confecção, para si ou para terceiro, ou encomenda para confecção, de falso impresso de documento fiscal, ou impresso de documento fiscal em duplicidade. Confecção para si ou para terceiros, bem como encomenda de documentos fiscais (talões, blocos ou assemelhados) sem autorização fiscal. Multa equivalente a 10% do montante da diferença entre o valor real da operação ou prestação e o declarado ao Fisco. Multa equivalente a 1% do valor da operação ou prestação constante no documento, no máximo até o valor correspondente a 30 UFERMS. Multa equivalente a 10% do montante da diferença entre o valor real da operação ou prestação e o declarado ao Fisco. Multa equivalente a 10% do valor da operação ou prestação ou, à falta deste, do valor indicado no documento exibido. Multa equivalente ao valor do crédito indicado no documento fiscal; A multa será equivalente a 10 UFERMS quando o valor do ICMS destacado irregularmente tiver sido lançado para pagamento no livro fiscal próprio. Multa equivalente ao valor de 80 UFERMS por bloco, talão ou assemelhado de impresso de documento fiscal. Multa de 100 UFERMS, aplicável tanto ao impressor como ao encomendante, sem prejuízo da aplicação de outras sanções regulamentares ao impressor. Fornecimento, posse ou detenção de impresso de documento Multa equivalente ao valor de 40 UFERMS por bloco, talão ou assemelhado de impresso de documento fiscal. fiscal falso, de documento fiscal em que o respectivo impresso tenha sido confeccionado sem autorização fiscal ou, ainda, de documento fiscal indicando estabelecimento gráfico diverso daquele que o tenha confeccionado. Extravio, perda, inutilização, permanência fora do estabelecimento em local não autorizado de impresso de documento fiscal ou sua não exibição à autoridade fiscalizadora. Utilização de impresso de documento fiscal com prazo de validade vencido e não revalidado. Multa equivalente ao valor de 30 UFERMS por bloco, talão ou assemelhado de impresso de documento fiscal. Tratando-se de documentos fiscais referentes a entradas de mercadorias ou ao recebimento de serviços, bem como de fatos acontecidos com quaisquer documentos utilizados em folhas soltas, a multa é equivalente a 3 UFERMS por documento. Multa equivalente a 20 UFERMS por impresso. art. 119, III, b art. 119, III, c art. 119, III, d art. 119, III, e art. 119, IV, a art. 119, IV, b art. 119, IV, c art. 119, IV, d art. 119, IV, e art. 119, IV, f art. 119, IV, g art. 119, IV, h art. 119, IV, i art. 119, IV, j art. 119, IV, l art. 119, IV, m art. 119, IV, n Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 ES 19

20 IOB Setorial FEDERAL Setor de informática - Simples Nacional - ISS - Suporte técnico em informática - Tributação O Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições Devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, denominado Simples Nacional, instituído pelo art. 12 da Lei Complementar n o 123/2006, implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes s e contribuições: a) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); c) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL); d) Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins); e) contribuição para o PIS/Pasep; f) Contribuição Patronal Previdenciária (CPP) para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei n o 8.212/1991, exceto no caso de a microempresa (ME) e a empresa de pequeno porte (EPP) que se dedique às atividades de prestação de serviços relativas à construção de imóveis e a obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores e serviços de vigilância, limpeza ou conservação; g) Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte e de Comunicação (ICMS); e h) Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS). A Resolução CGSN n o 6/2007 dispõe sobre os códigos de atividades econômicas previstos na Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) a serem utilizados para fins de opção pelo Simples Nacional, dos quais destacamos o código /00 ( Suporte técnico, manutenção e outros serviços em tecnologia da informação ), constante no Anexo II da mencionada resolução. Os serviços referidos são tributados exclusivamente pelo ISS, na forma do subitem 1.07 da lista de serviços anexa à Lei Complementar n o 116/2003 ( Suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e banco de dados ). No entanto, as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional deverão observar disciplina própria relativa a este regime, para efeito de recolhimento dos s e contribuições, inclusive do ISS, que está contida na Resolução CGSN n o 51/2008. A tributação dos serviços de suporte técnico em informática, pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, portanto, está disciplinada pelo art. 3 o, IX, b, c/c o art. 6 o, IX, da Resolução CGSN n o 51/2008, ou seja, mediante a aplicação das alíquotas previstas no Anexo III dessa Resolução sobre a receita bruta apurada pela prestação dos referidos serviços. Nesse sentido, transcrevemos a seguir texto da Solução de Consulta n o 40, de DOU 1 de , da Divisão de Tributação da Superintendência Regional da 9 a Região Fiscal da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB): Assunto: Simples Nacional Simples Nacional. Informática. Suporte e manutenção. O suporte técnico em informática - assessoramento ao usuário na utilização de sistemas, remotamente ou em suas instalações, de modo a superar qualquer perda de performance ou dificuldade de utilização (help-desk) - não é atividade vedada ao Simples Nacional, desde que prestada pela empresa que produz o hardware, elabora, licencia ou cede o direito de uso do software. Receitas de suporte técnico são tributadas pelo Anexo III da Lei Complementar n o 123, de A manutenção de sistemas de informática é atividade permitida aos optantes pelo Simples Nacional e tributada pelo Anexo III. Contudo, caso a manutenção se faça mediante a elaboração de nova versão de programas de computadores, no estabelecimento da optante, ela é tributada pelo Anexo V. Dispositivos Legais: Lei Complementar n o 123, de 2006, art. 17, XI, 1 o e 2 o, art. 18, 5 o -B, IX, 5 o -D, IV, 5 o -F; Resolução CGSN n o 6, de 2007, Anexo II. Marco Antônio Ferreira Possetti Chefe (Lei Complementar n o 116/2003, Anexo - Lista de Serviços, subitem 1.07; Lei Complementar n o 123/2006, arts. 12, 13, 18, 5 o -C; Resolução CGSN n o 6/2007, Anexo II; Resolução CGSN n o 51/2008, art. 3 o, IX, b, art. 6 o, IX, e Anexo III; Solução de Consulta n o 40/ a Região Fiscal) 20 ES Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB