Quadros Resumo Quadro Resumo: Matérias reservadas à Lei Complementar Tributo(s) Hipótese(s) CF88 (artigo) Todos Dispor sobre conflitos de competência 146, I Todos Regular as limitações ao Poder de Tributar 146, II Todos Estabelecer normas gerais de Direito Tributário 146, III cc 24, I Impostos Estabelecer normas gerais sobre fato gerador, base de cálculo e 146, III, a contribuintes Todos Estabelecer critérios especiais de tributação, com o objetivo de 146-A prevenir desequilíbrios da concorrência Todos Estabelecer normas gerais sobre obrigação, lançamento, 146, III, b crédito, prescrição e decadência tributários; Todos Estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária 146, III, c sobre adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. Imposto sobre Grandes Instituir e disciplinar 153, VII Fortunas Empréstimos compulsórios Instituir e disciplinar 148 Competência residual Instituir impostos e contribuições para a seguridade social, no exercício da competência residual da União 154, I e 195, 4º
Todos, Contribuições para Seguridade (Empresas) e PIS/PASEP Definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte. Regimes especiais ou simplificados nestes tributos 146, III, d 146, III, d Impostos e Contribuições Regime único de arrecadação 146, único ITCMD Disciplinar a instituição em casos relacionados com bens, 155, 1º, III domicílio ou inventário no exterior a) definir seus contribuintes; b) dispor sobre substituição tributária; c) disciplinar o regime de compensação do imposto; d) fixar, para efeito de sua cobrança e definição do estabelecimento responsável, o local das operações relativas à circulação de mercadorias e das prestações de serviços; e) excluir da incidência do imposto, nas exportações para o exterior, serviços e outros produtos além dos mencionados na Constituição; f) prever casos de manutenção de crédito, relativamente à remessa para outro Estado e exportação para o exterior, de serviços e de mercadorias; g) regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados. h) definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidirá uma única vez, qualquer que seja a sua 155, 2º, XII
ISS IR e IPI Tributos que repartem receitas finalidade, hipótese em que não haverá imunidade; i) fixar a base de cálculo, de modo que o montante do imposto a integre, também na importação do exterior de bem, mercadoria ou serviço. Definir serviços sujeitos à incidência; fixar limites nacionais mínimos e máximos; excluir da incidência serviços destinados ao exterior; regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados. Definir valor adicionado para fins de repartição de receitas com os Municípios Estabelecer normas sobre a entrega dos recursos, especialmente sobre os critérios de rateio dos fundos de participação, objetivando promover o equilíbrio sócio-econômico entre Estados e entre Municípios; Dispor sobre o acompanhamento, pelos beneficiários, do cálculo das quotas e da liberação das participações previstas na Repartição de Receitas Tributárias. 156, III e 3º 158, I e 161, I 159 e 161, I 157 a 159 e 161, I Quadro Resumo Imunidades Nome Tributo(s) Hipótese(s) Sujeito(s) Passivo(s) Limite(s)
Recíproca Impostos Patrimônio, Renda e Recíproca Impostos Patrimônio, Renda e União, Estados, DF e Municípios Autarquias/Fundações Públicas Compreendem somente o patrimônio, a renda e os Religiosa Impostos Patrimônio, Renda e Templos (qq culto) Compreendem somente o patrimônio, a renda e os Política Impostos Patrimônio, Renda e Partidos Políticos (e suas Fundações) Compreendem somente o patrimônio, a renda e os Sindical Impostos Patrimônio, Renda e Entidades sindicais de trabalhadores Compreendem somente o patrimônio, a renda e os Educaciona l Impostos Patrimônio, Renda e Entidades educacionais sem fins lucrativos, cf. Lei Compreendem somente o patrimônio, a renda e os Assistencial Impostos Patrimônio, Renda e Entidades assistenciais Compreendem somente o patrimônio, a renda e os
Livros Impostos Livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão IPI IPI Produtos industrializados destinados ao exterior ITR ITR Pequenas glebas rurais Ouro (Exportaçõ es) Petróleo Todos (menos IOF e CPMF) Ouro, considerado ativo financeiro ou instrumento cambial, cf. Lei Exportações de mercadorias e serviços Operações interestaduais envolvendo petróleo sem fins lucrativos, cf. Lei (imunidade objetiva) Proprietário do imóvel O proprietário explora o imóvel e não possui outro. A pequena gleba rural deve preencher o perfil definido em Lei (L. 9393/96). Operação de origem (pode creditar-se do nas operações anteriores) Não atinge o Monofásico sobre Combustíveis
(e derivados) e energia elétrica Princípio da exclusivida de Todos os impostos (exceto II, IE e ) Operações com energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do país. ITBI ITBI Transmissões de bens ou direitos para Realização de capital de pessoas jurídicas, fusões, incorporações, cisões ou extinção da PJ Reforma Agrária Assistencial II Impostos Contribuições Seguridade Transferência de imóveis desapropriados para fins de reforma agrária Todas Entidades beneficentes de assistência social, que atendam as exigências de Lei (L. Não atinge o COFINS, o PIS e o FINSOCIAL (STF, Súmula 659). Não atinge quando a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil.
INSS PF INSS PF Aposentadorias e Pensões do Regime Geral de Previdência Social (INSS) CPMF CPMF Câmaras de Compensação e Liquidação, Companhias Securitizadoras, Compra e venda de Ações (inclusive de estrangeiros) e outras situações, nos termos da CF, ADCT art. 85 (veja item específico a seguir, sobre a CIDEs e Sociais CIDEs e Sociais CPMF). Contribuições interventivas ou sociais, sobre Receitas decorrentes de exportação (atinge 8212/91, art. 55) Trabalhadores e demais segurados da Previdência Social
a CIDE Combustíveis, COFINS e PIS). Taxas Taxas Petições, certidões, Ação Popular, Registro de Nascimento, e Òbito (pobres); Habeas Corpus e Hábeas Data (CF88, art. 5º, XXXIV, LXXIII, LXXVI, LXXVII e 226, 1º); celebração de casamento (CF88, art. 226, 1º) Os estabelecidos na Constituição, art. 5º e 226, 1º. Repartição Constitucional das Receitas Tributárias Tributo Quanto? (%) A quem? Sobre o quê? IR Fonte 100% Estados/DF Imposto retido sobre os rendimentos pagos por eles, suas autarquias e fundações que instituírem e mantiverem. IR Fonte 100% Municípios Imposto retido sobre os rendimentos pagos por eles,
Impostos residuais (CF154, I) suas autarquias e fundações que instituírem e mantiverem. 20% Estados/DF Produto da arrecadação ITR 50% Municípios Produto da arrecadação relativo imóveis nele situados ITR 100% Municípios Produto da arrecadação relativo aos imóveis nele situados, quando o Município optar por fiscalizá-lo e cobrá-lo (CF88, art. 158, II EC 42/2003). IPVA 50% Municípios Produto da arrecadação, relativo aos veículos licenciados em seu território. 25% (a seguir) Municípios Produto da Arrecadação IR 48% FPE, FPM e Setor produtivo (a seguir) Produto da Arrecadação menos IR Fonte dos Estados/DF e Municípios IPI 48% FPE, FPM e Setor produtivo (a seguir) Produto da Arrecadação CIDE Combustíveis 29% Estados/DF Produto da arrecadação, distribuídos na forma da lei, observada a destinação ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes. (CF88, art. 159, III, e L. 10.866, de 4/5/2004) IPI 10% (a seguir) Estados/DF Produto da Arrecadação IOF Ouro (ativo financeiro ou Instrumento Cambial) 100% 70% ao Município e 30% ao Estado de origem Produto (ou Montante) da arrecadação