IPTU Imposto sobre propriedade predial e territorial urbana.
IPTU Previsão legal: Art. 156, I, e 1º, CF; Art. 182, 4º, CF; Arts. 32 a 34, CTN; Lei 10.257/01; Leis municipais;
IPTU Fato Gerador Art. 156, I, CF: propriedade Art. 32, CTN: Propriedade Posse com animus domini Domínio útil de imóvel urbano
IPTU Zona Urbana: art. 32, 1º, CTN. Zona Urbanizável: art. 32, 2º, CTN. OBS: art. 15, DL57/66 imóvel com destinação agrícola e afins em zona urbana: ITR.
IPTU Sujeito Ativo: municípios e o Distrito Federal art. 147, CF. Sujeito Passivo: art. 34, CTN. Proprietário, possuidor e detentor domínio útil com animus domini.
IPTU OBS: superficiário art. 21, 3º, lei 10257/01 sim. Art. 146, III, a, CF não. OBS2: usufrutuário e IPTU STJ: sim. Tem direito à posse, uso, administração e percepção frutos.
IPTU Sumula 399, STJ; Sumula 583, STF; Sumula 724, STF;
IPTU Base de cálculo: art. 33, CTN. Valor venal do imóvel. Valor do terreno + construção. Pertenças não integram a base de cálculo. Sumula 539, STF.
IPTU Características: Direto; Real; Progressivo: Fiscal; Extrafiscal;
IPTU Progressividade Fiscal Art. 156, 1º, I, CF EC29/00 valor venal e capacidade contributiva art. 145, 1º, CF. É facultativa. Sumula 668, STF impossibilidade de constitucionalização superveniente.
IPTU Progressividade Extrafiscal art. 182, 4º, II, CF e lei 10257/01 É facultativa. Tutela cumprimento da função social da propriedade art. 5º, XXIII, CF.
IPTU Passo a passo: 1) Notificação para edificação e parcelamento- art. 5º lei 10257/01 2) Cobrança IPTU progressivo tempo com suas limitações art. 7º lei 10257/01; 3) Desapropriação art. 8º, lei 10257/01;
IPTU OBS: o IPTU progressivo extrafiscal não poderá ser cobrado sem lei municipal por mais de 05 anos sem o respeito aos limites estabelecidos para o aumento anual das alíquotas e respeitado o teto de 15%.
IPTU OBS2: sumula 589, STF. Alíquotas diferenciadas art. 156, 1º, II, CF: uso e localização. STF: imóveis edificados e não edificados podem ter alíquota diversa = de progressividade extrafiscal AI 772064 2013.
IPTU Instituição/aumento alíquota: 02 anterioridades; Alteração base de cálculo: exceção a anterioridade nonagesimal art. 150, 1º, CF. OBS: art. 97, 1º e 2º, CTN e sumula 160, STJ.
IPTU Sumula 397, STJ: lançamento de ofício; Não há repartição de receitas tributo municipal.
ITBI Imposto sobre a transmissão (onerosa) de bens imóveis
ITBI Previsão legal: Art. 156, II, e 2º, CF; Arts. 35 ao 42, CTN (regulado junto com o ITCD); Leis Municipais;
ITBI Fato Gerador: Art. 156, II, CF 1) Transmissão inter vivos ONEROSA de bens imóveis; 2) Transmissão de direitos reais sobre bens imóveis (exceto os de garantia); 3) Cessão de direitos à aquisição dos direitos reais;
ITBI 1) Transmissão onerosa de bens imóveis. Bem imóvel art. 79, CC. Transmissão imobiliária exige registro em CRI ela transfere propriedade art. 1.245, CC. Ex: lavrada escritura de compra e venda e não registrada CRI: não há fato gerador do ITBI.
ITBI OBS: ITBI e contrato de promessa de compra e venda. Doutrina defende possibilidade: contrato irretratável e irrevogável averbado na margem do CRI. STJ e STF: impossibilidade, somente o registro.
ITBI 2) Transmissão de direitos reais. Direitos Reais art. 1225, CC: Art. 1.225. São direitos reais: I - a propriedade; II - a superfície; III - as servidões; IV - o usufruto; V - o uso; VI - a habitação; VII - o direito do promitente comprador do imóvel;
ITBI VIII - o penhor; IX - a hipoteca; X - a anticrese. XI - a concessão de uso especial para fins de moradia; (Incluído pela Lei nº 11.481, de 2007) XII - a concessão de direito real de uso. (Incluído pela Lei nº 11.481, de 2007) OBS: não incide sobre os de garantia: penhor, hipoteca e anticrese imunidade art. 156, II, CF.
ITBI Quanto aos outros direitos reais, incide apenas sobre a transmissão ONEROSA dos mesmos. Ex: usufruto oneroso ITBI; gratuito ITCD (doação). OBS2: somente se adquirem com o registro no CRI.
ITBI 3) Cessão de Direitos Reais Prevista após a CF-46. Exemplos de incidência: a dação em pagamento, a arrematação e a adjudicação. OBS: arrematação doutrina: não incidência ITBI aquisição originária propriedade.
ITBI STJ: incidência ITBI. Base de cálculo: valor da arrematação e não da avaliação. OBS2: ITBI e usucapião. Não há aquisição originária propriedade.
ITBI OBS3: também não incide em desapropriações = sumula 111, STF. Sumula 329, STF: ações sociedade empresária. OBS4: ITBI e IR. Município tributa valor da transmissão. União o eventual ganho de capital.
ITBI Sujeito ativo: Municípios e DF do local do bem. Não há distinção entre zona rural e imóvel e pouco importa local da celebração do contrato. Sujeito passivo: qualquer das partes tributadas na operação art. 42, CTN e sumula 75, STF.
ITBI Base de cálculo: valor venal da transmissão art. 38, CTN. Se for direito cedido é o valor do direito, e não do imóvel como um todo. OBS: STJ BC pode ser arbitrada art. 148, CTN (declaração nitidamente inferior valor de mercado).
ITBI Alíquota: sumula 656, STF aplicação? 1ª corrente: aplicação da sumula, não cancelada CF não autorizou progressividade; 2ª corrente: após RE542485 STF: não se aplica sumula 656 analogia ITCD. Sumula superada.
ITBI Imunidades específicas: 1. Transmissão de direito real de garantia art. 156, II, CF; 2. Das mutações empresariais art. 156, 2º, CF e arts. 36 e 37, CF.
ITBI Mutações: Fusão: A + B = C; Incorporação: A engloba B = A; Cisão: A = B + C; Extinção da PJ; Integralização de capital social;
ITBI OBS: há imunidade SE a atividade preponderante do ADQUIRENTE NÃO for compra e venda de imóveis e seus direitos, locação ou arrendamento mercantil dos referidos imóveis/direitos ATIVIDADE IMOBILIÁRIA.
ITBI OBS2: art. 36, pu, CTN: norma anti elisão. OBS3: atividade mista aplica-se imunidade do art. 156, 2º, CF? Art. 37, CTN. Não há repartição de receita imposto municipal.
ISS Imposto sobre prestação de serviços (de qualquer natureza)
ISS Previsão legal: Art. 156, III e 3º, CF; 88, ADCT; DL406/68; LC116/03; Leis estaduais;
ISS Fato gerador: art. 156, III, CF e art. 1º, LC116/03: Prestação de serviço (obrigação de fazer) + Previsão lista anexa à LC116/03
ISS OBS2: os serviços devem: 1) Estar fora do âmbito do ICMS; 2) Ser prestados a terceiros (autosserviço não é tributado); 3) Sem subordinação (relação de emprego não é tributada);
ISS ISS e Importação - art. 1º, 1º, LC116/03 Ex: prestador chinês - tomador brasileiro: há ISS. OBS: responsabilidade tributária do tomador art. 6º, 2º, I, LC116/03 Devido no local da prestação art. 3º, I, LC116/03.
ISS Operações mistas - art. 1º, 2º, LC116 1) ICMS sobre tudo art. 155, 2º, IX, b, CF sumula 166, STJ; 2) ISS sobre tudo LC116/03 sumula 274, STJ item 4; 3) ISS sobre serviço e ICMS sobre mercadoria itens 7.02, 7.05, 9.01 (não incluído), 14.01, 14.03, 17.11 da LC116/03;
ISS Art. 1º, 3º, LC116/03: Delegatários de serviços públicos NÃO Estão imunes art. 175, pu, III, CF. Art. 1º, 4º: nome dado ao serviço irrelevante. Deve estar na lista anexa à lei complementar.
ISS OBS: doutrina majoritária: lista anexa não taxativa. STF e STJ: taxativa de interpretação extensiva sumula 424, STJ. Incide ainda: sumula 138, STJ (leasing financeiro) item 15.09 lista.
ISS Não incidência art. 2º, LC116/03 I - Exportação. Discussão: imunidade ou isenção? Imunidade: art. 156, 3º, II e 146, II, CF. Isenção: 156, 3º, II e LC116/03 seria exceção ao art. 151, III, CF.
ISS OBS: tomador brasileiro contrata intérprete chinês para prestação de serviço na Itália importação ou exportação? Fisco: importação: elemento de conexão: o tomador brasileiro. Contribuinte: exportação não há elemento de conexão, serviço prestado fora do Brasil.
ISS Também não incide ISS: SV 31: sobre locação de bens móveis art. 110, CTN obrigação de dar. Locação de bem imóvel: incide. Sumula 588, STF;
ISS Sujeito ativo: municípios e o DF competentes para a tributação. Sujeito passivo: o prestador do serviço art. 4º, LC116/03 (contribuinte). Art. 5º, LC116/03: responsável tributário (podendo ser o tomador).
ISS Local do recolhimento art. 3º, LC116 REGRA: local do estabelecimento na falta deste o domicílio do prestador do serviço caput; (art. 4º, LC116/03: conceito de estabelecimento). EXCEÇÃO: local da prestação do serviço incisos do art. 3º, LC116/03
ISS Base de Cálculo art. 7º, LC116/03 É o preço do serviço Excepcionalmente: ISS fixo art. 9º, DL406/68 Sumula 663, STF. STJ: sociedade uniprofissional e de pessoas (responsabilidade pessoal)
ISS Art. 7º, 1º, LC116: critério da proporcionalidade. 2º, I: valor dos materiais não se inclui na BC nos itens 7.02 e 7.05 Sumula 167, STJ pode ser excluído o material da concretagem, STJ revisitou a matéria.
ISS Alíquotas Máxima: 5% - Art. 8º, LC116/03; Mínima: 2% - Art. 88, I, ADCT; OBS: itens 7.02, 7.04, 7.05 podem ser reduzidas abaixo do mínimo situações excepcionais. OBS2: Leis municipais estabelecem as alíquotas dentro dos limites da LC
ISS Art. 156, 3º, III, CF: ainda não regulado - Art. 88, II, ADCT: isenções devem respeitar limite mínimo alíquota.
ISS Características: STJ: Direto ou Indireto admite o repasse do ônus tributário art. 166, CTN; Fiscal; Cumulativo;
ISS Julgados Importantes: Item 13.05 lista anexa e sumula 156, STJ. ISS e embalagem: incide na por encomenda, como insumo, consumida no processo produtivo não (se for o caso ICMS). Aplicação suspensa do item 13.05.
ISS Óculos por encomenda: serviço + mercadoria. STF: ICMS sobre tudo, serviço é adjacente; Farmácia de manipulação: STJ ISS, STF: repercussão geral acompanhar; Produto prateleira ICMS (mesmo software). Encomenda ISS;
ISS Franquia: item 17.08. Doutrina: obrigação de dar não incide ISS. Fisco: serviço. STJ: matéria constitucional literalidade da LC116/03: tem admitido a incidência do ISS. STF: repercussão geral;
ISS Contrato de cessão de direitos de uso de marca: incide ISS: STF; Direito Autoral: não incide ISS não está na lista (não se confunde com cessão de direito de uso de marca) STJ;
ISS Lei municipal não pode ampliar lista trazida na LC116/03; Lei municipal não pode remeter diretamente à lista da LC116/03: delegação de competência; Não há repartição de receitas.