Sumário. Prefácio. Capítulo 1 Aspectos constitucionais dos tributos municipais 1

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1 Prefácio XV Capítulo 1 Aspectos constitucionais dos tributos municipais 1 1 Princípios gerais constitucionais 1 2 Limitações constitucionais ao poder de tributar dos Municípios 12 3 Substituição tributária municipal 18 4 Impostos municipais na Constituição Federal 19 Capítulo 2 Normas gerais do ISS aplicáveis a todos os Municípios 25 1 ICMS X ISS 25 2 Fato gerador 26 3 Interpretação da lista de serviços 27 4 Local da prestação do serviço 29 5 Estabelecimento prestador dos serviços 34 6 Contribuinte 36 7 Responsável 37 8 Solidariedade 39 9 Não incidência Alíquotas Base de cálculo Exclusão dos materiais da base de cálculo O ISS integra sua própria base de cálculo Arbitramento e estimativa Autônomo Sociedades de profissionais na legislação anterior Sociedades de profissionais na legislação atual 50 V

2 Manual do ISS-RJ 15 Incidência vinculada ao usuário final Ressalvas relativas ao ICMS na lista de serviços Fornecimento de alimentação e bebidas Agenciamento, corretagem ou intermediação Jurisprudência dos tribunais superiores 55 Capítulo 3 Lista de serviços comentada 57 1 Natureza dos comentários 57 2 Lista comentada 57 Capítulo 4 Disposições gerais sobre os tributos do Município do Rio de Janeiro Tributos de competência municipal Limitações da competência tributária municipal 196 Capítulo 5 ISS no Município do Rio de Janeiro Fato gerador Não incidência Isenções Contribuintes Responsáveis Retenção do ISS pelos órgãos da Administração do Município Solidariedade Profissionais autônomos Pessoa física equiparada a empresa Sociedades uniprofissionais Alíquotas Base de cálculo Descontos concedidos Prestação de serviço a crédito Serviços contratados em moeda estrangeira Falta de preço na prestação do serviço O ISS integra sua base de cálculo 250 Ricardo J. Ferreira VI

3 17 Engenharia consultiva Construção civil, obras hidráulicas e semelhantes Dedução do valor dos materiais Reparação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres Serviços contratados por administração Incorporação e construção Limpeza, manutenção e conservação de imóveis Demolições Organização de viagens e excursões Estabelecimento representante de empresa sediada fora do Município Agenciamento de revelação de filmes Exibição de filmes cinematográficos Editoras de música Planos de saúde Publicidade e propaganda Arrendamento mercantil (leasing) Transporte e agenciamento de transporte de carga Cartão de crédito Bancos e demais instituições financeiras Estabelecimentos de ensino Consignação de veículos Diversões, lazer e entretenimento Exploração de máquinas, aparelhos e equipamentos de diversões Empresas seguradoras e de capitalização Agências de companhias de seguros Empresas de corretagem de seguros e de capitalização Representação, inclusive comercial Copiagem ou reprodução de documentos Serviços gráficos Agências noticiosas Funerárias Hospitais, clínicas e congêneres Laboratórios de análises clínicas e congêneres Agenciamento e administração de vales para alimentação 276 VII

4 Manual do ISS-RJ 51 Serviços prestados mediante locação e cessão de direito de uso Administração de imóveis e de condomínios em geral Hotéis, motéis, pensões e congêneres Empresas de informática Serviços de registros públicos, cartorários e notariais Arbitramento Estimativa Pagamento e local da ocorrência do fato gerador Pagamento na tributação sobre o preço do serviço Recebimento antecipado do preço Serviços em etapas com preço parcelado Obrigações acessórias Infrações e penalidades Multas Aspectos gerais das multas 303 Capítulo 6 Obrigações acessórias do ISS-RJ Disposições preliminares Inscrição Livros fiscais Obrigações acessórias em geral Extravio e inutilização de livros e documentos fiscais Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) NOTA CARIOCA 308 Capítulo 7 Administração do ISS-RJ Fiscalização Certidão 318 Capítulo 8 IPTU no Município do Rio de Janeiro Fato gerador IPTU X ITR Definições da lei civil Bens imóveis 322 Ricardo J. Ferreira VIII

5 5 Propriedade Domínio útil Posse Zona urbana Momento da ocorrência do fato gerador Imposto predial X imposto territorial urbano Incidência do imposto predial Incidência do imposto territorial urbano Incidência do imposto predial e do territorial urbano Benfeitoria em área de maior porção Isenções Sujeito passivo Base de cálculo do imposto predial Critérios de apuração do valor venal predial Imóveis ocupados por postos de gasolina Imóveis ocupados por cinemas Bens móveis mantidos no imóvel Valor venal fixado em laudo judicial Loteamentos com desmembramento da maior porção Determinação da área construída Valor unitário padrão residencial (VR) Fatores de correção para imóveis residenciais Valor unitário padrão não residencial (VC) Fatores de correção para imóveis não residenciais Unidades autônomas populares Imóveis com utilização mista Imóveis comerciais destinados exclusivamente a residência Base de cálculo do imposto territorial urbano Apuração da testada fictícia Fatores de correção para imóveis não edificados Alíquotas Lançamento Arbitramento Impugnação 358 IX

6 Manual do ISS-RJ 39 Pagamento Obrigações acessórias Penalidades 361 Capítulo 9 ITBI no Município do Rio de Janeiro Fato gerador Direito real Direitos reais de garantia Navios e aeronaves Transmissões e cessões sujeitas à incidência Rescisão de cessão de promessa Renúncia a herança ou legado Não incidência Isenções Suspensão Contribuinte e responsável Local da ocorrência do fato gerador Lançamento Base de cálculo Arbitramento Alíquotas Pagamento Restituição Multas Obrigações dos titulares de serviços notariais e de registro Parcelamento 379 Capítulo 10 Taxas no Município do Rio de Janeiro Taxas em vigor e taxas extintas Taxa de Fiscalização de Transporte de Passageiros Taxa de Iluminação Pública (revogada) Taxa de Coleta do Lixo e Limpeza Pública Taxa de Coleta Domiciliar do Lixo 388 Ricardo J. Ferreira X

7 6 Taxa de Licença para Estabelecimento Taxa de Autorização de Publicidade Taxa de Uso de Área Pública Taxa de Obras em Áreas Particulares Taxa de obras realizadas em logradouros públicos Taxa de Expediente Taxa de Fiscalização de Cemitérios Taxa de Inspeção Sanitária Taxa de Licenciamento e Fiscalização de Postos de Serviços 416 Capítulo 11 Contribuição de melhoria no Município do Rio de Janeiro Fato gerador Contribuinte e responsável Obras públicas Forma de cobrança Impugnação do edital Pagamento Notificação 420 Capítulo 12 Normas gerais tributárias Campo de aplicação Obrigação tributária Crédito tributário Nascimento e apuração do crédito Pagamento Correção monetária Mora Débito autônomo Depósito Restituição do indébito Compensação Transação Dívida ativa 433 XI

8 Manual do ISS-RJ 14 Fiscalização Penalidades Crime de sonegação fiscal Apreensão Responsabilidade dos sucessores Responsabilidade de terceiros Responsabilidade por infrações Processo administrativo-tributário 441 Capítulo 13 Processo administrativo-tributário Introdução Procedimento administrativo-tributário Processo administrativo-tributário Postulantes Petições Atos e termos processuais Intimação Prazos Prova Nulidades Procedimento prévio de ofício Denúncia e representação Termo de Arrecadação Termo de Apreensão Auto de Constatação Nota ou Notificação de Lançamento Auto de Infração Revisão de ofício do lançamento Processo contencioso Julgamento em primeira instância Recursos do julgamento em primeira instância Julgamento em segunda instância Instância especial 470 Ricardo J. Ferreira XII

9 24 Eficácia e execução das decisões Impugnação do valor venal de imóveis Consulta Reconhecimento de isenção, de imunidade e de não incidência Normatividade das decisões Revisão de estimativa do ISS Restituição do indébito tributário Utilização de indébitos para amortização de créditos tributários Revisão de elementos cadastrais de imóveis Revisão do valor venal de imóveis em procedimento não litigioso Depósito administrativo Disposições finais 490 Bibliografia e páginas da internet 491 XIII