IPTU E ITBI CONSEQUÊNCIA NORMATIVA CRITÉRIO QUANTITATIVO: ASPECTOS POLÊMICOS RELEVANTES. Cintia Estefania Fernandes

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1 IPTU E ITBI CONSEQUÊNCIA NORMATIVA CRITÉRIO QUANTITATIVO: ASPECTOS POLÊMICOS RELEVANTES Cintia Estefania Fernandes

2 IPTU E ITBI CONSEQUÊNCIA NORMATIVA CRITÉRIO QUANTITATIVO BASE DE CÁLCULO

3 IPTU E ITBI BASE DE CÁLCULO = VALOR VENAL DO IMÓVEL VVI -> VALOR DE MERCADO DO M2 DO TERRENO E DA CONSTRUÇÃO

4 IPTU IPTU -> VVI -> LANÇAMENTO EM MASSA POR MEIO DE PLANTA DE VALORES GENÉRICOS POSSÍVEL UTILIZAÇÃO DE MARGEM DE SEGURANÇA

5 ITBI ITBI -> VVI -> LANÇAMENTO EM FACE DE TRANSAÇÃO IMOBILIÁRIA VALORES EFETIVOS DE MERCADO CONSIDERADOS NO MOMENTO DA TRANSAÇÃO

6 IPTU E ITBI > BASE DE CÁLCULO = VALOR VENAL DO IMÓVEL PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. EMBARGOS DE DECLARAÇÃO RECEBIDOS COMO AGRAVO REGIMENTAL. ITBI. IPTU. APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO. VALOR VENAL. INEXISTÊNCIA DE VINCULAÇÃO. 1. A jurisprudência desta Corte é pacífica no sentido de que "o valor venal do imóvel apurado para fins de ITBI não coincide, necessariamente, com aquele adotado para lançamento do IPTU. Precedentes: AgRg no REsp /SP, Rel. Ministro Castro Meira, DJe 23/4/2012; AgRg no AREsp /RS, Rel. Ministro Humberto Martins, DJe 22/11/2011; AgRg no Ag /SP, Rel. Ministro Herman Benjamin, DJe 11/9/ Embargos de declaração recebidos como agravo regimental a que se nega provimento. STJ - EDcl no AREsp / SP, 2013/ , Ministro OG FERNANDES, T2, J. 06/02/2014. P

7 IPTU - VVI -> ATUALIZAÇÃO DA PLANTA DE VALORES GENÉRICOS POR DECRETO OU POR LEI SEGURANÇA JURÍDICA CONFIANÇA FUNDO ÉTICO DO SISTEMA JURÍDICO IPTU = BC = VVI CF-88- ART. 145, PAR. 2º. E CTN, ART 33.

8 IPTU SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL MINISTRO ROBERTO BARROSO - RE / MG TP IPTU -> VVI -> ATUALIZAÇÃO DA PLANTA DE VALORES GENÉRICOS LEI PARA BASE DE CÁLCULO E DECRETO PARA BASE CALCULADA

9 SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL MINISTRO ROBERTO BARROSO - RE / MG TP A discussão de exigir-se que lei estabeleça a base de cálculo para o IPTU, (...) é uma fórmula que engessa excessivamente o Município. Quer dizer, aqui é preciso encontrar um ponto de equilíbrio entre a proteção do contribuinte, que não deve ficar à mercê do alvedrio

10 IPTU - STF RE / MG TP do Poder Executivo, mas também há um problema que, muitas vezes, o município e o prefeito ficam reféns da câmara municipal, que, por animosidade política ou às vezes por populismo, não aprova a lei que modifica a base de cálculo, o que priva o município, muitas vezes, de uma das suas principais fontes de receita. (...)

11 IPTU - STF RE / MG TP MINISTRO BARROSO O que se vê é que essa é uma fonte importante de receita para os municípios, e com o congelamento, muitas vezes, dos valores reais nessas tabelas, o imposto fica efetivamente defasado quando o Código Tributário fala em valor venal. Portanto, a lei complementar já diz qual é o critério, que é o valor venal. De modo que, se a lei municipal estabelecer critérios razoáveis e controláveis, eu não acho que haja uma impossibilidade desta delegação.

12 IPTU SÃO PAULO - CONTESTAÇÃO JUDICIAL DO IPTU- SP- LEI ADINS nºs e LIMINAR TJSP EM VIGOR PARECER DO MP -> O Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana - IPTU tem como base de cálculo o valor venal do imóvel (art. 33 do CTN), motivo pelo qual somente o referido valor venal e não outros índices (PIB, capacidade contributiva subjetiva, inflação), como aqueles apontados pelos autores, pode servir como parâmetro para constatação de eventual violação aos princípios da razoabilidade, segurança jurídica, vedação ao confisco, dentre outros.

13 IPTU BC = VVI = IPTU = SEGURANÇA JURÍDICA = RESPONSABILIDADE FISCAL E RESPONSABILIDADE TERRITORIAL - CONSTITUCIONALIDADE BC = INFLAÇÃO-PIB = ORNITORRINCO FISCAL = RENÚNCIA FISCAL - INCONSTITUCIONALIDADE

14 IPTU E ITBI CONSEQUÊNCIA NORMATIVA CRITÉRIO QUANTITATIVO ALÍQUOTA

15 PROGRESSIVADE DAS ALÍQUOTAS DO IPTU E DO ITBI

16 PROGRESSIVADE IPTU E ITBI BRASIL-2010 JUSTIÇA SOCIAL IMOBILIÁRIA SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL RE SP VOTO MINISTROS AYRES BRITTO

17 PROGRESSIVIDADE ITCD STF 2013 RE RS REPERCUSSÃO GERAL CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. LEI ESTADUAL: PROGRESSIVIDADE DE ALÍQUOTA DE IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO DE BENS E DIREITOS. CONSTITUCIONALIDADE. ART. 145, 1º, DA CONSTITUIÇÃO DA REPÚBLICA. PRINCÍPIO DA IGUALDADE MATERIAL TRIBUTÁRIA. OBSERVÂNCIA DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA. RECURSO EXTRAORDINÁRIO PROVIDO. Os ministros Teori Zavascki, Gilmar Mendes e Celso de Mello uniramse a esse entendimento. Eles concluíram que essa progressividade não é incompatível com a Constituição Federal nem fere o princípio da capacidade contributiva.

18 PROGRESSIVADE - IPTU E ITBI JUSTIÇA SOCIAL IMOBILIÁRIA SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL RE SP VOTO MINISTROS AYRES BRITTO O ministro Ayres Britto acompanhou o voto do relator, sustentando também a constitucionalidade da progressividade do tributo. Segundo ele, a cobrança de tributos deve levar em conta o patrimônio, a renda e o volume de atividades econômicas das pessoas, conforme previsto no parágrafo 1º do artigo 145 da Constituição Federal (CF), e aquelas com maior capacidade contributiva devem contribuir mais, para possibilitar ao Poder Público cumprir sua função social.

19 ITBI SÚMULA - Súmula 656 ( É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas progressivas para o posto de transmissão inter vivos de bens imóveis ITBI com base no valor venal do imóvel ). IMPOSSIBILIDADE DE APLICAR-SE A PROGRESSIVIDADE EM FACE DE TRIBUTO REAL NECESSIDADE DE PREVISÃO CONSTITUCIONAL QUESTÃO SUPERADA PARA O IPTU E AGORA PARA O ITCD PELO STF MESMOS FUNDAMENTOS PARA O ITBI

20 ITCD = ITBI STF RE RS -> MESMOS FUNDAMENTOS DO ITCD PARA O ITBI A PROGRESSIVIDADE NA TRIBUTAÇÃO BRASILEIRA É SEMPRE BENFAZEJA NÃO HÁ ÓBICE QUE LEI ESTADUAL (MUNICIPAL) DISPONHA SOBRE A PROGRESSIVIDADE O ART. 145, PAR. 1o., CF-88, IGUALDADE MATERIAL

21 OBRIGADA.