CRIME DE SONEGAÇÃO FISCAL: O USO DO CAIXA 2 (RECEITAS NÃO- CONTABILIZADAS) CORRELAÇÃO/CRUZAMENTO DE INFORMAÇÕES: RECEITA PROVENIENTE DE CARTÕES DE CRÉDITO CASO DA FARMÁCIA MOVIMENTAÇÃO EM CONTA- CORRENTE DA PESSOA JURÍDICA PARÂMETROS SUGERIDOS
CRIME DE SONEGAÇÃO FISCAL: O USO DO CAIXA 2 (RECEITAS NÃO- CONTABILIZADAS) MAPEAMENTO DAS DESPESAS E PARIDADE COM A RECEITA DECLARADA: NINGUÉM MANTÉM NEGÓCIO A LP COM PREJUÍZO; SÓ SE FOR LAVAGEM DE DINHEIRO ESTOURO DE CAIXA
CRIME DE SONEGAÇÃO FISCAL: O USO DO CAIXA 2 (RECEITAS NÃO- CONTABILIZADAS) CONCLUSÃO: NÃO VALE A PENA RECOMENDAÇÃO: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO ELISÃO FISCAL, AO INVÉS DE EVASÃO FISCAL, PARA MINIMIZAR O IMPACTO TRIBUTÁRIO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: LUCRO REAL OU PRESUMIDO? PRESUMIDO: O RIR (REGULAMENTO DO IMPOSTO DE RENDA DECRETO 3.000/99) ESTABELECE OS PERCENTUAIS DE PRESUNÇÃO: SERVIÇOS: 32% DO FATURAMENTO COMÉRCIO: 8% DO FATURAMENTO TRANSPORTE: 16% DO FATURAMENTO (ou 8%, SE TRANSPORTE DE CARGA)
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: LUCRO REAL OU PRESUMIDO? INTERPRETADO DE OUTRA FORMA: PRESUME- SE QUE AS DESPESAS REPRESENTAM O QUE FALTA PARA CHEGAR A 100%, SEM NECESSIDADE DE COMPROVAÇÃO SERVIÇOS: 68% DO FATURAMENTO COMÉRCIO: 92% DO FATURAMENTO TRANSPORTE: 92% (CARGA) OU 84% DO FATURAMENTO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: LUCRO REAL OU PRESUMIDO? REAL: CONSIDERAM- SE AS DESPESAS EFETIVAMENTE INCORRIDAS. É VANTAJOSO PARA QUEM TEM DESPESAS ACIMA DAS PRESUNÇÕES ANTERIORES. A RECEITA NÃO ACEITA ALGUMAS DESPESAS (ALIMENTAÇÃO DOS SÓCIOS, BRINDES, ETC). EXEMPLO:
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: LUCRO REAL OU PRESUMIDO? OBSERVAÇÕES: OS GANHOS APRESENTADOS REFEREM- SE AO PERÍODO DE UM ANO, RESSALTANDO QUE O IR/CSLL SÃO CALCULADOS HOJE EM BASES TRIMESTRAIS O RACIOCÍNIO É O MESMO PARA A CSLL; EM TERMOS APROXIMADOS, BASTA MULTIPLICAR O VALOR ENCONTRADO POR 1,4 (9/25) PARA ACHAR A ECONOMIA
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: LUCRO REAL OU PRESUMIDO? LIMITAÇÕES PARA OPÇÃO: ENTIDADES COM FATURAMENTO ATÉ R$ 24.000.000/ANO O CRESCIMENTO ESTRUTURADO/ PLANEJADO PERMITE OPTAR- SE PELA CRIAÇÃO DE NOVA ENTIDADE EM DETRIMENTO DA EXPANSÃO DA ORIGINAL, PARA QUE SE MANTENHA O BENEFÍCIO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: EXPANSÃO DAS ATIVIDADES E CISÃO PARCIAL: CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA COMPRA DE UM CAMINHÃO POR R$ 200.000 (OPÇÃO POR TRANSPORTE INCORPORANDO O BEM À ESTRUTURA); VANTAGEM TRIBUTÁRIA, SE OPTANTE PELO LUCRO REAL COM RECEITA SUJEITA À AIR, É DE APROXIMADAMENTE 34% (IR + AIR + CSLL) SOBRE A DEPRECIAÇÃO, VEZ QUE A DESPESA É DEDUTÍVEL; ADMITINDO VIDA ÚTIL DE 5 ANOS, DEP = 20% AO ANO; ASSIM, ECONOMIA É DE 34% * 20% * R$ 200.000, OU R$ 13.600/ANO POR CAMINHÃO;
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: EXPANSÃO DAS ATIVIDADES E CISÃO PARCIAL: CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA SE OPTAR- SE POR TRANSPORTAR POR OUTRA EMPRESA DO GRUPO, PAGAR- SE- Á DESPESA COM LOCAÇÃO, IGUALMENTE DEDUTÍVEL; SE A LOCAÇÃO FOR FEITA A PREÇO DE CUSTO PARA A LOCADORA, A ECONOMIA É IGUAL NA EMPRESA LOCATÁRIA. AO INVÉS DE ECONOMIZAR- SE VIA DESPESA COM DEPRECIAÇÃO, A ECONOMIA SERÁ FEITA VIA DESPESA COM LOCAÇÃO;
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: EXPANSÃO DAS ATIVIDADES E CISÃO PARCIAL: CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA NESSE CASO, HAVERÁ DE SE ESCOLHER O CRITÉRIO DE TRIBUTAÇÃO DA LOCADORA COM CUIDADO; SE LUCRO REAL, O IMPACTO FISCAL SERÁ = 0 SOB A ÓTICA DE IR/AIR/CSLL, RECAINDO, APENAS, ISS/PIS/CONFINS; A DESVANTAGEM FICARÁ POR CONTA DESSES TRIBUTOS QUE INCIDEM SOBRE O FATURAMENTO; NO CASO, ADMITINDO ISS = 2%, O PREJUÍZO SERIA DE 2% + 0,65% + 3 = 5,65%, OU R$ 2.260
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: EXPANSÃO DAS ATIVIDADES E CISÃO PARCIAL: CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA SE OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO, O IMPACTO NEGATIVO SERÁ DE 5,65% + 8% * 24% = 7,57%, OU R$ 3.028 CENÁRIO 2: ALTERNANDO O VALOR DA LOCAÇÃO: SE A LOCADORA DISPONIBILIZAR O VEÍCULO NÃO A PREÇO DE CUSTO, MAS COM PREÇO DE LOCAÇÃO IGUAL A DUAS VEZES O CUSTO DE AQUISIÇÃO, O CENÁRIO SERIA O SEGUINTE:
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: EXPANSÃO DAS ATIVIDADES E CISÃO PARCIAL: CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA VALOR DA LOCAÇÃO AO ANO: R$ 80.000 ECONOMIA NA LOCATÁRIA (A TÍTULO DE DESPESA COM LOCAÇÃO): 34% * R$ 80.000 = R$ 27.200 TRIBUTAÇÃO NA LOCADORA: SE PRESUMIDO, 7,57% * R$ 80.000 = R$ 6.056; SE REAL, 5,65% * R$ 80.000 + 24% * R$ 40.000 (FATURAMENTO DEPRECIAÇÃO, SEM CONSIDERAR OUTROS GASTOS) = R$ 4.520 + R$ 9.600 = R$ 14.120 RESULTADO FINAL SE PRESUMIDO, R$ 27.200 R$ 6.056 = R$ 21.144, GANHO DE MAIS DE 50% SOBRE A ECONOMIA INICIAL (R $ 13.600, CASO O TRANSPORTE FOSSE PRÓPRIO ) RESULTADO FINAL SE REAL, R$ 27.200 R$ 14.120 = R$ 13.080, PERDA DE CERCA DE 4% SOBRE A ACONOMIA INICIAL (R$ 13.600, CASO O TRANSPORTE FOSSE PRÓPRIO )
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: EXPANSÃO DAS ATIVIDADES E CISÃO PARCIAL: CASO DOS TRANSPORTES DE CARGA CENÁRIO 3: ALTERNANDO NOVAMENTE O VALOR DA LOCAÇÃO: VALOR DA LOCAÇÃO AO ANO: R$ 120.000 ECONOMIA NA LOCATÁRIA (A TÍTULO DE DESPESA COM LOCAÇÃO): 34% * R$ 120.000 = R$ 40.800 TRIBUTAÇÃO NA LOCADORA: SE PRESUMIDO, 7,57% * R$ 120.000 = R$ 9.084; SE REAL, 5,65% * R$ 120.000 + 24% * R$ 80.000 (FATURAMENTO DEPRECIAÇÃO, SEM CONSIDERAR OUTROS GASTOS) = R$ 6.780 + R$ 19.200 = R$ 25.980 RESULTADO FINAL SE PRESUMIDO, R$ 40.800 R$ 9.084 = R$ 31.716, GANHO DE MAIS DE 133% SOBRE A ECONOMIA INICIAL (R $ 13.600, CASO O TRANSPORTE FOSSE PRÓPRIO ) RESULTADO FINAL SE REAL, R$ 40.800 R$ 25.980 = R$ 14.820, GANHO DE CERCA DE 9% SOBRE A ACONOMIA INICIAL (R$ 13.600, CASO O TRANSPORTE FOSSE PRÓPRIO )
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: COMO DIFERENCIAR ELISÃO DE EVASÃO? DIVIDENDOS OU PRO- LABORE? CONTRATAÇÃO DE COLABORADORES COMO PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA? QUAIS OS RISCOS ENVOLVIDOS? CASO DA FACULDADE IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS ISS: QUAL O FATO GERADOR? A QUEM COMPETE COBRAR? CASO DA ABERTURA DE FILIAL FANTASMA
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: COMO DIFERENCIAR ELISÃO DE EVASÃO? MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA EM C/C INCOMPATÍVEL COM A RENDA DECLARADA: O CASO DO JOGADOR DE FUTEBOL AQUISIÇÃO DE EMPRESAS COM ÁGIO E AMORTIZAÇÃO PARA FINS TRIBUTÁRIOS: PARÂMETROS POSSÍVEIS
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: COMO DIFERENCIAR ELISÃO DE EVASÃO? A EXTINÇÃO DA CPMF FACILITA O COMETIMENTO DA FRAUDE? FALÊNCIA TRADICIONAL E BRANCA : O CASO DA EMPRESA DE IMPORTAÇÃO TRANSFERÊNCIA DE PASSIVO FISCAL E PREVIDENCIÁRIO PARA OUTRAS EMPRESAS
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: COMO DIFERENCIAR ELISÃO DE EVASÃO? NOTAS FISCAIS CAUÇADAS, DUBLÊ E MEIA- NOTA SEPARAÇÃO DE EMPRESAS PARA FINS DE ADOÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO O CASO DA EMPRESA DE INFORMÁTICA PARÂMETROS PARA AFERIR A LEGITIMIDADE
FRAUDES ENVOLVENDO PATRIMÔNIO PESSOAL - PF MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA: O CASO DO PARLAMENTAR INVESTIGADO CAMUFLAGEM DE PATRIMÔNIO EM CASO DE SEPARAÇÃO: O CASO DO ADVOGADO COMPRA DE RECIBOS DE MÉDICOS, BAIXA DE CNPJ NA INTERNET E INVENÇÃO DE DEPENDENTES PARA MINIMIZAR IRPF AJUSTE DO PREÇO DE VENDA PARA FINS DE MINIMIZAÇÃO DO ITBI
FRAUDES ENVOLVENDO PATRIMÔNIO PESSOAL - PF DESVANTAGEM DE OPERAR COM CAIXA 2: O CASO DO ACIDENTE DE BARCO E O PREJUÍZO NA INDENIZAÇÃO
MEDIDAS PARA MINIMIZAR A CARGA TRIBUTÁRIA DENTRO DA LEI ELISÃO FISCAL PLANEJAR O CRESCIMENTO: EXPANSÃO OU CRIAÇÃO DE NOVA EMPRESA? ANÁLISE DO MONTANTE E QUALIDADE DAS DESPESAS À LUZ DO RIR PARA DEFINIÇÃO DO CRITÉRIO DE TRIBUTAÇÃO MAIS VANTAJOSO ATENTAR PARA A ESCOLHA DE CONTADORES/ADVOGADOS/CONSULTORES
MEDIDAS PARA MINIMIZAR A CARGA TRIBUTÁRIA DENTRO DA LEI ELISÃO FISCAL ESCOLHER TESES TRIBUTÁRIAS BEM ACEITAS NA JUSTIÇA: O CASO DA IMOBILIÁRIA E A FUNÇÃO SOCIAL DA EMPRESA COMPRA DE TÍTULOS DA DÍVIDA PÚBLICA ADMINISTRADOS PELA STN COM DESÁGIO REALIZAÇÃO DE AUDITORIA TRIBUTÁRIA
MEDIDAS PARA MINIMIZAR A CARGA TRIBUTÁRIA E MAXIMIZAÇÃO DO RESULTADO TER EM MENTE QUE: MILAGRE SÓ POSSÍVEL POR MEIO DE DEUS. É NECESSÁRIO, LEGAL E LEGÍTIMO PAGAR IMPOSTO FINANCIAMENTOS PELO BNDES: OPERAÇÕES DIRETAS, INDIRETAS E O AUTOMÁTICO
MEDIDAS PARA MINIMIZAR A CARGA TRIBUTÁRIA E MAXIMIZAÇÃO DO RESULTADO LEVANTAMENTO DA NECESSIDADE DE CAPITAL DE GIRO O ESTUDO DO SEBRAE MUDANÇA DO ENTENDIMENTO DO STJ/ RFB: INDISPONIBILIDADE DOS BENS DOS SÓCIOS/ADMINISTRADORES
MEDIDAS PARA MINIMIZAR A CARGA TRIBUTÁRIA E MAXIMIZAÇÃO DO RESULTADO A DENÚNCIA ESPONTÂNEA AFASTA A MULTA; O PARCELAMENTO É PERMITIDO A QUALQUER TEMPO
MEDIDAS PARA MINIMIZAR A CARGA TRIBUTÁRIA E MAXIMIZAÇÃO DO RESULTADO CONTATO: jose.carlos@oliveiraecarvalho.com Josecarlos.professor1@gmail.com