Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487 Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis 01230 909 São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão 2012-2013 Seminário SPED: EFD - Contribuições A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Elaborado por: José Sérgio Fernandes de Mattos O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). Outubro 2012 Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br
Sistema Público de Escrituração Digital SPED Subprojetos: 1. Nota Fiscal Eletrônica - NF-e; 2. - EFD; 3. Escrituração Contábil Digital - ECD. A EFD-Contribuições trata de arquivo digital a ser utilizado pelas pessoas jurídicas de direito privado na escrituração da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operações representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisições geradores de créditos da não-cumulatividade. EFD EFD-Contribuições: Com o advento da Lei nº 12.546/2011, arts. 7º e 8º), a EFD-Contribuições passou a contemplar também a escrituração digital da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, incidente nos setores de serviços e industrias, no auferimento de receitas referentes aos serviços e produtos nela relacionados.
EFD CONTRIBUIÇÕES Introdução: 1. Instrução Normativa RFB 1.052/2010 Instituiu a EFD Pis e Cofins. 2. Instrução Normativa RFB 1.252/2010 Revoga a IN acima e institui a EFD Contribuições, contemplando: a) O PIS/PASEP; b) A Cofins; c) A Contribuição Previdenciária incidente sobre a Receita: Arts. 7º a 9º da Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011.
Cronograma: Fatos geradores ocorridos a partir de 1º.1.2012 Fatos geradores ocorridos a partir de 1º.3.2012 Fatos geradores ocorridos a partir de 1º.4.2012 Fatos geradores ocorridos a partir de 1º.1.2013 Fatos geradores ocorridos a partir de 1º.1.2013 PJ sujeita à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real Em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, para a PJ que prestam exclusivamente os serviços de Tecnologia da Informação (TI) e de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC), e aos fabricantes de vestuários e seus acessórios, artigos têxteis, calçados, chapéus e couros, dentre outros. Em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, para a PJ que prestam serviços de TI e de TIC e outras atividades, e aos fabricantes de couros, grampos, colchetes, ilhoses, botões, bolas infláveis, dentre outros. PJ sujeita à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado - Bancos, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil e cooperativas de crédito; - Empresas de seguros privados; - Entidades de previdência privada, abertas e fechadas; - Empresas de capitalização; - Pessoas jurídicas que tenham por objeto a securitização de créditos imobiliários, financeiros, agrícolas; - Operadoras de planos de assistência à saúde; - Empresas particulares que exploram serviços de vigilância e de transporte de valores. Dispensa de apresentação: 1. As Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime do Simples Nacional; 2. As pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins apurada seja igual ou inferior a R$ 10.000,00; 3. As pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do anocalendário ou desde a data de início de atividades, relativamente às escriturações correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição; 4. As pessoas jurídicas ainda não inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), desde o mês em que foram registrados seus atos constitutivos até o mês anterior àquele em que foi efetivada a inscrição.
Dispensa de apresentação: 1. A pessoa jurídica no regime do Lucro Real ou Presumido que: 1. Não tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e serviços, ou de outra natureza, sujeita ou não ao pagamento das contribuições, inclusive no caso de isenção, não incidência, suspensão ou alíquota zero; 2. Não tenha realizado ou praticado operações sujeitas a apuração de créditos da não cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operações de importação. A dispensa de entrega da EFD-Contribuições não alcança o mês de dezembro do ano calendário correspondente, devendo a pessoa jurídica, em relação a esse mês, proceder à entrega regular da escrituração digital, na qual deverá indicar os meses do ano calendário em que não auferiu receitas e não realizou operações geradoras de crédito. Transmissão: 1. Assinatura digital: a. O e-pf ou e-cpf do representante legal da empresa no cadastro CNPJ; b. A pessoa jurídica ou pessoa física com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB, por estabelecimento. 2. PVA Programa Validador e Assinador: a) PVA da EFD Contribuições Neste aplicativo se permite importar o arquivo texto, conforme leiaute do manual de orientação, como também criar uma nova EFD, virando um programa gerador.
Prazo e Penalidades: 1. Prazo: a) A EFD-Contribuições será transmitida mensalmente ao Sped até o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente a que se refira a escrituração, inclusive nos casos extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial. 2. Penalidades: a) A não apresentação da EFD-Contribuições no prazo fixado acarretará a aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário ou fração. Substituição: 1. A EFD-Contribuições poderá ser substituída, mediante transmissão de novo arquivo digital validado e assinado, para inclusão, alteração ou exclusão de documentos ou operações da escrituração fiscal, ou para efetivação de alteração nos registros representativos de créditos e contribuições e outros valores apurados. 2. O arquivo retificador da EFD-Contribuições poderá ser transmitido até o último dia útil do ano calendário seguinte a que se refere a escrituração substituída.
Vedação à Retificação: 1. Reduzir débitos de Contribuição: 1. Cujos saldos a pagar já tenham sido enviados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrição em Dívida Ativa da União (DAU), nos casos em que importe alteração desses saldos; 2. Cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos às informações indevidas ou não comprovadas prestadas na escrituração retificada, já tenham sido enviados à PGFN para inscrição em DAU; ou 3. Cujos valores já tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalização; 2. Alterar débitos de Contribuição em relação aos quais a pessoa jurídica tenha sido intimada de início de procedimento fiscal, e 3. Alterar créditos de Contribuição objeto de exame em procedimento de fiscalização ou de reconhecimento de direito creditório de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declaração de Compensação. Escrituração Manual de orientação: 1. Dúvidas frequentes: A. Consórcio de empresas Regra geral o consórcio não entregará a EFD-Contribuições em nome próprio, mesmo tendo CNPJ, só no caso de realizarem negócios que envolvam contratação de pessoas jurídicas ou físicas. B. SCP Sociedade em Conta de Participação O sócio ostensivo é quem deverá informar as operações tanto dos negócios próprios como o da SCP, tendo que proceder ajustes no bloco M, de forma manual ou através dos seus sistemas.
Escrituração Manual de orientação: 1. Dúvidas frequentes: C. CST Código da Situação Tributária. 1. Produtos sujeitos à substituição tributária Código 05. 2. Aquisições sem direito à crédito CST 70. 3. Aquisições com direito a crédito sem vinculação específica CST 56. D. Aquisição da nota fiscal de serviço no mês seguinte à execução. 1. RPS NFS-e, deverá ser lançada a NFS-e na data da sua emissão e a da execução do serviço conforme o RPS. E. Notas fiscais canceladas. Escrituração Manual de orientação: 1. Dúvidas frequentes: F. Devolução de Vendas G. Devolução de Compras H. Aquisição de Imobilizado I. Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta J. Demais receitas operacionais
Escrituração Manual de orientação: 1. Preenchimento dos registros: 0 Abertura, Identificação, Referências, Tabelas e Códigos; F Demais Documentos e Operações; M Apuração da Contribuição do Pis e da Cofins; 1 Complemento (Controles) 9 Controle de Encerramento do Arquivo Digital P Atividades Enquadradas na CPRB.
VALOR TOTAL DA RECEITA NO MÊS DE AGOSTO/2012: ago/12 CPRB 2,00% 62.04-0-00 - Consultoria em tecnologia da informação 15.000,00 300,00 46.14-1-00 - Representantes comerciais e agentes do comércio 25.000,00 62.01-5-00 - Desenvolvimento de programas de computador sob encomenda 75.000,00 1.500,00 62.09-1-00 - Suporte técnico, manutenção e outros serviços em tecnologia da informação 10.000,00 200,00 70.20-4-00 - Atividadesde consultoria em gestão empresarial 35.000,00 TOTAL 160.000,00 2.000,00 VALOR TOTAL DA FOLHA INSS SAT OUTROS EMPRESA Empregados 25.000,00 20,00% 2,00% 5,80% 6.950,00 Sócios 8.000,00 20,00% 0,00% 0,00% 1.600,00 Autônomos 80.000,00 20,00% 0,00% 0,00% 16.000,00 TOTAL 113.000,00 22.600,00 500,00 1.450,00 24.550,00 GPS 2100 37,50% PROPORCIONALIDADE EMPREGADOR 8.475,00 COMPENSAÇÃO 14.125,00 EMPREGADO 11.300,00 SALÁRIO FAMÍLIA (112,69) 62,50% SAT 500,00 TOTAL EMPRESA 20.162,31 OUTRAS 1.450,00 TOTAL DA GPS 21.612,31 VANTAGEM 12.125,00
EFD Social A EFD-Social consiste na escrituração digital da folha de pagamento e das obrigações trabalhistas, previdenciárias e fiscais relativas a todo e qualquer vínculo trabalhista contratado no Brasil. As informações que farão parte da EFD-Social são: Eventos trabalhistas informações resultantes da relação jurídica entre o empregado e o empregador, tais como admissões, afastamentos temporários, comunicações de aviso prévio, comunicações de acidente de trabalho, etc. Folha de Pagamento; Ações judiciais trabalhistas; Retenções de contribuição previdenciária; Algumas contribuições previdenciárias substituídas como as incidentes sobre a comercialização da produção rural, espetáculos desportivos, cooperativas de trabalho, prestação de serviços com cessão de mão de obra, patrocínios a associações desportivas que mantenham equipes de futebol profissional, etc. O projeto da EFD-Social está em fase de especificação e a divulgação do leiaute de armazenamento das informações disponível no segundo semestre de 2013 e sua implementação prevista para o início de 2014.
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