RECURSOS TÉCNICO TRIBUTÁRIO DA RECEITA ESTADUAL BLOCO 2 QUESTÃO 44 A Constituição Federal estabelece o seguinte: Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: (...) b) a receita ou o faturamento. Com base nesse trecho, assinale a alternativa correta. A) A contribuição uma vez instituída por lei complementar poderá ser modificada por lei ordinária. B) A contribuição uma vez instituída por lei complementar poderá ser modificada por decreto. C) A contribuição uma vez instituída por lei complementar poderá ser modificada por regulamento. D) A contribuição uma vez instituída por lei complementar poderá ser modificada por portaria. E) A contribuição uma vez instituída por lei complementar somente poderá ser modificada por outra lei complementar. Gabarito oficial: A) A contribuição uma vez instituída por lei complementar poderá ser modificada por lei ordinária. Não há na doutrina ou jurisprudência uniformidade com relação ao tema, ou seja, se uma lei complementar que trata de matéria que pode ser regulada por lei ordinária, pode ser alterada por lei ordinária. Com o intuito de explicar esta divergência, segue texto elaborado pelo autor Rodolfo Rosa Telles Menezes, conforme segue: (...)Outro ponto conflitante surge quando o legislador ordinário no exercício da atividade legislativa para a criação de lei complementar, ao traçar os ditames legais norteadores de determinada matéria, usualmente, incide sobre questões que não são próprias da temática principal. Verificando hipóteses em que matérias, diferentes das previstas na Constituição para serem tratadas por lei complementar, são abordadas no conteúdo da mesma. A primeira corrente considera que todas as espécies normativas primárias retiram seu fundamento da CRFB/88, inclusive a própria emenda constitucional. Essa corrente apóia-se no que chama de própria lógica, dizendo que se o processo legislativo da lei complementar é mais dificultoso, é sinal certo, chegando a ser óbvio, a maior ponderação que houve para a edição da citada norma. Apóiam-se no princípio que um ato somente poderá ser desfeito por outro que obedeça a mesma forma. Não achando a melhor conduta, revogar uma norma que teve um processo mais dificultoso, por uma norma que teve seu trâmite mais abrandado, indicando uma menor discussão em cima do tema.
Dessa forma, não admite que uma norma aprovada por maioria absoluta (lei complementar), possa ser revogada por uma norma aprovada por maioria simples (lei ordinária), mesmo que a dita norma jurídica na CRFB/88 estivesse prevista para ser tratada como lei ordinária. Eles defendem que o aspecto formal da lei complementar se sobrepõe sobre o aspecto material, pois o direito não é uma ciência estanque, sendo possível que uma matéria reservada a lei complementar possa colidir com outra matéria residual a ser tratada por lei ordinária. Eles alegam que isso seria desprestigiar o legislativo na formação da lei complementar, pois reduz o âmbito de sua supremacia devido ao processo que leva, comprometendo a segurança jurídica. Os adeptos da segunda corrente dizem que os preceitos correlatos que foram tratados na lei complementar devem ser considerados como norma ordinária. Em decorrência disso, os dispositivos de lei ordinária posterior podem revogar os preceitos da lei anterior, mesmo que esteja no corpo de uma lei complementar, naquilo que esta disponha de forma diversa daquela. Consideram que esta norma nunca foi de lei complementar, estando apenas dentro do texto desta, mas continuando com suas características ordinárias. Tratando essas normas, que estão dentro da lei complementar, como ordinárias, poderão, no caso em tela, serem revogadas por uma norma ordinária superveniente. Eles argumentam que uma norma para ser caracterizada como lei complementar, deve vincular-se às imperativas adequações de forma e de conteúdo. No aspecto formal, o processo legislativo diferenciado. No aspecto material, a taxatividade da constituição. Na falta de um desses aspectos não será considerada norma de lei complementar. Geraldo Ataliba asseverava que a lei complementar poderia disciplinar matéria própria das leis ordinárias, mas não gozaria de qualquer superioridade. Dizia que, fora do setor delineado pela constituição, a lei complementar seria tratada como lei ordinária, inclusive podendo ser revogada ou alterada por esta. Autor ; Rodolfo Rosa Telles Menezes Pós-graduação nível especialização em Direito Público 2008 Direito Penal 2009 Gestão de Polícia Civil 2010 Operações Militares na Escola de Aperfeiçoamento de Oficiais EsAO - 2006. Graduação em Ciências Militares pela Academia Militar das Agulhas Negras AMAN - 1998 e em Direito pelo Centro Universitário Euro-Americano UNIEURO - 2007. Curso de Operações na Selva CIGS 2005. Foi professor/instrutor na AMAN 2001-2003. Atuou como juiz-membro do Conselho Permanente de Justiça da 11 CJM. Tem experiência na área de operações militares logística licitações gestão financeira direito administrativo constitucional militar penal e processual penal. Atualmente exerce as funções de Delegado de Polícia Civil do Distrito Federal e de Professor nas áreas de Direito Penal Processo Penal e Penal Militar. Desta forma, como as opções (A) e (E) tratam das duas doutrinas divergentes, não há outra possibilidade a não ser a ANULAÇÃO da questão por possuir mais de uma resposta correta, resguardando a correição do processo seletivo.
QUESTÃO 45 É correto afirmar que: A) Não ter sido instituído, até a presente data, o imposto sobre grandes fortunas, não autoriza a sua instituição pelo Estado do Rio Grande do Sul, apenas no caso de outro estado da federação já tê-lo feito. B) Os impostos não poderão ter a base de cálculo própria das taxas. C) Apesar de a bitributação ser considerada inconstitucional, não viola a Constituição Federal a cobrança de taxa em face de fiscalização ambiental, tanto por parte da União, quanto pelo Estado do Rio Grande do Sul, de maneira simultânea. D) Pelo fato de o Art. 145 da Constituição Federal contemplar a expressão os tributos são os seguintes: impostos, taxas e contribuição de melhoria, o empréstimo compulsório e as demais contribuições não se enquadram como exação tributária. E) As espécies tributárias restringem-se às exações previstas no Capítulo I do Sistema Tributário Nacional, contido no Título VI Da Tributação e do Orçamento, da Constituição Federal. Gabarito oficial: B) Os impostos não poderão ter a base de cálculo própria das taxas.. O atual Sistema Tributário da Constituição Federal determina exatamente o contrário do que dispõe a opção (B), considerada correta, conforme segue: Constituição Federal Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: I - impostos; II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição; III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas. (...) 2º - As taxas não poderão ter base de cálculo própria de impostos. Desta forma, como não há uma opção correta a ser marcada, não há outra possibilidade a não ser a ANULAÇÃO da questão, resguardando a correição do processo seletivo.
QUESTÃO 52 De acordo com o CTN, assinale a alternativa correta: A) O fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária à sua ocorrência. B) O fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que configure obrigação principal. C) Considera-se ocorrido o fato gerador, mas não existentes os seus efeitos, tratando-se de situação de fato, desde o momento em que se verifiquem as circunstâncias materiais necessárias a que se produza os efeitos que normalmente lhe são próprios. D) Considera-se ocorrido o fato gerador, mas não existentes os seus efeitos, tratando-se de situação jurídica, desde o momento em que esteja definitivamente constituída, nos termos de direito aplicável. E) O negócio jurídico com condição suspensiva, reputa-se perfeito e acabado desde o momento de seu implemento. Gabarito oficial: E) O negócio jurídico com condição suspensiva, reputa-se perfeito e acabado desde o momento de seu implemento. O nosso Código Tributário Nacional, conforme segue: Código Tributário Nacional Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo disposição de lei em contrário, os atos ou negócios jurídicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados: I - sendo suspensiva a condição, desde o momento de seu implemento; II - sendo resolutória a condição, desde o momento da prática do ato ou da celebração do negócio. Desta forma, em nenhum momento o nosso CTN determina que o negócio jurídico com condição suspensiva, reputa-se perfeito e acabado desde o momento de seu implemento, mas tão somente que esta regra será aplicável se o legislador tributário não dispuser de modo diferente, ou seja, salvo disposição de lei em contrário, os atos ou negócios jurídicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados, sendo suspensiva a condição, desde o momento de seu implemento; Desta forma, como não há uma opção correta a ser marcada, não há outra possibilidade a não ser a ANULAÇÃO da questão, resguardando a correição do processo seletivo.
QUESTÃO 54 É correto afirmar que: A) Em qualquer circunstância, a vigência, no espaço e no tempo, da legislação tributária rege-se pelas disposições legais aplicáveis às normas jurídicas em geral. B) Para o fiel cumprimento da legislação tributária de todos os entes da federação, a mesma terá vigência em todo o território nacional, sem qualquer tipo de limitação. C) Os atos administrativos sempre entram em vigor na data da sua publicação. D) As decisões dos órgãos singulares a que a lei atribua eficácia normativa entram em vigor quanto a seus efeitos normativos, vinte dias após a data da sua publicação. E) As decisões dos órgãos coletivos de jurisdição administrativa a que a lei atribua eficácia normativa entram em vigor quanto a seus efeitos normativos, trinta dias após a data da sua publicação. Gabarito oficial: E) As decisões dos órgãos coletivos de jurisdição administrativa a que a lei atribua eficácia normativa entram em vigor quanto a seus efeitos normativos, trinta dias após a data da sua publicação. O nosso Código Tributário Nacional, conforme segue: Código Tributário Nacional Art. 103. Salvo disposição em contrário, entram em vigor: (...) II - as decisões a que se refere o inciso II do artigo 100, quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias após a data da sua publicação; Desta forma, em nenhum momento o nosso CTN determina que as decisões a que se refere o inciso II do artigo 100, quanto a seus efeitos normativos entram em vigor 30 (trinta) dias após a data da sua publicação, mas tão somente que esta regra será aplicável se o legislador tributário não dispuser de modo diferente, ou seja, salvo disposição em contrário, as referidas decisões entram em vigor 30 (trinta) dias após a data da sua publicação Desta forma, como não há uma opção correta a ser marcada, não há outra possibilidade a não ser a ANULAÇÃO da questão, resguardando a correição do processo seletivo.
QUESTÃO 61 Em relação ao Sistema Tributário do Estado do Rio Grande do Sul, assinale a alternativa correta: A) O Poder Executivo estadual fará publicar, no máximo a cada quatro anos, regulamentação tributária consolidada. B) As isenções objeto de convênios celebrados entre o Estado e as demais unidades da Federação serão estabelecidas por prazo certo e sob condições determinadas e somente terão eficácia após ratificação pela Assembleia Legislativa. C) A receita proveniente de multas por infração de trânsito, nas vias públicas municipais, será do Estado, o qual não está incumbido de repassá-la ao município onde estas se verificarem. D) O Sistema Tributário no Estado compreende os seguintes tributos: impostos, taxas e empréstimos compulsórios. E) As taxas, no Estado do Rio Grande do Sul, podem ser instituídas apenas em razão do exercício do poder de polícia. Gabarito oficial: A) O Poder Executivo estadual fará publicar, no máximo a cada quatro anos, regulamentação tributária consolidada. A Constituição estabelece, em seus arts. 140, 2º e 141, parágrafo único: Constituição do Estado do Rio Grande do Sul Art. 140... (...) 2.º O Poder Executivo estadual fará publicar, no máximo a cada dois anos, regulamentação tributária consolidada. Art. 141... Parágrafo único. As isenções, os benefícios e incentivos fiscais objeto de convênios celebrados entre o Estado e as demais unidades da Federação serão estabelecidos por prazo certo e sob condições determinadas e somente terão eficácia após ratificação pela Assembleia Legislativa. Desta forma, a opção (A) está incorreta, uma vez que cita o prazo de 4 anos. Por outro lado, a opção (B) está perfeitamente coerente com a redação do art. 141, parágrafo único do mesmo diploma legal. Desta forma, não há outra possibilidade a não ser a ALTERAÇÃO DO GABARITO da questão, considerando como correta a afirmativa B) As isenções objeto de convênios celebrados entre o Estado e as demais unidades da Federação serão estabelecidas por prazo certo e sob condições determinadas e somente terão eficácia após ratificação pela Assembleia Legislativa, resguardando a correição do processo seletivo.
QUESTÃO 63 Analise as seguintes assertivas em relação à disciplina do IPVA. I. O fato gerador do IPVA ocorre no município onde o contribuinte ou responsável tenha domicílio ou residência. II. A circulação, mediante licença concedida em caráter transitório, para trânsito de veículo não registrado ou licenciado no Brasil, pertencente a residente no exterior, não é fato gerador do IPVA. III. A incidência do imposto à alíquota de 1% para o caso de veículos automotores de propriedade de empresa locadora de veículos, por não se tratar de benefício, é automática, independentemente de requerimento bem como de reconhecimento de direito, por parte da Receita Estadual. Quais estão corretas? A) Apenas II. B) Apenas III. C) Apenas I e II. D) Apenas I e III. E) Apenas II e III. Gabarito oficial: C) Apenas I e II. A matéria relativa à fixação de alíquotas relativas ao IPVA não estava prevista no conteúdo a ser exigido divulgado através do Edital, conforme segue: Conteúdo do Edital com relação ao IPVA 3. IPVA (Lei nº 8.115/85 e Decreto nº 32.144/85): fato gerador; contribuinte; responsável; inscrição; obrigações dos contribuintes. Desta forma, não há outra possibilidade a não ser a ANULAÇÃO da questão, considerando que foi exigido conteúdo não previsto no referido Edital.