Guia Prático de. Cruzamento de Obrigações Acessórias

Guia Prático de Cruzamento de Obrigações Acessórias

Sumário Apresentação... 19 1 Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) 1.1. Conceito e Informações Gerais... 21 1.2. Manual de Integração - Contribuinte... 21 1.3. Obrigatoriedade... 21 1.4. Prazos... 22 1.4.1. Para o cancelamento... 22 1.4.2. Para a transmissão da NF-e depois da contingência... 22 1.4.3. Para a consulta à NF-e... 22 1.4.4. Para a inutilização... 22 1.5. Aplicativo Gratuito Emissor de NF-e (SP)... 22 1.6. Padrão de Assinatura Digital... 23 1.7. Guarda dos Arquivos... 23 1.8. DANFE... 23 1.9. Fundamentos Legais... 23 2 Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e) 2.1. Conceito e Informações Gerais... 25 2.2. Manual de Orientações do Contribuinte... 25 2.3. Credenciamento... 25 2.4. Obrigatoriedade... 25 2.5. DACTE... 26 2.6. Assinatura Digital... 26 2.7. Fundamentos Legais... 26 3 Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (NFC-e) 3.1. Conceito e Informações Gerais... 27 3.2. Manual de Orientações do Contribuinte... 27

6 Guia Prático de Cruzamento de Obrigações Acessórias 3.3. Credenciamento... 27 3.4. Obrigatoriedade e Substituição dos ECF... 28 3.5. Danfe NFC-e... 28 3.6. Assinatura Digital... 28 3.7. Informações Complementares... 28 3.8. Fundamentos Legais... 29 4 Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) 4.1. Conceito e Informações Gerais... 31 4.2. Recibo Provisório de Serviços (RPS)... 32 4.3. Obrigatoriedade... 32 4.4. Benefícios... 32 4.5. Competência... 33 4.6. Cálculo do ISS... 33 4.7. Cancelamento... 33 4.8. Fundamentos Legais... 33 5 Escrituração Fiscal Digital-Contribuições (EFD-Contribuições) 5.1. Conceito e Informações Gerais... 35 5.2. Prazo... 35 5.3. Obrigatoriedade... 36 5.4. Penalidades... 37 5.5. Fundamentos Legais... 37 6 Escrituração Fiscal Digital do ICMS/IPI (EFD-ICMS/IPI) 6.1. Conceito e Informações Gerais... 39 6.2. Obrigatoriedade... 39 6.3. Guia Prático EFD-ICMS/IPI... 40 6.4. Periodicidade... 40 6.5. Prazo de Entrega... 40 6.6. Programa Validador e Assinador (PVA)... 40 6.7. Penalidades... 41 6.8. Fundamentos Legais... 41

Sumário 7 7 Escrituração Contábil Digital (ECD) 7.1. Conceito e Informações Gerais... 43 7.2. Obrigatoriedade... 43 7.3. Prazo... 44 7.4. Fundamentos Legais... 44 8 Escrituração Contábil Fiscal (ECF) 8.1. Conceito e Informações Gerais... 45 8.2. Manual de Orientação do Leiaute da ECF... 45 8.3. Obrigatoriedade... 45 8.4. Dispensa da ECF... 46 8.5. Prazo... 46 8.6. Informações da ECF... 47 8.7. Lalur, e-lalur e e-lacs (Parte A e Parte B )... 47 8.8. Assinatura da ECF... 48 8.9. Dispensa do Lalur e da DIPJ... 48 8.10. Penalidades por Não Apresentação, Incorreções ou Omissões Gerais na ECF... 48 8.11. Penalidades por Não Apresentação, Incorreções ou Omissões no e-lalur e no e-lacs na ECF. 48 8.12. Fundamentos Legais... 49 9 esocial 9.1. Conceito e Informações Gerais... 51 9.1.2. Conceito e Objetivo... 51 9.2. Obrigações Substituídas pelo esocial... 52 9.3. Fundamentos Legais... 53 10 Débitos e Créditos de Tributos Fiscais (DCTF) 10.1. Conceito e Informações Gerais... 55 10.2. Forma de Apresentação... 55 10.3. Obrigatoriedade... 55 10.4. Dispensa da DCTF... 55 10.5. Periodicidade e Prazo... 56 10.5.1. Entrega fora do prazo... 56 10.6. Fundamentos Legais... 56

8 Guia Prático de Cruzamento de Obrigações Acessórias 11 Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Compensação (PER/DComp) 11.1. Conceito e Informações Gerais... 57 11.2. Pedido de Restituição - Conceito... 57 11.3. Pedido de Ressarcimento - Conceito... 57 11.4. Pedido de Reembolso - Conceito... 58 11.5. Declaração de Compensação - Conceito... 58 11.6. Pedido de Cancelamento... 58 11.7. Prazos para Compensação, Restituição, Ressarcimento ou Reembolso... 58 11.8. Forma de Geração e Transmissão... 59 11.9. Retificação... 59 11.10. Penalidades... 59 11.10.1. No ressarcimento... 59 11.10.2. Na compensação... 59 11.11. Fundamentos Legais... 60 12 Ficha de Conteúdo de Importação (FCI) 12.1. Conceito e Informações Gerais... 61 12.2. Obrigatoriedade... 61 12.3. Periodicidade... 62 12.4. Transmissão... 62 12.5. Vigência... 62 12.6. Penalidades... 62 12.7. Fundamentos Legais... 62 13 Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e outras Operações que produzam Variações no Patrimônio (Siscoserv) 13.1. Conceito e Informações Gerais... 63 13.2. Obrigatoriedade... 64 13.3. Dispensa... 64 13.4. Prazos... 65 13.5. Penalidades... 66

Sumário 9 13.5.1. Por apresentação extemporânea... 66 13.5.2. Por não cumprimento à intimação... 66 13.5.3. Por informações inexatas, incompletas ou omitidas... 66 13.6. Fundamentos Legais... 66 14 Cruzamentos: EFD-Contribuições x ECD 14.1. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECD - PIS a Compensar no Mês de Janeiro de 2014 - Regime Não Cumulativo - Lucro Real... 67 14.2. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECD - Cofins a Compensar no Mês de Janeiro de 2014 - Regime Não Cumulativo - Lucro Real... 69 14.3. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECD - PIS a Compensar no Mês de Novembro de 2014 - Regime Cumulativo - Lucro Presumido... 70 14.4. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECD - Cofins a Compensar no Mês de Novembro de 2014 - Regime Cumulativo - Lucro Presumido... 71 14.5. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECD - PIS a Recolher no Mês de Janeiro de 2014 - Regime Não Cumulativo - Lucro Real... 72 14.6. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECD - Cofins a Recolher no Mês de Janeiro de 2014 - Regime Não Cumulativo - Lucro Real... 73 14.7. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECD - PIS a Recolher no Mês de Novembro de 2014 - Regime Cumulativo - Lucro Presumido... 74 14.8. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECD - Cofins a Recolher no Mês de Novembro de 2014 - Regime Cumulativo - Lucro Presumido... 75 14.9. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECD - PIS Sobre Folha de Salários a Recolher no Mês de Janeiro de 2014 - Imunes e Isentas... 76 14.10. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECD - Contribuição Previdenciária (Substituição ao INSS sobre a Folha) sobre Folha de Salários a Recolher no Mês de Agosto de 2014... 77 14.11. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECD - Total de Receitas Auferidas no Mês de Novembro de 2014... 78 15 Cruzamentos: EFD-Contribuições x NFS-e 15.1. Cruzamento da EFD-Contribuições x NFS-e - Dados Constantes como Número do Documento Fiscal, Data de Emissão, Valor do Documento e Valor do ISS... 79 15.2. Cruzamento da EFD-Contribuições x NFS-e - Valores de Retenções das Contribuições Sociais PIS/Pasep e Cofins... 80 15.3. Cruzamento da EFD-Contribuições x NFS-e - Valores de Retenções das Contribuições Sociais PIS/Pasep e Cofins... 82 15.4. Cruzamento da EFD-Contribuições x NFS-e - Valor de Receita com Prestação de Serviço ao Exterior... 84

10 Guia Prático de Cruzamento de Obrigações Acessórias 16 Cruzamentos: EFD-Contribuições x ECF 16.1. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECF - PIS a Compensar no Mês de Janeiro de 2014 - Regime Não Cumulativo - Lucro Real... 87 16.2. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECF - Cofins a Compensar no Mês de Janeiro de 2014 - Regime Não Cumulativo - Lucro Real... 88 16.3. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECF - PIS a Compensar no Mês de Novembro de 2014 - Regime Cumulativo - Lucro Presumido... 89 16.4. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECF - Cofins a Compensar no Mês de Novembro de 2014 - Regime Cumulativo - Lucro Presumido... 90 16.5. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECF - PIS a Recolher no Mês de Janeiro de 2014 - Regime Não Cumulativo - Lucro Real... 91 16.6. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECF - Cofins a Recolher no Mês de Janeiro de 2014 - Regime Não Cumulativo - Lucro Real... 92 16.7. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECF - PIS a Recolher no Mês de Novembro De 2014 - Regime Cumulativo - Lucro Presumido... 93 16.8. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECF - Cofins a Recolher no Mês de Novembro de 2014 - Regime Cumulativo - Lucro Presumido... 94 16.9. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECF - PIS sobre Folha de Salários a Recolher no Mês de Janeiro de 2014 - Entidades Imunes e Isentas... 95 16.10. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECF - Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (Substituição ao INSS sobre a Folha) a Recolher no Mês de Agosto de 2014... 96 16.11. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECF - Valor Apurado Mensal dos Créditos de PIS/ Cofins Declarados na EFD Contribuição em Correlação ao Evidenciado na ECF na Competência de Set./2014... 97 16.12. Cruzamento da EFD-Contribuições x ECF - Valor Apurado Mensal dos Créditos de PIS/ Cofins Declarados na EFD Contribuição em Correlação ao Evidenciado na ECF na Competência de Set./2014... 98 16.13. EFD-Contribuições x ECF: Comparação do Valor Apurado do Total de Receitas da Competência Set./2014 em Relação às Declarações EFD-Contribuições e ECF... 99 17 Cruzamentos: EFD-Contribuições x PER/DComp 17.1. Cruzamento da EFD-Contribuições x PER/DComp - Valor do Crédito de PIS/Pasep Não Cumulativo Referente a Pagamento a Maior à Apuração do Mês de Novembro de 2014... 101 17.2. Cruzamento da EFD-Contribuições x PER/DComp - Valor do Crédito de Cofins Não Cumulativo Referente a Pagamento a Maior à Apuração do Mês de Novembro de 2014... 103 17.3. Cruzamento da EFD-Contribuições x PER/DComp - Valor do Crédito de PIS/Pasep Não Cumulativo Referente à Receita com Exportação no Mês de Outubro de 2013 (4º trimestre de 2013)... 104

Sumário 11 17.4. Cruzamento da EFD-Contribuições x PER/DComp - Valor do Crédito da Cofins Não Cumulativo Referente a Receita com Exportação no Mês de Outubro de 2013 (4º trimestre de 2013)... 106 17.5. Cruzamento da EFD-Contribuições x PER/DComp - Valor do Crédito do PIS/Pasep e da Cofins Não Cumulativo (Reintegra) Referente a Receita com Exportação no Mês de Outubro de 2013 (4º trimestre de 2013)... 107 18 Cruzamentos: EFD-Contribuições x DCTF 18.1. Cruzamento da EFD-Contribuições x DCTF - Valor Total do PIS/Pasep a Recolher (Regime Cumulativo)... 111 18.2. Cruzamento da EFD-Contribuições x DCTF - Valor Total da Cofins a Recolher (Regime Cumulativo)... 112 18.3. Cruzamento da EFD-Contribuições x DCTF - Valor Total do PIS/Pasep a Recolher (Regime Não Cumulativo)... 114 18.4. Cruzamento da EFD-Contribuições x DCTF - Valor Total da Cofins a Recolher (Regime Não Cumulativo)... 115 18.5. Cruzamento da EFD-Contribuições x DCTF - Valor Total da Contribuição Previdenciária Sobre a Receita Bruta a Recolher... 116 18.6. Cruzamento da EFD-Contribuições x DCTF - Valor de Pagamento a Maior do PIS/Pasep Utilizado na Compensação Deste Mesmo Tributo... 117 18.7. Cruzamento da EFD-Contribuições x DCTF - Valor de Pagamento a Maior da Cofins Utilizado na Compensação deste Mesmo Tributo... 118 19 Cruzamentos: EFD-Contribuições x EFD-ICMS/IPI 19.1. Cruzamento da EFD-Contribuições x EFD-ICMS/IPI - Verificação das Informações de Cadastro de Produtos e Serviços... 121 19.2. Cruzamento da EFD-Contribuições x EFD-ICMS/IPI - Cruzamentos dos Valores de ICMS... 122 19.3. Cruzamento da EFD-Contribuições x EFD-ICMS/IPI - Cruzamentos dos Valores de IPI... 123 19.4. Cruzamento da EFD-Contribuições x EFD-ICMS/IPI - Cruzamentos dos Valores de PIS e Cofins Advindos de Aquisição de Energia... 125 19.5. Cruzamento da EFD-Contribuições x EFD-ICMS/IPI - Cruzamentos de Valores dos Serviços Prestados Advindo da Prestação de Serviço de Transporte... 126 20 Cruzamentos: EFD-ICMS/IPI x NF-e 20.1. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x NF-e - Dados da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) Informada por Determinada Empresa Comercial... 129 20.2. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x NF-e - Situação do Documento Fiscal (Nota Fiscal Eletrônica - NF-e) Informada por Determinada Empresa Comercial... 130

12 Guia Prático de Cruzamento de Obrigações Acessórias 20.3. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x NF-e - Cruzamento do Valor Total dos Débitos Referentes às Saídas e Prestações com Débito do ICMS... 132 20.4. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x NF-e - Cruzamento do CFOP... 133 20.5. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x NF-e - Cruzamento dos Dados do Participante... 134 21 Cruzamentos: EFD-ICMS/IPI x CT-e 21.1. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x CT-e - Tipo de Conhecimento de Transporte Eletrônico Informado pelo Prestador de Serviço de Transporte Rodoviário Intermunicipal... 135 21.2. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x CT-e - Valor da Base de Cálculo do Conhecimento de Transporte Eletrônico Informado pelo Prestador de Serviço de Transporte Rodoviário Intermunicipal... 136 21.3. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x CT-e - CFOP do Conhecimento de Transporte Eletrônico Informado pelo Prestador de Serviço de Transporte Rodoviário Intermunicipal... 138 21.4. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x CT-e - Valor do ICMS Informado no Conhecimento de Transporte Eletrônico pelo Prestador de Serviço de Transporte Rodoviário Intermunicipal... 139 21.5. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x CT-e - Valor do ICMS a Recolher Informado pelo Prestador de Serviço de Transporte Rodoviário Intermunicipal... 141 21.6. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x CT-e - Dados do Participante (por exemplo: Empresa Destinatária que Contratou o Serviço de Transporte) Informado pelo Prestador de Serviço de Transporte Rodoviário Intermunicipal... 142 22 Cruzamentos: EFD-ICMS/IPI x NFC-e 22.1. Cruzamento EFD-ICMS/IPI x NFC-e - Comparação de Itens Constantes na NFC-e com a Escrituração da EFD-ICMS/IPI... 145 22.2. Cruzamento EFD-ICMS/IPI x NFC-e - Comparação Base de Cálculo do ICMS e Valor do ICMS... 146 22.3. Cruzamento EFD-ICMS/IPI x NFC-e - Comparação de CFOP... 148 23 Cruzamentos: EFD-ICMS/IPI x FCI 23.1. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x FCI - Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) Relacionada a Mercadoria Importada que Será Consumida no Processo Industrial e depois disso o Conteúdo de Importação desta Mercadoria Será de 70%... 151 23.2. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x FCI - Valor Total da Saída Interestadual Relacionada à Mercadoria Importada que foi Utilizada no Processo Industrial, ou seja, Consideramos o Valor do Preço de Venda Interestadual (sem ICMS e IPI)... 152 23.3. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x FCI - Valor Total do Custo dos Insumos Importados Relacionado a Mercadoria Importada que foi Utilizada no Processo Industrial... 154

Sumário 13 23.4. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x FCI - Valor do PIS na Importação, o qual Está Intrínseco ao Custo dos Insumos Importados Relacionado à Mercadoria Importada que Foi Utilizada no Processo Industrial... 155 23.5. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x FCI - Valor da Cofins na Importação, o qual Está Intrínseco ao Custo dos Insumos Importados Relacionado à Mercadoria Importada que Foi Utilizada no Processo Industrial... 157 24 Cruzamentos: EFD-ICMS/IPI x ECF 24.1. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x ECF - Valor do IPI a Recolher no mês de Maio de 2014 Apurado por uma Determinada Empresa Industrial... 161 24.2. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x ECF - Valor do IPI a Recuperar no mês de Maio de 2014 Apurado por uma Determinada Empresa Industrial... 162 24.3. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x ECF - Valor do ICMS a Recolher no mês de Junho de 2014 Apurado por uma Determinada Empresa Comercial... 164 24.4. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x ECF - Valor do ICMS a Recuperar no mês de Junho de 2014 Apurado por uma Determinada Empresa Comercial... 165 24.5. Cruzamento da EFD-ICMS/IPI x ECF - Valor do Crédito de ICMS Referente à Aquisição do Ativo Imobilizado... 167 25 Cruzamentos: EFD-ICMS/IPI x PER/DComp 25.1. Cruzamento EFD-ICMS/IPI x PER/DComp - Valor de Ressarcimento de IPI de um Determinado Trimestre que Será Utilizado para Descontar do Valor do IPI a Recolher de um Trimestre Subsequente... 169 25.2. Cruzamento EFD-ICMS/IPI x PER/DComp - Valor do Crédito de IPI Referente a Pagamento a Maior à Apuração do mês de Novembro De 2014... 170 26 Cruzamentos: esocial x ECD 26.1. Cruzamento do esocial x ECD - Adiantamento de Salário de uma Determinada Empresa no mês de Dezembro de 2014... 173 26.2. Cruzamento do ESOCIAL x ECD - Salário e Remuneração a Pagar de uma Determinada Empresa no mês de Dezembro de 2014... 174 26.3. Cruzamento do esocial x ECD - FGTS A RECOLHER de uma Determinada Empresa no mês de Dezembro De 2014... 175 26.4. Cruzamento do esocial x ECD - INSS a Recolher de uma Determinada Empresa no mês de Novembro de 2014... 177 26.5. Cruzamento do esocial x ECD - IRRF a Recolher de uma Determinada Empresa no mês de Novembro de 2014... 178

14 Guia Prático de Cruzamento de Obrigações Acessórias 27 Cruzamentos: ECD x PER/DComp 27.1. Cruzamento da ECD x PER/DComp - Valor de Saldo Credor de IPI que será Compensado no Mesmo Tipo de Tributo... 181 27.2. Cruzamento da ECD x PER/DComp - Valor do Crédito de PIS/Pasep Não Cumulativo Referente a Pagamento a Maior à Apuração do mês de Novembro de 2014... 182 27.3. Cruzamento da ECD x PER/DComp - Valor do Crédito de IRRF Juros sobre o Capital Próprio Apurado no mês de Novembro de 2014 que será Compensado no IRRF sobre os Juros Pagos aos Sócios Referente ao IRRF do 3º Decêndio do mês de Dezembro de 2014... 183 27.4. Cruzamento da ECD x PER/DComp - Valor do Saldo Negativo de IRPJ de uma Determinada Empresa Tributada pela Sistemática do Lucro Real Mensal por Estimativa no Ano-calendário de 2014 que Será Utilizado Parcialmente para Compensar o PIS/Pasep Não Cumulativo do mês de Dezembro de 2014... 185 27.5. Cruzamento da ECD x PER/DComp - Valor do Saldo Negativo de CSLL de uma Determinada Empresa Tributada pela Sistemática do Lucro Presumido no 3º Trimestre de 2014 que Será Utilizado Parcialmente para Compensar a CSLL a Recolher Referente ao 4º Trimestre de 2014... 186 28 Cruzamentos: ECD x ECF 28.1. Cruzamento da ECD x ECF - Aquisição para o Ativo Imobilizado no Exercício - Lucro Real Mensal por Estimativa... 189 28.2. Cruzamento da ECD x ECF - Baixa do Ativo Imobilizado no Exercício Lucro Real Mensal por Estimativa/Trimestral... 190 28.3. Cruzamento da ECD x ECF - Aquisição para o Ativo Imobilizado no Exercício - Lucro Presumido... 192 28.4. Cruzamento da ECD x ECF - Valor do IRPJ Apurado por Empresa Tributada pelo Lucro Real pela Sistemática Mensal por Estimativa... 193 28.5. Cruzamento da ECD x ECF - Valor do IRPJ Apurado por Empresa Tributada pelo Lucro Real pela Sistemática Trimestral... 194 28.6. Cruzamento da ECD x ECF - Valor do IRPJ Apurado por Empresa Tributada pelo Lucro Presumido... 195 28.7. Cruzamento da ECD x ECF - Valor da CSLL Apurada por Empresa Tributada pelo Lucro Real pela Sistemática Mensal por Estimativa... 196 28.8. Cruzamento da ECD x ECF - Valor da CSLL Apurada por Empresa Tributada pelo Lucro Real pela Sistemática Trimestral... 197 28.9. Cruzamento da ECD x ECF - Valor da CSLL Apurada por Empresa Tributada pelo Lucro Presumido... 198 28.10. Cruzamento da ECD x ECF - Valor da Adição da CSLL no Lalur (Parte A ) por Empresa Tributada pelo Lucro Real Mensal por Estimativa... 199 28.11. Cruzamento da ECD x ECF - Valor da Adição da CSLL no Lalur (Parte A ) por Empresa Tributada pelo Lucro Real Trimestral... 200

Sumário 15 28.12. Cruzamento da ECD x ECF - Valor de Exclusão da CSLL no Lalur (Parte A ) por Empresa Tributada pelo Lucro Real Mensal por Estimativa... 201 28.13. Cruzamento da ECD x ECF - Valor de Exclusão da CSLL no Lalur (Parte A ) por Empresa Tributada pelo Lucro Real Trimestral... 202 28.14. Cruzamento da ECD x ECF - Valor da Receita Bruta Apurada por Empresa Tributada pelo Lucro Presumido... 203 29 Cruzamentos: ECF x Siscoserv 29.1. Cruzamento da ECF x Siscoserv - Valor de Arrendamento Mercantil Financeiro de Máquinas e Equipamentos para Escritórios... 205 29.2. Cruzamento da ECF x Siscoserv - Venda de Serviços Jurídicos para Exterior... 209 29.3. Cruzamento da ECF x Siscoserv - Prestação de Serviços de Manutenção em Aeronaves Localizadas no Exterior... 210 29.4. Cruzamento da ECF x Siscoserv - Venda de Serviço de Educação em Línguas Estrangeiras... 213 29.5. Cruzamento da ECF x Siscoserv - Valor de Royalties Pagos por uma Determinada Empresa... 214 30 Cruzamentos: ECF x DCTF 30.1. Cruzamento da ECF x DCTF - Valor do IRPJ Apurado por Empresa Tributada pelo Lucro Real pela Sistemática Mensal por Estimativa... 215 30.2. Cruzamento da ECF x DCTF - Valor do IRPJ Apurado por Empresa Tributada pelo Lucro Real pela Sistemática Trimestral... 216 30.3. Cruzamento da ECF x DCTF - Valor do IRPJ Apurado por Empresa Tributada pelo Lucro Presumido... 218 30.4. Cruzamento da ECF x DCTF - Valor da CSLL Apurada por Empresa Tributada pelo Lucro Real pela Sistemática Mensal por Estimativa... 219 30.5. Cruzamento da ECF x DCTF - Valor da CSLL Apurada por Empresa Tributada pelo Lucro Real pela Sistemática Trimestral... 220 30.6. Cruzamento da ECF x DCTF - Valor da CSLL Apurada por Empresa Tributada pelo Lucro Presumido... 221 30.7. Cruzamentos da ECF x DCTF - Valor do PIS/Pasep Regime Não Cumulativo Apurado por empresa Tributada pelo Regime Não Cumulativo - Lucro Real... 222 30.8. Cruzamentos da ECF x DCTF - Valor do PIS/Pasep Apurado por Empresa Tributada pelo Regime Cumulativo - Lucro Presumido... 223 30.9. Cruzamentos da ECF x DCTF - Valor da Cofins Apurada por Empresa Tributada pelo Regime Não Cumulativo - Lucro Real... 224 30.10. Cruzamentos da ECF x DCTF - Valor da Cofins Apurada por Empresa Tributada pelo Regime Cumulativo - Lucro Presumido... 225 30.11. Cruzamentos da ECF x DCTF - Valor do IPI Apurado no mês de Janeiro de 2014 por uma Determinada Empresa Industrial... 226

16 Guia Prático de Cruzamento de Obrigações Acessórias 31 Cruzamentos: esocial x ECF 31.1. Cruzamento do esocial x ECF - Adiantamento de Salário de uma Determinada Empresa no mês de Dezembro de 2014... 227 31.2. Cruzamento do esocial x ECF - Salário e Remuneração a Pagar de uma Determinada Empresa no mês de Dezembro de 2014... 228 31.3. Cruzamento do esocial x ECF - FGTS a Recolher de uma Determinada Empresa no mês de Dezembro de 2014... 229 31.4. Cruzamento do esocial x ECF - INSS a Recolher de uma Determinada Empresa no mês de Novembro de 2014... 231 31.5. Cruzamento do esocial x ECF - IRRF a Recolher de uma Determinada Empresa no mês de Novembro de 2014... 232 31.6. Cruzamento do esocial x ECF - Valor de Rescisão a Pagar de uma Determinada Empresa no mês de Novembro de 2014... 234 32 Cruzamentos: ECF x PER/DComp 32.1. Cruzamento da ECF x PER/DComp - Valor de Saldo Credor de IPI que Será Descontado no Valor do IPI a Recolher... 237 32.2. Cruzamento da ECF x PER/DComp - Valor do Crédito de PIS/Pasep Não Cumulativo Referente a Pagamento a Maior à Apuração do mês de Novembro de 2014... 238 32.3. Cruzamento da ECF x PER/DComp - Valor do Crédito de IRRF Juros Sobre o Capital Compensado com o Próprio Tributo... 239 32.4. Cruzamento da ECF x PER/DComp - Valor do Saldo Negativo de IRPJ Utilizado na Compensação do PIS/Pasep Não Cumulativo... 240 32.5. Cruzamento da ECF x PER/DComp - Valor do Saldo Negativo de CSLL Utilizado para Compensar o Mesmo Tipo de Tributo... 242 33 Cruzamentos: PER/DComp x DCTF 33.1. Cruzamento do PER/DComp x DCTF - Valor de Pagamento a Maior de PIS/Pasep que será Utilizado Integralmente na Compensação do Tributo... 245 33.2. Cruzamento do PER/DComp x DCTF - Valor de Pagamento a Maior de Cofins que será Utilizado Integralmente na Compensação do Tributo... 246 33.3. Cruzamento do PER/DComp x DCTF - Valor de Crédito Acumulado de IPI que Será Utilizado na Compensação do Tributo... 248 33.4. Cruzamento do PER/DComp x DCTF - Compensação da Contribuição Previdenciária Sobre a Receita Bruta... 249

Sumário 17 34 Cruzamentos: NFS-e x Siscoserv 34.1. Cruzamento da NFS-e x Siscoserv - Valor de Serviço Prestado de uma Determinada Empresa para o Exterior no mês de Outubro de 2014, bem como o Respectivo Código de Serviço... 253 34.2. Cruzamento da NFS-e x Siscoserv - Valor de Serviço Contratado por uma Determinada Empresa do Exterior no mês de Outubro de 2014, bem como o Respectivo Código de Serviço... 256 35 Cruzamentos: ECD x DCTF 35.1 - Cruzamento da ECD x DCTF - (Lucro Real - Estimativa) Valor do IRPJ Provisionado na ECD em Comparação ao Informado no Demonstrativo do Saldo a Pagar - IRPJ na DCTF... 259 35.2. Cruzamento da ECD x DCTF - (Lucro Real Trimestral) Valor do IRPJ Provisionado na ECD em Comparação ao Informado no Demonstrativo do Saldo a Pagar - IRPJ na DCTF... 260 35.3. Cruzamento da ECD x DCTF - (Lucro Presumido) Valor do IRPJ Provisionado na ECD em Comparação com o Demonstrativo do Saldo a Pagar IRPJ da DCTF... 261 35.4. Cruzamento da ECD x DCTF - (Lucro Real - Estimativa) Valor da CSLL Provisionada na ECD, em Comparação com o Demonstrativo do Saldo a Pagar do Débito - CSLL na DCTF... 262 35.5. Cruzamento da ECD x DCTF - (Lucro Real Trimestral) Valor da CSLL Provisionada na ECD em Comparação com o Demonstrativo do Saldo a Pagar do Débito - CSLL na DCTF... 263 35.6. Cruzamento da ECD x DCTF - (Lucro Presumido) Valor da CSLL Provisionada na ECD em Comparação com o Demonstrativo do Saldo a Pagar do Débito - CSLL na DCTF... 264 35.7. Cruzamentos da ECD x DCTF - (Regime Não Cumulativo) Valor do PIS Apurado na ECD em Confronto com a Informação Declarada do Demonstrativo do Saldo a Pagar do Débito (PIS/ Pasep) na DCTF... 265 35.8. Cruzamento da ECD x DCTF - (Regime Cumulativo) Valor do PIS Apurado na ECD em Confronto com a Informação Declarada do Demonstrativo do Saldo a Pagar do Débito (PIS/ Pasep) na DCTF... 266 35.9. Cruzamento da ECD x DCTF - (Regime Não Cumulativo) Valor do Cofins Apurado na ECD em Confronto com a Informação Declarada do Demonstrativo do Saldo a Pagar do Débito (Cofins) na DCTF... 267 35.10. Cruzamento da ECD x DCTF - (Regime Cumulativo) Valor do Cofins Apurado na ECD em Confronto com a Informação Declarada do Demonstrativo do Saldo a Pagar do Débito (Cofins) na DCTF... 268 35.11. Cruzamento da ECD x DCTF - (Imune ao Imposto de Renda Pessoa Jurídica IRPJ) Valor do PIS sobre Folha de Pagamento Apurado na ECD em Confronto com o Demonstrativo do Saldo a Pagar do Débito (PIS/Pasep) na DCTF... 269 Referências Bibliográficas... 271

1 nota fiscal eletrônica (nf-e) 1.1. c onceito E informações GErais A Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) é um documento de existência exclusivamente digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar uma operação de circulação de mercadorias ou prestação de serviços, com validade jurídica garantida pela assinatura digital do emitente e a Autorização de Uso fornecida pela administração tributária do domicílio do contribuinte. 1.2. manual de integração - contribuinte O Manual de Integração do Contribuinte é o principal documento do projeto e engloba os leiautes da NF-e e do Danfe, especificações técnicas dos Web Services (WS), as regras de negócio utilizadas para validar a NF-e e o detalhamento das mensagens retornadas pelos endereços virtuais de serviços (Web Services) das Secretarias de Fazenda de cada UF. 1.3. obrigatoriedade A obrigatoriedade de emissão de NF-e, em âmbito nacional, está prevista para os contribuintes elencados nos seguintes dispositivos legais: Protocolo ICMS nº 10/2007 e suas alterações, para os anos de 2008 e 2009; Protocolo ICMS nº 42/2009 e suas alterações, para o ano de 2010 em diante. Para os demais contribuintes, a estratégia de implantação nacional é que estes, voluntária e gradualmente, independente do porte, se interessem por ser emissores da Nota Fiscal Eletrônica. A obrigatoriedade por atividade econômica (Cnae) se aplica a todas as operações efetuadas em todos os estabelecimentos dos contribuintes referidos nos Protocolos de ICMS citados acima, ficando vedada a emissão de nota fiscal, modelo 1 ou 1-A.

22 Guia Prático de Cruzamento de Obrigações Acessórias No Protocolo ICMS nº 42/2009, está prevista a obrigatoriedade para emissão de NF-e, aos contribuintes que, independente da atividade econômica exercida, realizem as seguintes operações: 1) destinadas à Administração Pública direta ou indireta, inclusive empresa pública e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; 2) com destinatário localizado em unidade da Federação diferente daquela do emitente; 3) de comércio exterior. 1.4. Prazos 1.4.1. Para o cancelamento Deve ser feito em até 24 horas, da data de autorização, desde que não tenha ocorrido a circulação da mercadoria ou iniciado a prestação dos serviços. Caso tenha sido registrada a passagem da NF-e no SCIMT (sistema fiscal utilizado para controle do trânsito de mercadorias), o contribuinte não conseguirá cancelar a NF-e. 1.4.2. Para a transmissão da NF-e depois da contingência As notas fiscais eletrônicas emitidas em contingência deverão se transmitidas no prazo máximo de até 168 horas da data de sua emissão. 1.4.3. Para a consulta à NF-e De acordo com o Ajuste Sinief nº 07/2005, depois da concessão de Autorização de Uso da NF-e a Administração Tributária da UF do emitente disponibilizará consulta detalhada no portal pelo prazo mínimo de 180 (cento e oitenta) dias. Depois deste prazo, a consulta poderá ser substituída pela prestação de informações parciais que identifiquem a nota, tais como: o número, a data de emissão, o CNPJ do emitente e do destinatário, o valor e sua situação (autorizada, denegada, rejeitada), que ficarão disponíveis pelo prazo decadencial. Esta consulta à NF-e pode ser efetuada pelo interessado, mediante informação da chave de acesso da NF-e. 1.4.4. Para a inutilização O estabelecimento emissor deve inutilizar os números de NF-e cuja sequência de numeração foi quebrada, até o 10º dia do mês subsequente. 1.5. Aplicativo Gratuito Emissor de NF-e (SP) Aplicativo disponibilizado gratuitamente pela Sefaz/SP permite a emissão de Nota Fiscal Eletrônica e a respectiva impressão do Danfe (contempla todas as modalidades de contingência). É apenas uma das formas disponíveis para geração e transmissão de NF-e, e seu uso não é obrigatório. O contribuinte poderá, alternativamente, adquirir ou desenvolver um sistema para este fim, sempre de acordo com o Manual vigente de Integração do Contribuinte.

1. Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) 23 1.6. Padrão de Assinatura Digital As mensagens enviadas ao Portal da Secretaria de Fazenda Estadual são documentos eletrônicos elaborados no padrão XML e devem ser assinados digitalmente com um certificado digital que contenha o CNPJ de um dos estabelecimentos da empresa emissora da NF-e objeto do pedido. Alguns elementos estão presentes dentro do Certificado do contribuinte tornando desnecessária a sua representação individualizada no arquivo XML. 1.7. Guarda dos Arquivos O emitente e o destinatário deverão manter a NF-e em arquivo digital, sob sua guarda e responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislação tributária, mesmo que fora da empresa, devendo ser disponibilizado para a Administração Tributária quando solicitado (Ajuste Sinief nº 8, de 9 de julho de 2010 - Cláusula Décima). 1.8. Danfe O Danfe (Documento Auxiliar da NF-e) foi instituído com a finalidade de acompanhar o trânsito das mercadorias acobertado por NF-e ou para facilitar a consulta da NF-e, prevista na cláusula décima quinta (Ajuste Sinief nº 8, de 9 de julho de 2010 - Cláusula Nona). 1.9. Fundamentos Legais Os principais fundamentos legais são: Ajuste Sinief nº 07/2005 - instituiu nacionalmente a Nota Fiscal Eletrônica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe); Ato nº 49/2009 (vigente desde 01.04.2010) - divulga o Manual de Integração do Contribuinte com as especificações técnicas dos Web Services e os leiautes da NF-e e do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe); Protocolo ICMS nº 10/2007 e suas alterações - estabelece obrigatoriedade da utilização da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) em função de atividade desenvolvida no estabelecimento; Protocolo ICMS nº 42/2009 e suas alterações - estabelece obrigatoriedade da utilização da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) pelo critério de Cnae identificando as atividades constantes no ato constitutivo da empresa.

2 conhecimento De transporte eletrônico (ct-e) 2.1. conceito E informações GErais O Conhecimento de Transporte Eletrônico é um documento de existência apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, que documenta prestações de serviço de transporte de cargas realizada por qualquer modal (Rodoviário, Aéreo, Ferroviário, Aquaviário e Dutoviário). 2.2. manual de orientações do contribuinte O Manual de Orientações do Contribuinte engloba as especificações e critérios técnicos para a integração entre as Secretarias de Fazenda dos Estados e os sistemas de informação das empresas emissoras de Conhecimento de Transporte eletrônico (CT-e). 2.3. credenciamento Para que uma empresa possa emitir CT-e, deve estar credenciada junto à Secretaria da Fazenda do Estado em que está estabelecida. A empresa deve solicitar credenciamento em todos os Estados em que possuir estabelecimentos e nos quais deseja emitir CT-e. 2.4. obrigatoriedade A obrigatoriedade da utilização do CT-e é fixada pelo Ajuste Sinief nº 09/2007. Considerando os seguintes prazos: 1º de dezembro de 2012, para os contribuintes do modal: a) rodoviário relacionados no Anexo Único; b) dutoviário;

26 Guia Prático de Cruzamento de Obrigações Acessórias c) aéreo; d) ferroviário. 1º de março de 2013, para os contribuintes do modal aquaviário; 1º de agosto de 2013, para os contribuintes do modal rodoviário, cadastrados com regime de apuração normal; 1º de dezembro de 2013, para os contribuintes: a) do modal rodoviário, optantes pelo regime do Simples Nacional; b) cadastrados como operadores no sistema Multimodal de Cargas. 2.5. Dacte O Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrônico (Dacte) foi criado para acompanhar a carga durante o transporte ou para facilitar a consulta do CT-e. 2.6. Assinatura Digital As mensagens enviadas ao Portal da Secretaria de Fazenda Estadual são documentos eletrônicos elaborados no padrão XML e devem ser assinados digitalmente com um Certificado Digital que contenha o CNPJ do estabelecimento emissor do CT-e objeto do pedido. 2.7. Fundamentos Legais Os principais fundamentos legais são: Ajuste Sinief nº 09/2007 - institui o Conhecimento de Transporte Eletrônico e o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrônico; Ato Cotepe nº 01/2014 - aprova Manual de Orientações do Contribuinte CT-e e Manual do Contribuinte Dacte previstos no Ajuste Sinief nº 09/2007; Ato Cotepe nº 33/2013 - aprova o Manual de Orientações do Contribuinte (MOC) - CT-e previsto no Ajuste Sinief nº 09/2007; Ato Cotepe nº 18/2012 - aprova o Manual de Orientações do Contribuinte - CT-e e o Manual do Contribuinte - Dacte; Ato Cotepe nº 06/2010 - dispõe sobre as especificações técnicas de formulários de segurança e procedimentos relativos a estes formulários, conforme disposto no Convênio ICMS nº 96/2009; Ato Cotepe nº 08/2008 - dispõe sobre as especificações técnicas do Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e), do Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrônico (Dacte) e dos Pedidos de Concessão de Uso, Cancelamento, Inutilização e Consulta a Cadastro, via WebServices, conforme disposto no Ajuste Sinief nº 09/2007; Convênio ICMS nº 93/2012 - dispõe sobre a disponibilização dos serviços do sistema Sefaz Virtual, destinado ao processamento da autorização de uso de documentos fiscais eletrônicos.