Redução do ICMS nas contas de Energia Elétrica 30/09/2015
APRESENTAÇÃO: O escritório ALVARENGA & CAMARGO realiza diversos estudos na área de redução e recuperação de tributos. Apresentamos um destes estudos sobre o ICMS incidente nas contas de energia elétrica. A energia elétrica que consumimos é tributada pelo PIS, COFINS e ICMS. As alíquotas destes tributos são calculadas com base no valor da energia consumida, obtido pela quantidade consumida (KW/h) vezes o valor da Tarifa de Fornecimento de Energia. A Tarifa de Fornecimento, por sua vez, é composta pela TE Tarifa de Energia e pela TUSD Tarifa de Uso do Sistema de Distribuição. A TE Tarifa de Energia é o valor da energia elétrica efetivamente consumida a TUSD Tarifa de Uso do Sistema de Distribuição é uma tarifa cobrada pela utilização e manutenção de todo o sistema de distribuição da energia, compreendendo postes, fios, cabos, transformadores, etc. Desta forma, a base de cálculo dos impostos incidentes sobre o consumo de energia elétrica é composta tanto pela TE quanto pela TUSD. Entretanto, desde 2012, o Superior Tribunal de Justiça (STJ) vem julgado repetidamente que a inclusão da TUSD na base de cálculo para apuração do ICMS é indevida, entendendo que somente a circulação da energia elétrica da fornecedora para o consumidor constitui fato gerador de ICMS e que a energia elétrica não é transportada. Dessa forma, as tarifas de transmissão e distribuição não poderiam integrar a base de cálculo do ICMS.
A exclusão da TUSD da base de cálculo do ICMS pode gerar uma economia na ordem de 10% à 12% do total do gasto com energia elétrica, o que dependendo do valor final da conta é uma quantia significativa a ser considerada. Veja um exemplo a tabela a seguir. Na análise realizada, foi considerado o consumo de energia elétrica de um estabelecimento comercial em um período de 05 meses. O período de análise de 05 meses permite um resultado estimativo, considerando uma variação mínima do consumo mensal de energia e que possibilita projetar o valor a que o consumidor tem direito a restituir, além da redução mensal nas contas de energia elétrica. PLANILHA DEMONSTRATIVA CONSUMO MENSAL DE ENERGIA ELÉTRICA TARIFAS ALIQUOTAS ICMS em R$ MÊS KWH TUSD TE TUSD+TE PIS COFINS ICMS TE TUSD Total ago/15 19988 0,217073 0,289253 0,506326 0,35% 1,92% 25,00% 1987,35 1491,43 3478,77 jul/15 18787 0,219340 0,281980 0,501320 0,40% 1,86% 25,00% 1820,72 1416,26 3236,97 jun/15 20334 0,219340 0,281980 0,501320 1,69% 7,42% 25,00% 2175,51 1692,24 3867,75 mai/15 18237 0,219340 0,281980 0,501320 1,65% 7,60% 25,00% 1955,31 1520,95 3476,26 abr/15 19990 0,219340 0,281980 0,501320 0,19% 1,28% 25,00% 1916,49 1490,75 3407,24 ECONOMIA MENSAL ICMS TUSD ICMS TUSD A RECUPERAR R$ 1.522,33 R$ 91.339,52
Para obtenção dos valores exatos a que o consumidor tem direito a restituir e a reduzir nas contas de energia elétrica, será necessário analisar todo o período compreendido nos últimos 05 anos, lançando os valores de consumo, TE e TUSD, mês a mês. CONCLUSÃO: A cobrança do ICMS sobre a Tarifa de Uso do Sistema de Distribuição (TUSD) é indevida e pode ser questionada judicialmente, bem como, pode ser requerida a restituição de parte do imposto pago indevidamente nos últimos 05 anos. A via adequada para este questionamento e pedido de restituição é uma ação judicial, com pedido antecipado de forma que, desde já, o consumidor deixe de ser exigido daquela parcela do tributo. A ação visa o recálculo do ICMS com pedido da parcela paga indevidamente, retroativo aos cinco últimos anos e a revisão da forma de apuração do tributo para a exclusão da TUSD da base de cálculo das futuras contas de energia elétrica. Ao final do processo, o consumidor poderá ser restituído da quantia recolhida indevidamente, acrescida de juros pela taxa SELIC, a contar do período de recolhimento do tributo até a data da efetiva restituição. O escritório ALVARENGA & CAMARGO Advogados Associados preparou uma Ação Declaratória cumulada com Repetição de Indébito para outras empresas e entidades e, havendo interesse, poderá propor também para restituição de seus créditos e recálculo das suas contas de energia elétrica.
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