DIREITO TRIBUTÁRIO. Obrigação Tributária. Substituição Tributária Parte 4. Prof. Marcello Leal

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Luiza Maria das Graças Brás Cunha
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1 DIREITO TRIBUTÁRIO Obrigação Tributária Substituição Tributária Parte 4 Prof. Marcello Leal

2 Substituição Tributária para frente CRFB, Art º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido. Prof. Marcello Leal 2

3 Direito de restituição LC 87/96. Art. 10. É assegurado ao contribuinte substituído o direito à restituição do valor do imposto pago por força da substituição tributária, correspondente ao fato gerador presumido que não se realizar. 1º Formulado o pedido de restituição e não havendo deliberação no prazo de noventa dias, o contribuinte substituído poderá se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente atualizado segundo os mesmos critérios aplicáveis ao tributo. Prof. Marcello Leal 3

4 Direito de restituição LC 87/96. Art. 10. (...) 2º Na hipótese do parágrafo anterior, sobrevindo decisão contrária irrecorrível, o contribuinte substituído, no prazo de quinze dias da respectiva notificação, procederá ao estorno dos créditos lançados, também devidamente atualizados, com o pagamento dos acréscimos legais cabíveis. Prof. Marcello Leal 4

5 ST para frente tese em repercussão geral Substituição Tributária (RE) É devida a restituição da diferença do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) pago a mais no regime de substituição tributária para a frente se a base de cálculo efetiva da operação for inferior à presumida. Prof. Marcello Leal 5

6 Prof. Marcello Leal 6

7 ST para frente tese em repercussão geral Substituição Tributária (RE) Modulação e tese Também foi definida a modulação dos efeitos do julgamento, de forma que o entendimento passa a valer para os casos futuros e somente deve atingir casos pretéritos que já estejam em trâmite judicial. Segundo o ministro Edson Fachin, a medida é necessária para se atender ao interesse público, evitando surpresas, como o ajuizamento de ações rescisórias e de novas ações sobre casos até agora não questionados. Prof. Marcello Leal 7

8 Pauta Fiscal Pauta fiscal ou PMPF - Preço médio ponderado a consumidor final são que tabelas de preços. Estas pautas listam informações de produtos específicos como marca, preço e quantidade, que devem ser utilizadas somente para calcular o ICMS do regime de substituição tributária. Prof. Marcello Leal 8

9 Pauta Fiscal Os valores estabelecidos nestas tabelas não são preços para venda, e sim valores mínimos aceitáveis pela fiscalização para fins de cálculo do ICMS dos produtos nelas contidos. Prof. Marcello Leal 9

10 Pauta Fiscal De acordo com o Convênio ICMS 52/2017, o PMPF será: Substituição Tributária Fixado com base em preços usualmente praticados no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou por dados fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a média ponderada dos preços coletados. Prof. Marcello Leal 10

11 Pauta Fiscal O levantamento previsto no item acima será promovido pela administração tributária, que poderá admitir, a seu critério, pesquisa realizada por entidade de classe representativa do setor, observandose: a) a identificação da mercadoria, especificando suas características particulares, tais como: tipo, espécie e unidade de medida; b) o preço de venda da mercadoria submetida ao regime no estabelecimento varejista, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, ainda que por terceiros; c) outros elementos que poderão ser necessários em face da peculiaridade da mercadoria. Prof. Marcello Leal 11

12 Pauta Fiscal A presidente do Supremo Tribunal Federal (STF), ministra Cármen Lúcia, concedeu medida cautelar para suspender os efeitos de dez cláusulas do Convênio ICMS 52/2017 (8ª a 14ª, 16ª, 24ª e 26ª) na ADIN 5866-DF, publicada em Desta forma, a aplicação da nova base de cálculo (base dupla) do DIFAL ficou suspensa. Para os estados que já adotavam a base de cálculo com o ICMS por dentro em suas legislações estaduais, entendemos que esta continuará sendo aplicada até manifestação expressa. Em 09/01/2018, foi publicado o Despacho ICMS 2/2017 suspendendo as referidas cláusulas. Prof. Marcello Leal 12

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