Curso de Ciências Contábeis Disciplina: Contabilidade Tributária I 3ª Fase Professora: Lyss Paula de Oliveira 1 Assinale V para as afirmativas verdadeiras e F para as afirmativa falsa: (F) O ISS é um tributo de competência Municipal e do Estado (seria Distrito Federal), incide na prestação de serviços constantes da relação estabelecida na Lei Complementar 116/2003. (V) O ISS incide sobre os serviços prestados pelas pessoas jurídicas, ou pelos profissionais autônomos, desde que o fato gerador do serviço já não seja de competência tributária do Estado ou da União. (V) O ISS tem como base de cálculo o preço do serviço constante da Lei Complementar 116/2003 e também sobre o serviço proveniente do exterior ou cuja prestação aí se tenha iniciado. (F) A alíquota máxima para cobrança do imposto sobre serviços que os municípios podem praticar é de 4% (a máxima é 5%) e a mínima é a de 2%. (V) O ICMS é um imposto de competência dos Estados e do Distrito Federal. (V) As operações relativas a mercadorias são aquelas que movimentam itens móveis e corpóreos com destino ao consumo, na cadeia produtiva, desde a produção passando por todas as fases até o seu uso final. (V) A entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa física ou jurídica, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo ou ativo imobilizado do estabelecimento, constitui fato gerador para a cobrança de ICMS. (V) A substituição tributária é atualmente utilizada de forma ampla e caracteriza-se pelo fato de a legislação atribuir a uma pessoa que seja vinculada ao fato gerador do tributo, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto que seria devido pelo contribuinte que realize uma operação tributada. (V) Os Estados, comumente, utilizam incentivos fiscais para estimular uma determinada atividade específica, ou para se reduzir a carga tributária de produtos essencialmente necessários ao consumo da população, como por exemplo, as isenções e as reduções de base de cálculo. (V) As alíquotas de ICMS são divididas em alíquotas internas (para as operações realizadas dentro do Estado de origem) e alíquotas interestaduais (para as operações realizadas fora do Estado de origem). (V) O IPI é um tributo de competência da União e incide nas operações de industrialização e importação. (V) As alíquotas do IPI obedecem ao princípio da seletividade, tendo alíquotas diferenciadas para produtos proporcionalmente a sua essencialidade. (V) São contribuintes do IPI os importadores, os estabelecimentos industriais ou a quem a lei equiparar. (V) A industrialização, para fins de cobrança do IPI, ocorre quando houver, transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento ou recondicionamento e restauração do produto. 2 A empresa Serviços Panamá realizou prestação de serviços tributáveis de ISS no mês 01/20X3, tributadas a uma alíquota de 3%, conforme relação abaixo: Data NFS Valor (R$) Pagamento 10/01/X3 3 4.000,00 À vista 15/01/X3 4 5.000,00 À vista 20/01/X3 5 8.500,00 A prazo para 30 e 60 25/01/X3 6 15.000,00 A prazo para 30, 60 e 90 No dia 20/02/X3 a empresa efetuou o pagamento em dinheiro do ISS calculado em janeiro. Sinop/MT, 10 de janeiro de 20X3. D: Caixa 4.000,00 C: Receita com Prestação de Serviços 4.000,00 H. Valor referente aos serviços prestados à vista, cfe. NFS nº 3. Sinop/MT, 15 de janeiro de 20X3. D: Caixa 5.000,00 C: Receita com Prestação de Serviços 5.000,00 H. Valor referente aos serviços prestados à vista, cfe. NFS nº 4.
Sinop/MT, 20 de janeiro de 20X3. D: Clientes 8.500,00 C: Receita com Prestação de Serviços 8.500,00 H. Valor referente aos serviços prestados a prazo, para recebimento em 30 e 60 dias, cfe. NFS nº 5. Sinop/MT, 25 de janeiro de 20X3. D: Clientes 15.000,00 C: Receita com Prestação de Serviços 15.000,00 H. Valor referente aos serviços prestados a prazo, para recebimento em 30, 60 e 90 dias, cfe. NFS nº 6. Cálculo do ISS: 32.500,00 x 3% = 975,00 Sinop/MT, 31 de janeiro de 20X3. D: Imposto sobre Serviços 975,00 C: Imposto sobre Serviços a Recolher 975,00 H. Valor do ISS devido no mês 01/20X3. Sinop/MT, 20 de fevereiro de 20X3. D: Imposto sobre Serviços a Recolher 975,00 C: Caixa 975,00 H. Pagamento do ISS do mês 01/20X3. Caixa Clientes Receita Serviços 4.000 975 8.500 4.000 5.000 15.000 5.000 9.000 975 8.500 8.025 23.500 15.000 Imposto s/serviço ISS a recolher 975 975 975 975 0 0 32.500
3 Efetue os lançamentos no livro Diário e nos razonetes dos seguintes itens abaixo e apure o valor do ICMS a ser recolhido pela empresa ao final das operações, sabendo-se que a empresa está enquadrada no ICMS estimativa antecipada e que sua atividade é classificada no CNAE 4530-7/01: a) Compra de mercadorias a prazo, por R$ 28.000,00, com ICMS de 7%, em 05/03/20X4. Sinop/MT, 05 de março de 20X4. D: Compra de mercadorias 28.000,00 C: Fornecedores 28.000,00 H.: Compra de mercadorias a prazo. b) Compra de mercadorias a prazo, por R$ 26.000,00, com ICMS de 7%, em 10/03/20X4. Sinop/MT, 10 de março de 20X4. D: Compra de mercadorias 26.000,00 C: Fornecedores 26.000,00 H.: Compra de mercadorias a prazo. c) Venda de mercadorias a vista, por R$ 62.000,00, em 15/03/20X4. Sinop/MT, 15 de março de 20X4. D: Caixa 62.000,00 C: Venda de mercadorias 62.000,00 H.: Venda de mercadorias a vista. d) Compra de mercadorias a vista, por R$ 16.000,00, com ICMS de 7%, em 20/03/20X4. Sinop/MT, 20 de março de 20X4. D: Compra de mercadorias 16.000,00 C: Caixa 16.000,00 H.: Compra de mercadorias à vista. e) Venda de mercadorias a vista, por R$ 48.000,00, em 25/03/20X4. Sinop/MT, 25 de março de 20X4. D: Caixa 48.000,00 C: Venda de mercadorias 48.000,00 H.: Venda de mercadorias a vista. ICMS sobre compras = 70.000,00 x 13% = 9.100,00 Sinop/MT, 31 de março de 20X4. D: ICMS s/compras 9.100,00 C: ICMS a recolher 9.100,00 H.: Valor do ICMS apurado sobre compras do mês 03/20X4. Caixa Compra de Mercadorias Fornecedor 62.000 16.000 28.000 28.000 48.000 26.000 26.000 110.000 16.000 70.000 94.000 16.000 54.000 Venda de Mercadorias ICMS s/compras ICMS a recolher 62.000 9.100 9.100 48.000 9.100 9.100 110.000
4 A empresa Industrial Sul, exerce atividade industrial e apresentou os seguintes fatos abaixo: a) Compra de matéria prima a vista, no valor de R$ 45.000,00, com ICMS de 7% e IPI de 10%, em 10/04/20X5. Sinop/MT, 10 de abril de 20X5. D: Matéria prima 41.850,00 D: ICMS a recuperar 3.150,00 D: IPI a recuperar 4.500,00 C: Caixa 49.500,00 H.: Compra de matéria prima à vista, com ICMS a recuperar de 7% e IPI a recuperar de 10%. b) Compras de material secundário a vista, no valor de R$ 15.000,00, com ICMS de 7% e IPI de 12%, em 15/04/20X5. Sinop/MT, 15 de abril de 20X5. D: Material secundário 13.950,00 D: ICMS a recuperar 1.050,00 D: IPI a recuperar 1.800,00 C: Caixa 16.800,00 H.: Compra de material secundário à vista, com ICMS a recuperar de 7% e IPI a recuperar de 12%. c) Venda de produtos, a vista, no valor de R$ 80.000,00, com ICMS de 17% e IPI de 15%, em 20/04/20X5. Sinop/MT, 20 de abril de 20X5. D: Caixa 92.000,00 C: Venda de Produtos 92.000,00 H.: Venda de produtos à vista. D: ICMS s/vendas 13.600,00 C: ICMS a recolher 13.600,00 H.: Valor do ICMS apurado sobre venda de produtos. D: IPI s/vendas 12.000,00 C: IPI a recolher 12.000,00 H.: Valor do IPI apurado sobre venda de produtos. d) Venda de produtos, a vista, no valor de R$ 40.000,00, com ICMS de 17% e IPI de 15%, em 25/04/20X5. Sinop/MT, 25 de abril de 20X5. D: Caixa 46.000,00 C: Venda de Produtos 46.000,00 H.: Venda de produtos à vista. D: ICMS s/vendas 6.800,00 C: ICMS a recolher 6.800,00 H.: Valor do ICMS apurado sobre venda de produtos. D: IPI s/vendas 6.000,00 C: IPI a recolher 6.000,00 H.: Valor do IPI apurado sobre venda de produtos. Sinop/MT, 30 de abril de 20X5. D: ICMS a recolher 4.200,00 C: ICMS a recuperar 4.200,00 H.: Valor do ICMS compensado no mês 04/20X5.
Sinop/MT, 30 de abril de 20X5. D: IPI a recolher 6.300,00 C: IPI a recuperar 6.300,00 H.: Valor do IPI compensado no mês 04/20X5. Obs.: Nesta atividade faltou informar Saldo Inicial de Caixa de R$ 90.000,00. Caixa Matéria Prima Material Secundário Venda de Produtos 90.000 49.500 41.850 13.950 92.000 92.000 16.800 41.850 13.950 46.000 46.000 138.000 228.000 66.300 161.700 IPI s/vendas ICMS s/vendas 12.000 13.600 6.000 6.800 18.000 20.400 ICMS a recuperar IPI a recuperar IPI a recolher ICMS a recolher 3.150 4.500 12.000 13.600 1.050 1.800 6.000 6.800 4.200 4.200 6.300 6.300 6.300 18.000 4.200 20.400 0 0 0 0 11.700 16.200