Perguntas & Respostas sobre: Substituição Tributária do ICMS
Quem Pergunta? Nos Cursos, Palestras e Treinamentos realizados pela Meta Cursos com o Professor Níkolas Duarte, muitas são as dúvidas e perguntas feitas pelos participantes. Nos cursos o Professor as responde demonstrando exemplos, com cálculos e simulações. Escolhemos algumas das perguntas mais frequentes e desenvolvemos este material, para que possa auxiliar os profissionais das áreas fiscal e tributária. Assim, as perguntas respondidas aqui foram feitas pelos próprios participantes dos cursos, profissionais atuantes no dia-a-dia em rotinas tributárias e fiscais.
Quem responde? Níkolas Duarte Nascimento Lima Rosa Graduado em Ciências Econômicas com Especialização em Direito Tributário, além de diversos cursos de extensão realizados no Brasil. Consultor de Tributos, Professor e Palestrante da Meta Cursos e Treinamentos e de várias outras entidades no Estado do Paraná e Santa Catarina. Autor de diversos Boletins, Artigos Fiscais e Tributários. Palestrante docrc/pr, CRC/SC, SESCAP, entre outras instituições.
Qual a diferença de substituição tributária subsequente, concomitante e antecedente? Na substituição tributária subsequente o substituto é obrigado a recolher o ICMS de outros contribuintes situados à frente na cadeia comercial. Na substituição tributária antecedente o substituto tributário é obrigado a recolher o ICMS referente as etapas anteriores da cadeia, diferido (postergado). E por fim, na substituição tributária concomitante o substituto deve recolher o ICMS no mesmo momento da ocorrência do fato gerador do ICMS nos casos de contratação de serviços de transporte.
Qual a diferença entre Antecipação com encerramento e sem encerramento? Na antecipação do ICMS com encerramento, o adquirente de mercadorias sujeitas ao regime da ST no Estado de destino, e que foram remetidas sem o cálculo e recolhimento antecipado, assume a responsabilidade solidária para com o recolhimento, encerrando a tributação de toda a cadeia subsequente do ICMS até o consumidor final. Já na antecipação sem encerramento, o Estado de destino poderá exigir o ICMS antecipado apenas da saída subsequente de revenda e industrialização, sendo as demais etapas da cadeia tributadas normalmente por seus respectivos contribuintes.
Empresas optantes pelo Simples Nacional precisam recolher diferencial de alíquotas? Sim! A previsão está na própria Lei Complementar 123/2006 e se refere a aquisições de outros Estados destinadas ao uso ou consumo e ativo imobilizado.
Empresas optantes pelo Simples Nacional precisam entregar a DeSTDA para outros Estados? Depende! Se a empresa possuir inscrição auxiliar no Estado de destino, então deverá sim entregar consignando informações sobre a substituição tributária.
E quanto ao DIFAL do convênio 93/2015? As empresas optantes pelo Simples Nacional precisam informar na DeSTDA? Em virtude de Liminar concedida a ADI 5464 do Supremo Tribunal Federal, a cláusula nona do referido Convênio encontra-se suspensa, efeito este que afeta a obrigação principal e todas as acessórias por consequência.
Comprei produtos com ICMS ST recolhido anteriormente. Agora vou realizar operação interestadual. Preciso recolher ICMS normal na saída, bem como ST ou DIFAL? Sim, por isso existem formas de recuperação pela entrada para fazer valer o Direito constitucional de restituição do tributo pago antecipadamente, cujo fato gerador presumido não se realize.
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