Prof. Marcos Roberto Rosa marcosrrosa@gmail.com (48) 9941-4114 Aula 08 - Formação de Preços Mark-ups Efeito dos Tributos sobre Custos e Preços Aspectos Quantitativos Aspectos Qualitativos
Mark-ups Conceitos: Índice que, aplicado sobre os gastos de determinado bem ou serviço, permite a obtenção do preço de venda. O MARK-UP (Índice de Marcação de Preços) é um conceito parecido com a MARGEM DE LUCRO, mas a sua aplicação é diferente, pois tem por objetivo estabelecer o preço de venda do produto, a partir do seu custo de aquisição/produção.
Fórmula genérica: FORMAÇÃO DE PREÇOS Mark-ups P = 1 1 (i + L) G Onde: P = preço de venda i = impostos em percentual sobre o preço de venda L = lucro em percentual do preço de venda G = gastos (custos e despesas)
Sobre o Custo Variável: FORMAÇÃO DE PREÇOS Mark-ups Tem a finalidade de cobrir contas não consideradas no custo, como o s impostos sobre vendas, as taxas variáveis sobre vendas, as despesas administrativas fixas, as despesas de vendas fixas, os custos indiretos de produção fixos e o lucro desejado pela empresa. Pode ser calculado de duas formas: multiplicador mais usual, representa por quanto devem ser multiplicados os custos variáveis para se obter o preço de venda a praticar; e divisor menos usual, representa percentualmente o custo variável em relação ao preço de venda.
Sobre o Custo Variável fórmulas: FORMAÇÃO DE PREÇOS Multiplicador: Preço de venda mark-up = ou mark-up = 1 Custo variável 1 soma taxas % Mark-ups Divisor: mark-up = Custo variável Preço de venda ou mark-up = 1 soma taxas % Onde: Soma taxas % = soma de valores expresso em percentuais que influenciam no processo de formação de preços, como percentual de lucro desejado, taxa percentual de despesas diversas etc.
Sobre o Custo Variável exemplo: FORMAÇÃO DE PREÇOS Mark-ups Supondo que o preço praticado pela empresa fosse igual a 100%, após a subtração de todos os percentuais que participam da formação do preço (Impostos, Comissões, Desp. Adm. E Financ., Desp. Fixas de vendas, Custos Indiretos de Fabricação considerando-os como fixos, e o Lucro desejado), a empresa encontraria que o custo variável representa 40%; assim, o mark-up divisor seria igual a 40% e o mark-up multiplicador seria igual a 100%/40% = 2,5.
Sobre o Custo Variável exemplo: FORMAÇÃO DE PREÇOS Mark-ups Descrição % (+) Preço de Venda 100,00% (-) PIS/Cofins -3,65% (-) ICMS -12,00% (-) Comissões -5,35% (-) Desp. Adm/Financ -5,00% (-) Desp. Fixas de vendas -10,00% (-) Custos indiretos (fixos) de fabricação -19,00% (-) Lucro -5,00% (=) Custo variável 40,00%
Mark-ups Sobre o Custo Variável exemplo: Assim, para um produto que apresentasse custo variável igual a $ 78,00, o preço de venda a ser praticado deveria ser igual a $ 195,00 ($ 78,00 x 2,5).
Exercício 01: FORMAÇÃO DE PREÇOS Mark-ups A Loja de Móveis Forte Como Aço Ltda. costuma comprar e revender conjuntos de móveis para escritórios formados por mesa e cadeira giratória. Alguns dados financeiros da empresa são: Custo de aquisição do conjunto $ 340,00 Frete do fornecedor para a loja 12% Alíquota de ICMS (já considerando créditos fiscais) 9% Comissão de vendas 7% Despesas fixas estimadas 22% Sabendo-se que a empresa deseja obter um lucro igual a 20% do preço de venda, qual o preço de venda a ser praticado?
Exercício 02: FORMAÇÃO DE PREÇOS Mark-ups A Comercial Bike Mania monta bicicletas e comercializa diferentes produtos relacionados ao ciclismo. Para produtos nacionais a margem de lucro líquida é de 25%, para os importados aumenta para 40%. A seguir estão relacionados alguns gastos com quadros para bicicletas, nacionais e importados. Além dos gastos mencionados, a empresa possui outros gastos indiretos que equivalem a 30% da receita de vendas. Pergunta-se: (a) quais os mark-ups multiplicadores da empresa? (b) quais deveriam ser os preços praticados? Item Nacional Importado Valor unitário de compra 180,00 230,00 Custo unitário do frete para a loja 30% / compra 60% / compra Vendas anuais em unidades 600 400
Sobre o Gasto Variável fórmulas: Multiplicador: mark-up = Preço de venda Gasto variável FORMAÇÃO DE PREÇOS Mark-ups Divisor: mark-up = Gasto variável Preço de venda Onde: Gasto variável representa a soma dos custos e despesas variáveis.
Sobre o Gasto Integral fórmulas: Multiplicador: mark-up = Preço de venda Gasto total FORMAÇÃO DE PREÇOS Mark-ups Divisor: mark-up = Gasto total Preço de venda OBS.: Em função da complexidade de alocação de custos e despesas indiretos, este método de cálculo não é usual.
Exercício 03: As Cerâmicas Barro Bom Ltda. produzem telhas e tijolos. Os principais gastos mensais da empresa estão apresentados na tabela seguinte. Além desses gastos, a empresa recolhe 11% do preço de venda como ICMS (ignorando créditos) e paga 2% de comissão aos vendedores. A MOD consiste no critério para alocação de custos e despesas na metodologia de custeio integral. A empresa produz 120 milheiros de tijolos e 80 milheiros de telhas por mês. Calcule qual deveria ser o preço praticado por cada produto (por milheiro), sabendo que a empresa gostaria de obter um lucro líquido de 30% sobre o preço de venda. FORMAÇÃO DE PREÇOS COMPONENTES DO CUSTO Mark-ups Gastos Diretos Tijolos Telhas Gastos Indir. Sub- Total Mão-de-obra e encargos 8.000 12.000 3.000 23.000 Barro 1.200 2.300 3.500 Areia 560 420 980 Salários Administração 2.600 2.600 Energia Elétrica 800 1.100 4.000 5.900 Depreciação fabril 1.500 1.500 Aluguel escritório 1.200 1.200 Depreciação escritório 400 400 Sal. e encargos comerciais 3.000 3.000
Efeito dos Tributos sobre Custos e Preços Conceito: Segundo o Artigo 3º da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966, Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Efeito dos Tributos sobre Custos e Preços Conceito: Tributos cumulativos: não gera crédito fiscal, isto é, não permite a dedução posterior do desembolso com o tributo (p.ex.: ISS e IRPJ). Tributos não cumulativos: permite o aproveitamento posterior do imposto pago, não devendo ser incorporado ao custo dos produtos (p.ex.: ICMS e IPI). Obs.: PIS e Cofins, desde 2004, tem classificação mista, sendo não cumulativos para empresas com IR tributadas pelo lucro real, trimestral ou anual; e cumulativa para PJ com IR trimestral apurado pelo lucro presumido ou atribuído e para ME s ou EPP s optantes pelo Simples.
Efeito dos Tributos sobre Custos e Preços Conceito: Substituição tributária: regime onde o Governo determina que algumas atividades terão o ICMS recolhido por um agente específico da cadeia produtiva comumente, o fabricante. Para a determinação da substituição tributária, o governo estima o preço a ser pago pelo consumidor final do produto e, com base na diferença praticada no momento da venda, é cobrada a substituição tributária.
ICMS: FORMAÇÃO DE PREÇOS Efeito dos Tributos sobre Custos e Preços Sua incidência ocorre sobre o preço de venda, cobrado por dentro. Ou seja, no preço de venda do produto (base de cálculo), já se encontra embutido o valor do ICMS incidente. P.ex.: para um preço de venda sem ICMS = $ 100,00 e alíquota de 18% de ICMS, o valor do preço de venda com ICMS seria 100 / (1-0,18) = $ 121,95. Assim, o preço de venda sem ICMS seria igual a base de cálculo ($ 121,95) menos o ICMS ($ 121,95 x 0,18 = $ 21,95), ou seja, $ 100,00.
IPI: FORMAÇÃO DE PREÇOS Efeito dos Tributos sobre Custos e Preços Imposto devido independentemente da finalidade do produto e do título jurídico da operação de que decorra o fato gerador, como, por exemplo, venda, consignação, transferência etc. Sua incidência ocorre sobre o preço de venda total (imposto externo) e as alíquotas são variáveis por produto. O IPI pode ou não entrar na base de cálculo do ICMS, conforme o quadro seguinte:
IPI: FORMAÇÃO DE PREÇOS Efeito dos Tributos sobre Custos e Preços Destino e destinatário do Produto Para industrialização ou comercialização por contribuinte de IPI e/ou ICMS Para uso ou consumo por contribuinte de IPI e/ou ICMS Remetente Contribuinte de IPI e/ou ICMS Contribuinte ou não de IPI ou ICMS IPI na base de cálculo do ICMS Não integra a base de cálculo do ICMS Integra a base de cálculo do ICMS
Efeito dos Tributos sobre Custos e Preços Os cálculos que envolvem preços de vendas, IPI e ICMS podem ser feitos mediante as seguintes fórmulas: Quando o IPI não integra a base de cálculo: PV com ICMS = PV sem ICMS 1 % ICMS Quando o IPI integra a base de cálculo: PV com ICMS = PV sem ICMS 1 [% ICMS x 1 + % IPI ]
Efeito dos Tributos sobre Custos e Preços Exercício 04: A Indústria Química Ltda., localizada no Estado de São Paulo, efetuou uma venda para outra indústria localizada em São Paulo no valor total de $ 13.560,00. Sabendo que a alíquota de IPI é igual a 7% e que a alíquota de ICMS é igual a 18%, determine o valor das mercadorias sem impostos, o valor do ICMS e do IPI recolhidos.
Efeito dos Tributos sobre Custos e Preços Exercício 05: A fábrica de componentes Mecânicos Duráveis Ltda., localizada no Espírito Santo, vendeu para um revendedor 1.500 virabrequins por $ 400,00 cada, incluindo IPI (com alíquota de 12%) e ICMS (com alíquota de 17%). Sabendo que o lucro de cada produto vendido foi igual a $ 75,00, calcule o custo integral unitário da empresa. Para simplificar os cálculos, despreze eventuais créditos fiscais.
Aspectos Quantitativos Definição de preços baseados nos custos: Consiste na adição de uma margem padrão de lucro ao custo integral do produto ou serviço, sem levar em consideração a demanda e/ou a concorrência. Definição de preços baseado no valor percebido do produto pelo mercado consumidor: Emprega-se a percepção que os consumidores tem do valor do produto e não os custos do vendedor. P.ex.: um consumidor aceita pagar $ 3,00 por uma cerveja em lata em um bar e $ 10,00 pelo mesmo produto em um restaurante de luxo.
Aspectos Quantitativos Definição de preços pela concorrência: Presta-se pouca (ou nenhuma) atenção a seus custos ou a sua demanda a concorrência é que determina os preços a praticar. Preços de oferta: quando a empresa cobra mais ou menos que seus concorrentes; Preços de proposta: quando a empresa determina seu preço segundo seu julgamento sobre como os concorrentes irão fixar seus preços.
Aspectos Quantitativos Custo de oportunidade dos recursos no tempo: Qualquer análise de custos e preços que envolva comparações entre desembolsos e recebimentos em datas diferentes sempre deve considerar o custo de oportunidade dos recursos no tempo. As comparações e cálculos devem ser feitos a valor presente. Comumente, cálculos que envolvem o custo de oportunidade do dinheiro no tempo empregam a fórmula de capitalização composta e suas derivações...
Aspectos Quantitativos Custo de oportunidade dos recursos no tempo: VP = VF (1 + i) n VF = VP(1 + i) n i = VF VP 1 n 1 n = log VF VP log(1 + i) Legenda: VF=Valor Futuro; VP=Valor Presente; i=taxa de Juros (Custo de Oportunidade dos recursos); n=número de períodos da Capitalização.
Aspectos Quantitativos Custo de oportunidade dos recursos no tempo: P.ex.: A Comercial Linha Branca Ltda. compra ventiladores por $ 48,00 com prazo de 30 dias para pagamento. Os aparelhos costumam ficar, em média, 40 dias na empresa até serem vendidos. A empresa sempre concede um prazo de 60 dias aos clientes. Para facilitar, desprezaremos gastos relacionados às operações de vendas. Sabendo que o mark-up desejado é igual a 1,80, qual deveria ser o preço cobrado? O custo de oportunidade dos recursos da empresa é estimado em 2% a.m.
Aspectos Quantitativos Custo de oportunidade dos recursos no tempo: Venda Recebimento PME = 40 dias PMRV = 60 dias PMPF = 30 dias Diferença = 10 dias Compra Pagamento
Aspectos Quantitativos Custo de oportunidade dos recursos no tempo: De acordo com a figura anterior, existe uma diferença de 70 dias [(PME-PMPF) + PMRV = (40-30)+60=70] entre o desembolso e o recebimento. Assim, uma análise financeira correta deveria ser feita numa mesma data base. Na data do pagamento, o preço sugerido de acordo com o mark-up proposto seria igual a $ 48,00x1,80=$ 86,40. Já que a empresa financia a operação por 70 dias, o preço cobrado deveria ser o valor futuro do preço desejado na data atual. Aplicando a fórmula de capitalização composta, seria possível obter o valor aproximado de $ 90,49 [$86,40 x (1,02) 70/30 = $ 90,49].
Aspectos Qualitativos Todo e qualquer preço de um produto sempre está limitado pelo mercado (pelo valor atribuído pelos clientes ao produto ou serviço comercializado). Falar em preço é, ao mesmo tempo, analisar custos e estimar fatores intrínsecos do mercado em que o produto ou serviço será ofertado. Kotler (2000) costuma apresentar a seguinte relação entre custo, preço e valor:
Aspectos Qualitativos Benefícios extras Lucro Custo Preço Valor
Aspectos Qualitativos O conceito genérico de custo se refere aos gastos incorridos pela empresa para poder ofertar o produto ou serviço. O valor consiste nos aspectos desejados pelo cliente e atendidos pelo produto ou serviço. O preço está limitado entre o custo e o valor: nenhuma empresa oferecerá produtos por preços inferiores aos custos por tempo indeterminado. Da mesma foram, os clientes somente estarão dispostos a pagar o preço de um produto quando o valor percebido for superior.
Aspectos Qualitativos Produto potencial Produto ampliado Produto esperado Produto Genérico Benefício núcleo
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