Tributos sobre importação

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1 Tributos sobre importação Valor Aduaneiro,é a base de cálculo para apurar o Imposto de Importação e os demais impostos. O valor aduaneiro é composto:: a) A valoração da mercadoria importada, como regra feral, é feita pela conversão da moeda estrangeira (dólar, euro, iene etc.) para amoeda nacional, pela taxa de câmbio fiscal, que é fixada pela Receita Federal, por meio de Ato Declaratório Executivo (ADE) b) Custo de transporte internacional da mercadoria até o porto, aeroporto ou ponto de fronteira alfandegária. Portanto, até a entrada legal em território nacional, também são adicionados os custos envolvidos com carga, descarga no manuseio da mercadoria. c) O seguro da mercadoria que cobre o valor FOB + Frete da mercadoria. Os valores citados nos itens a, b e c são declarados num documento denominado DI Declaração de Importação, para cálculo dos recolhimentos dos impostos incidentes sobre a importação sem o recolhimento (pagamento) destes impostos não é autorizado pela receita federal o seu desembaraço aduaneiro, Exercício Fixação 1. Uma determinada empresa importou matéria prima pelo valor total (FOB) de USD ,00 com frete de transporte incluso na fatura de USD 3.800,00 e efetuou um aditivo de seguro de importação no valor de USD 300,00, cuja taxa fiscal de conversão da época do desembaraço foi de R$ 1,65. Determinar o valor aduaneiro no quadro abaixo: Declaração Importação - DI Dólar Taxa de Valor Dados (USD) Conversão ( $ ) Mercadoria importada convertida Transporte marítimo convertido Seguro de importação ( = ) Valor Aduaneiro Alíquota do Imposto de Importação 14,00% Alíquota do IPI 8,00% Alíquota da COFINS 7,60% Alíquota do PIS 1,65% Alíquota do ICMS 18,00% Pede-se: calcular os tributos incidentes sobre o produto importado na tabela de calculo abaixo: 1

2 Base de Alíquota Valor do Credito Tabela de Calculo Cálculo % Imposto 1. Cálculo do : Imposto de Importação - II Base para calculo é o Valor Aduaneiro - VA 2. Cálculo do: IPI Base para calculo é (valor aduaneiro + Imposto de Importação) 3. Cálculo do : PIS e COFINS Fiscal (S/N) NÃO Coeficiente de cálculo por dentro = (100%-1,65%-7,6%) / 100 PIS: base para calculo é o (VA + II +IPI) / 0,9075 COFINS: base para calculo é o (VA + II +IPI) / 0, Cálculo do: ICMS Coeficiente de cálculo por dentro: (100%-18%) / 100 = 0,82 ICMS: base para cálculo é o (VA + II + IPI + PIS + COFINS) / 0,82 Total do Imposto a pagar 2. Uma determinada empresa importou matéria prima pelo valor total (FOB) de USD ,00 com frete de transporte incluso na fatura de USD 4.200,00 e efetuou um aditivo de seguro de importação no valor de USD 300,00, cuja taxa fiscal de conversão da época do desembaraço foi de R$ 1,70. Determinar o valor aduaneiro no quadro abaixo: Declaração Importação - DI Dólar Taxa de Valor Dados (USD) Conversão ( $ ) Mercadoria importada convertida Transporte marítimo convertido Seguro de importação ( = ) Valor Aduaneiro Alíquota do Imposto de Importação 10,00% Alíquota do IPI 5,00% Alíquota da COFINS 7,60% Alíquota do PIS 1,65% Alíquota do ICMS 18,00% 2

3 Pede-se: calcular os tributos incidentes sobre o produto importado na tabela de calculo abaixo: Base de Alíquota Valor do Credito Tabela de Calculo Cálculo % Imposto 1. Cálculo do : Imposto de Importação - II Base para calculo é o Valor Aduaneiro - VA 2. Cálculo do: IPI Base para calculo é (valor aduaneiro + Imposto de Importação) 3. Cálculo do : PIS e COFINS Fiscal (S/N) NÃO Coeficiente de cálculo por dentro = (100%-1,65%-7,6%) / 100 PIS: base para calculo é o (VA + II +IPI) / 0,9075 COFINS: base para calculo é o (VA + II +IPI) / 0, Cálculo do: ICMS Coeficiente de cálculo por dentro: (100%-18%) / 100 = 0,82 ICMS: base para cálculo é o (VA + II + IPI + PIS + COFINS) / 0,82 Total do Imposto a pagar 3

4 Formação de preço de venda A pergunta que se faz quais os itens que devem ser considerados no preço de venda? Entende-se que cabe computar, na determinação de preços orientativos ou na análise dos preços de venda praticados todos os custos e despesas que estejam associadas às vendas dos produtos ou serviços, tais como: tributos incidentes sobre vendas, comissões de vendas, taxas de franquia ou outros gastos e mais a margem de lucro desejada. Método de cálculo do preço de venda Para fixar preços de venda podem ser meio de dois métodos: 1. Formação de preços de venda - Neste método as empresas estipula um preço de venda orientativos aplicando uma taxa de marcação (ou Mark-up) sobre o custo unitário de produto, mercadoria ou serviço. 2. Análise dos preços de venda praticados - Neste método a empresa estipula uma margem de contribuição sobre o produto, mercadoria ou serviço. Cálculo do Mark-up : Mark-up Cost plus pricing Sobremarcação ou preço Margem é um índice aplicado sobre o custo de um bem ou serviço para a formação do preço de venda. O mark-up pode ser obtido por duas formas, tanto faz a empresa adotar um Mark-up multiplicador sobre o custo ou um Mark-up divisor do custo para formação do preço de venda de seus produtos, mercadorias ou serviços. Os elementos constantes do mark-up são os seguintes: Mark-up I - excluem as despesas e margem de lucro a. Despesas variáveis de vendas b. Custos financeiros de vendas c. Despesas de assistências técnicas. d. Margem de lucro desejado Mark-up II - excluem os impostos e contribuições sobre venda e. ICMS f. PIS g. COFINS Nota: O IPI não é computado dentro do mark-up, isto é a legislação fiscal trata o IPI com um imposto que não faz parte da formação de preço, sendo exclusivamente de competência do contribuinte final, nele cessa o processo de industrialização do produto. O mark-up é um multiplicador sobre o custo dos produtos, mercadorias ou serviços, mas que é obtido de relações percentuais sobre o preço de venda, vejamos um exemplo ilustrativo: Formar o preço de venda sem os impostos e com os impostos sobre o custo por absorção dos seguintes produtos: Produto A custo por absorção: $ 86,25 Produto B custo por absorção $ 620,85 Produto C custo por absorção $ 3.200,60 Determinação dos percentuais padrões que deverão compor o preço de venda do produto: 4

5 Percentual Percentual Itens inclusos no preço do Mark-up I do Mark-up II Despesas variáveis de vendas 22,00% Custo financeiro 1,80% Lucro desejado 7,50% ICMS 18,00% PIS 1,65% COFINS 7,60% Total 31,30% 27,25% Calcular o Mark-up I multiplicador Percentual sobre a venda Preço de venda sem os impostos ,0% ( - ) Despesas, custo financeiro e lucro... 31,3% ( = ) Participação do custo... 68,7% Calcular o Mark-up II multiplicador Preço de venda com os impostos % ( - ) Impostos sobre a venda... 27,25% ( = ) Participação venda liquida... 72,75% Determinar a formação de preço de venda sobre o custo por absorção Custo por Preço de Preço de Absorção venda sem venda com Impostos Impostos Mark -up multiplicador (*) ////////////// Valor ($) Valor ($) Valor ($) Produto A Produto B Produto C (*) mark-up multiplicador considerar quatro casas após a virgula. (*) formação de preço considerar duas casas após a virgula. Exercício de fixação: 1. Um produto deve ser vendido a vista por $ 220,00 por unidade antes dos impostos sobre vendas, considerando os seguintes impostos incidentes sobre as vendas ICMS 18,00% PIS 1,65% COFINS 7,60% Pede-se: calcular o mark-up para incorporar os impostos sobre o preço de venda. Qual deve ser o preço de venda com impostos? 5

6 2. Uma empresa pretende vender no mercado interno três tipos de produtos 1,2 e 3. Formar o preço de venda sem e com os impostos sobre o custo por absorção dos seguintes produtos: Produto 1 custo $ 60,00 Produto 2 custo $ 55,00 Produto 2 custo $ 50,00 Os percentuais para formação de preços demonstrados baixo: Itens do preço Produto 1 Produto 2 Produto 3 Mark-up I % % % Despesas operacionais 12,00% 13,00% 14,00% Comissões sobre vendas 4,00% 6,00% 5,00% Custo financeiro 1,50% 1,80% 2,00% Margem de lucro 8,00% 10,00% 12,00% Mark-up II % % % ICMS 18,00% 12,00% 7,00% PIS 1,65% 1,65% 1,65% COFINS 7,60% 7,60% 7,60% 3. Uma empresa produziu e vendeu unidades de um determinado produto e obteve um lucro operacional demonstrado no DRE abaixo: DRE $ Receita de venda bruta ,00 Impostos sobre vendas ( ,00) Custos e despesas variáveis ( ,00) Margem de contribuição ,00 Custos e despesas: fixos ( ,00) Lucro operacional ,00 Pede-se 1. calcular o percentual do lucro operacional obtido 2. Se a empresa desejar um lucro operacional de 20% sobre a receita de venda bruta, e.mantendo-se os mesmos custos e despesas fixas durante o ano. Quantas unidades a empresa deverá produzir e vender? 6

7 4. Uma empresa produz e comercializa dois tipos de produtos denominados A e B. O departamento comercial estima vender e produzir em um determinado período unidades de produtos A e unidades de produtos B. Os seus gastos durante o período foram: Produto Produto GASTOS A B COMPRA DE MATÉRIA PRIMA , ,08 ( - )Impostos de compra % % ICMS 18,00% 12,00% PIS 1,65% 1,65% COFINS 7,60% 7,60% ( =) CUSTO DA MATERIA PRIMA MOD , ,00 CUSTOS INDIRETOS , ,00 ( =) CUSTO DE PRODUÇÃO DEPESA OPERCIONAL FIXA , ,00 ( =) CUSTO COMERCIAL Pede-se 1. com base nos dados acima determinar o custo unitário comercial para o produto A e B 2. com base no custo comercial unitário do produto A e B, formar o preço de venda, cujos percentuais para formação de preços de vendas são demonstrados no quadro abaixo. Itens do preço Produto A Produto B Mark-up I % % Comissões sobre vendas 4% 6% Margem de lucro 20% 25% Mark-up II % % ICMS 18,00% 12,00% PIS 1,65% 1,65% COFINS 7,60% 7,60% 3. Após a formação de preço demonstrar o total da receita de venda bruta, e o lucro liquido do período no quadro abaixo. 7

8 Produto Produto DRE A B RECEITA DE VENDA BRUTA ( - ) IMPOSTOS S/ VENDAS % % ICMS PIS COFINS RECEITA LIQUIDA DE VENDA ( - ) CPV (=) LUCRO BUTO ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas fixas Despesas variáveis (=) LUCRO LIQUIDO 4. Apurar o valor dos impostos indiretos que a empresa deverá recolher? Tabela dos tributos PIS COFINS ICMS TOTAL($) Débitos de impostos (saída) Créditos de impostos (entrada) Tributos a recolher 8