Receita Estadual. Bloco K Estudos de caso. WAGNER FERNANDES Auditor Fiscal Receita Estadual do Paraná

Receita Estadual Bloco K Estudos de caso WAGNER FERNANDES Auditor Fiscal Receita Estadual do Paraná SETEMBRO/2015

Bloco K Estudos de caso Caso A Indústria de confecções Caso B Agroindústria

Fábrica de camisas Duas fases de produção: Corte" e Costura. A fase de produção Corte" produz o produto resultante Corte de camisa. A fase de produção Costura" produz o produto resultante Camisa pronta. Botões Linha Embalagem Tecido Corte Corte de camisa Costura Camisa pronta Bloco K

Campo 07 - TIPO_ITEM do registro 0200 Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) 01 Matéria-Prima: Tecido, Botão branco, Botão azul e Linha de costura. 02 - Embalagem: Embalagem para Camisa. 03 Produto em Processo: Corte de Camisa 04 Produto Acabado: Camisa pronta 05 - Subproduto: Retalho de tecido. 06 - Produto intermediário: Goma amaciante para tecidos. 07 - Material de uso/consumo: Agulha de costura.

Figura 1.1 Registro 0200 Itens/Produtos

Registro 0210 Consumo Específico Padronizado Quantidade média prevista de insumos para se produzir o produto resultante. Para cada unidade do produto em processo Corte de Camisa se espera usar 2 metros da matéria prima Tecido. Registro 0200 Itens/Produtos CORTE DE CAMISA Registro 0210 Consumo Específico Padronizado TECIDO 2 Metros

Figura 1.2 Registro 0210 Consumo Específico Padronizado Produto em Processo

Registro 0210 Consumo específico padronizado Lista técnica, Estrutura, composição do Produto, Receita... Para cada unidade de produto acabado Camisa se espera usar: 1 corte de camisa, 5 botões branco, 2 metros de linha e 1 embalagem. Registro 0200 - Itens/Produtos Camisa Pronta Registro 0210 - Consumo Específico Padronizado Corte de Camisa 1 Botões branco 5 Linha 2 Embalagem 1

Figura 1.3 Registro 0210 Consumo Específico Padronizado Produto acabado

Estoque inicial Estoque escriturado em 31 de Dezembro de 2015 Item/Produto QTDE Corte de camisa 0 Camisa pronta 0 Tecido 500 Botão azul 800 Botão branco 0 Linha de costura 400 Embalagem 150

Registro K230 Itens produzidos/k235 Insumos consumidos Informações das Ordens de Produção. K230 Entrada no estoque do produto resultante. K235 Saída dos insumos do estoque. Quantidades realizadas apontadas pelo PCP Planejamento e Controle da Produção da empresa.

Registro K230 Itens produzidos/k235 Insumos consumidos Registrou a produção de 200 Cortes de Camisa Usou 400 metros de Tecido conforme a ficha de Consumo Específico Padronizado. Registro K230 Itens produzidos 10/01/2016 10/01/2016 OP 1 CORTE CAMISA 200 Registro K235 Insumos consumidos 10/01/2016 TECIDO 400

Figura 1.4 Registro K230 Itens Produzidos e Registro K235 Insumos Consumidos

Registro K230 Itens produzidos/k235 Insumos consumidos Segunda fase da produção. Registrou 100 unidades do produto acabado Camisa Registro K230 Itens produzidos 15/01/2016 25/01/2016 OP 2 CAMISA PRONTA 100 Registro K235 Insumos consumidos 16/01/2016 CORTE DE CAMISA 100 16/01/2016 BOTÃO AZUL 500 Substituiu Botão branco 16/01/2016 LINHA DE COSTURA 203 16/01/2016 EMBALAGEM 100 Consumido mais que a média prevista no registro 0210

Figura 1.5 Registro K230 Itens Produzidos e Registro K235 Insumos Consumidos

Produção em elaboração A empresa iniciou e não concluiu a OP 3 dentro do período de apuração de Janeiro de 2016. Retirou do estoque o Corte de camisa e a linha de costura Produção em elaboração: quando a matéria não é mais um insumo e nem é ainda um produto resultante. Ordem de produção em aberto. Registro K230 Itens produzidos 31/01/2016 OP 3 CAMISA PRONTA 0 Registro K235 Insumos consumidos 31/01/2016 CORTE DE CAMISA 30 31/01/2016 LINHA DE COSTURA 60

Figura 1.6 Registro K230 Itens Produzidos e Registro K235 Insumos Consumidos

Figura 1.7 Registro K230 Itens Produzidos e Registro K235 Insumos Consumidos

Registro K250 Industrialização Efetuada por Terceiros K255 Industrialização em Terceiros Insumos Consumidos A empresa contratou produção terceirizada Os insumos Linha, Botões e Embalagem são fornecidos pelo terceiro. Registro K250 Industrialização Efetuada por Terceiros - Itens Produzidos 31/01/2016 CAMISA PRONTA 50 Registro K255 Industrialização em Terceiros - Insumos Consumidos 31/01/2016 CORTE DE CAMISA 50

Registro K250 Industrialização Efetuada por Terceiros K255 Industrialização em Terceiros Insumos Consumidos Notas fiscais de remessa/retorno são escrituradas no bloco C. Produção do Produto Resultante (K250) = EFT + EOT EIT Consumo do Insumo/Embalagem (K255) = EIT + SPT EOT EFT EIT Estoque Inicial em Terceiros/EOT Entrada Oriunda de Terceiros/SPT Saída para Terceiros/EFT = Estoque Final em Terceiros

Figura 1.8 Registro K250 Industrialização Efetuada por Terceiros Itens Produzidos Registro K255 Industrialização em Terceiros Insumos Consumidos

Ficha de movimentação de produtos Tecido 31/12/2015 Estoque Inicial 500 K200 (mês anterior) 10/01/2016 Produção (OP 1) (400) K235 16/01/2016 Compra 200 Bloco C 31/01/2016 Estoque final 300 K200 Camisa pronta 31/12/2015 Estoque Inicial 0 K200 (mês anterior) 10/01/2016 Produção (OP 2) 100 K235 16/01/2016 Venda (70) Bloco C 31/01/2016 Produção (terceiros) 50 K250 31/01/2016 Estoque final 80 K200

Ficha de movimentação de produtos Corte de camisa Data Histórico Quantidade Registro 31/12/2015 Estoque Inicial 0 K200 (mês anterior) 10/01/2016 Produção (OP 1) 200 K230 16/01/2016 Consumo (OP 2) (100) K235 31/01/2016 Consumo (OP 3) (30) K235 31/01/2016 Consumo em terceiros (50) K255 31/01/2016 Estoque final 20 K200

Registro K200 Estoque Escriturado Estoque final escriturado em 31 de Janeiro de 2016 Item/Produto Corte de camisa Camisa pronta Tecido Botão azul Linha de costura Retalho de tecido Embalagem Quantidade Indicador do tipo de estoque 20 0 - Propriedade do informante e em seu poder 80 0 - Propriedade do informante e em seu poder 300 0 - Propriedade do informante e em seu poder 300 0 - Propriedade do informante e em seu poder 137 0 - Propriedade do informante e em seu poder 50 0 - Propriedade do informante e em seu poder 50 0 - Propriedade do informante e em seu poder Estoque final = estoque inicial + entradas/produção/movimentação interna Saída / consumo /movimentação interna. Subprodutos e Produtos intermediário são escriturados no K200 Material de uso e consumo não.

Bloco K Caso B Agroindústria Indústria de óleos vegetais. Compra soja em grãos e produz óleo, farelo e casca. Não controla sua produção por Ordem de Produção Exemplo de Produção Conjunta Outros exemplos: Soja, Milho, Carne, Laticínios, Petróleo... Óleo Soja em grãos Processamento Farelo Casca

Bloco K Caso B Agroindústria Campo 07 - TIPO_ITEM do registro 0200 Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) 00 Mercadoria para Revenda: Salsicha e Vina 01 Matéria-Prima: Soja em grãos 04 Produto Acabado: Óleo, Farelo, Casca e Maionese O produto óleo de soja de forma preponderante é um produto acabado, porém de forma eventual, a empresa compra para revenda e também usa como matéria prima para a fabricação de maionese.

Bloco K Caso B Agroindústria Figura 2.1 Registro 0200 Itens/Produtos

Bloco K Caso B Agroindústria Registro 0210 Consumo específico padronizado Caso de produção conjunta, onde o consumo de uma mesma matériaprima gera mais de um produto resultante. 1000Kg soja = 960 Kg de produto resultante Consumo específico= 1,041666 Registro 0200 Registro 0210 % P.A. Quantidade Perda Óleo Soja 20% 1,041666 4% Farelo Soja 72% 1,041666 4% Casca Soja 4% 1,041666 4%

Bloco K Caso B Agroindústria Figura 2.2 Registro 0210 Consumo Específico Padronizado

Bloco K Caso B Agroindústria Registro K230 Itens Produzidos Registro K235 Itens Consumidos Esta empresa não controla seu processo de industrialização por Ordem de Produção. Sendo assim os campos DT_INI_OP, DT_FIN_OP e COD_DOC_OP do K230 ficarão em branco. K230 Qtde. Prod. K235 Cons.Esp. Qtde. Cons. Perda Óleo 200 Soja 1,041 208,33 4% Farelo 720 Soja 1,041 750,00 4% Casca 40 Soja 1,041 41,67 4% 960 1.000,00

Bloco K Caso B Agroindústria Figura 2.3 Registro K230 Itens Produzidos Registro K235 Insumos Consumidos

Bloco K Caso B Agroindústria Ficha de movimentação de produtos Soja em Grãos Data Histórico Quantidade Registro 31/12/2015 Estoque Inicial 700 K200 (mês anterior) 10/01/2016 Compra 500 Bloco C 31/01/2016 Consumo (1.000) K235 (208,33 oleo) K235 (750 farelo) K235 (41,67 casca) 31/01/2016 Estoque final 200 K200

Bloco K Caso B Agroindústria A empresa compra o produto Salsicha para revenda. Por um costume regional, alguns clientes de Curitiba querem comprar o produto Salsicha pelo nome comercial de Vina. 600 - Salsicha 700 - Vina

Bloco K Caso B Agroindústria 600 - Salsicha 31/12/2015 Estoque Inicial 0 K200 (mês anterior) 10/01/2016 Compra 1.000 Bloco C 31/01/2016 Venda (600) Bloco C 31/01/2016 Estoque final 400 K200 700 - Vina 31/12/2015 Estoque Inicial 0 K200 (mês anterior) 31/01/2016 Venda (300) Bloco C 31/01/2016 Estoque final (300) K200

Bloco K Caso B Agroindústria O contador da empresa faz uma movimentação interna no registro K220 - OUTRAS MOVIMENTAÇÕES INTERNAS ENTRE MERCADORIAS registrando a saída do estoque do produto Salsicha e entrada no produto Vina

Bloco K Caso B Agroindústria 600 - Salsicha 31/12/2015 Estoque Inicial 0 K200 (mês anterior) 10/01/2016 Compra 1.000 Bloco C 31/01/2016 Venda (600) Bloco C 31/01/2016 Movimentação Interna (300) K220 31/01/2016 Estoque final 100 K200 700 - Vina 31/12/2015 Estoque Inicial 0 K200 (mês anterior) 31/01/2016 Venda (300) Bloco C 31/01/2016 Movimentação Interna 300 K220 31/01/2016 Estoque final 0 K200

DÚVIDAS? SPED (Fale conosco): http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-fiscal.htm Receita Estadual do Paraná SAC Serviço Atendimento ao Cidadão Curitiba e região metropolitana: 41 3200-5009 Demais localidades: 0800-41 1528 Segunda a sexta das 07h as 19h